试谈企业内部控制审计

1、第五节 企业业内部控制审审计一、中国企业内内部控制规范范体系（理解解掌握）（一）企业内内部控制基本本规范1.2008年年5月22日日，财政部会会同证监会、审审计署、银监监会和保监会会五部委（后后简称五部委委）联合发布布了企业内内部控制基本本规范，其其中第九条和和第十条分别别对企业内部部控制设计、实实施、自我评评价和外部审审计等作出了了原则性要求。2.基本规范范第九条（相当当于对其自身身内部控制的的自我评价）国务院有关部门门可以根据法法律法规、企企业内部控制制基本规范及及其配套指引，明确贯贯彻实施本规规范的具体要要求，对企业业建立与实施施内部控制的的情况进行监监督检查。3.基本规范范第十条（1）

2、接受企业业委托从事内内部控制审计计的会计师事事务所，应当当根据本规范范及其配套指指引和相关执执业准则，对对企业内部控控制的有效性性进行审计，出具审审计报告。会会计师事务所所及其签字的的从业人员应应当对发表的的内部控制审审计意见负责责。（2）为企业内内部控制提供供咨询的会计计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（二）企业内内部控制配套套指引内容容2010年4月月26日，五部委联合发发布了企业业内部控制配配套指引，包包括三大部分：1.企业内部部控制应用指引；2.企业内部部控制评价指引；3.企业内部部控制审计指引。（三）企业内内部控制配套套指引实施施时间1.自20111年1月1日日起首

3、先在境内内外同时上市市的公司施行行；2.自20122年1月1日日起扩大到在在上海证券交交易所、深圳圳证券交易所所主板上市的的公司施行；3.在此基础上上，择机在中小板板和创业板上上市公司施行行；4.鼓励非上市市大中型企业业提前执行。（四）企业内内部控制配套套指引实施施要求1.执行中国企企业内控规范范体系的企业业，必须设计计、实施企业业内部控制规规范体系；2.按照对本企企业内部控制的有效效性进行自我我评价，披露露年度自我评评价报告；3.聘请具有证证券期货业务务资格的会计计师事务所对对其财务报告告内部控制的的有效性进行行审计，出具具审计报告。二、企业内部控控制审计的定定义和范围（教材P6599-66

4、1，难难点内容，请请重点掌握）（一）企业内部部控制审计的的定义1.定义企业内部控制审审计是指会计计师事务所接接受委托，对对特定基准日日内部控制设设计与运行的的有效性进行行审计。2.理解（1）注册会计计师基于基准准日内部控制制的有效性发发表意见，而而不是对财务报报表涵盖的整整个期间的内内部控制的有有效性发表意意见；（2）这并不意意味着注册会计师师只关注企业业基准日当天天的内部控制制，对有些内内部控制，注注册会计师需需要考察足够够长的运行时时间，才能得得出是否有效效的结论。（二）企业内部部控制审计的的范围1.内部控制目目标（五个目目标）内部控制的目标标包括以下五五个方面：（1）合理保证证财务报告及

5、及相关信息的的可靠性；（2）合理保证证资产的安全全完整；（3）遵守法律律法规；（4）提高经营营的效率效果果；（5）促进实现现企业的发展展战略。2.企业内部部控制审计指指引规定的的内部控制审审计范围企业内部控制制审计指引规规定，注册会会计师应当对对财务报告内内部控制的有有效性发表审审计意见，并并对财务报告告内部控制审审计过程中注注意到的非财财务报告内部部控制的重大大缺陷，在内内部控制审计计报告中增加加“非财务报告告内部控制重重大缺陷描述述段”予以披露。3.财务报告内内部控制（主主要涉及内部部控制的报告告目标和资产产目标）财务报告内部控控制是指企业业为了合理保保证财务报告告及相关信息息真实完整而而设计和运行行的内部控制制，以及用于于保护资产安安全的内部控控制中与财务务报告可靠性性目标相关的的控制。财务报告内部控控制主要包括括下列方面的的政策和程序序：（1）保存充分分、适当的记记录，准确、公公允地反映企企业的交易和和事项；（2）合理保证证按照企业会会计准则的规规定编制财务报表；（3）合理保证证收入和支出出的发生以及及资产的取得得、使用或处处置经过适当当授权；（4）合理保证证及时防止或或发现并纠正正未经授权的的、对财务报报表有重大影影响的交易和和事项。4.非财务报告告内部控制（主主要涉及内部部控制的遵循循性目标、经经营性目标和和战略性目