BOT项目审计研究

1、BOT工程审计研究BT工程审计研究BTbuildperatetransfer即建立经营转让，是指政府通过契约授予私营企业包括外国企业以一定期限的特许专营权，答应其融资建立和经营特定的公用根底设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润；特许权期限届满时，该根底设施无偿移交给政府。为理解决传统的根底设施建立管理形式已经不能满足日益开展的社会经济需要的实际困难，我国引入了BT特许经营行政合同的投融资建立形式，对改善我国根底设施建立中的瓶颈状况起到了重要的作用。一、BT工程审计的必要性及重要作用一开展BT形式工程审计的必要性1民营投资主体的弊端显现。改革开放以来，尤其是近

2、年来我国涌现出了数以千计的资金实力雄厚的民营企业，这些企业所拥有的技术领先、经营理念创新、管理团队整齐、资金实力雄厚等优势，导致了这些企业势必成为我国BT形式中的生力军和主力军。然而由民营投资主体本身所具有的特性，导致了民营BT工程风险大增。详细表如今以下几个方面：一是民营投资主体法人构造不健全、投资者素质参差不齐。二是民营投资主体只看重投资效益、缺乏危机意识和风险意识。三是民营投资主体守法意识不强、不顾合同信誉。2草船借箭现象普遍存在。由于我国目前对BT形式工程的监管体制还未完善，许多参与BT工程的投资主体利用金融监管破绽，以政府根底设施的良好还贷信誉作为根底，将工程抵押大量融资，企业只是投

3、入很少量的资金；更有甚者，有的企业将工程抵押融资来的资金挪作他用，极大的增加了资金的不平安性。这种明修栈道，暗渡陈仓的现象普遍存在，对BT工程造成了债务风险激增，同时也影响了政府对工程的接收和回购。3投资效益与决策初衷背离现象时有发生。BT形式融资的目的是为了引入社会资金来解决政府重大投资工程的瓶颈问题，以到达政府和参与企业双赢的结果。然而在我国现阶段对BT工程的监管过程中，由于历史经历缺乏、监管机制不健全等原因，导致了许多并不具备BT投资形式优越性的衍生形式的产生，如B、BT的广泛采用。这就导致了BT化解政府融资和建立压力的作用没有表达，反而造成投资本钱增加，导致投资效益与决策初衷相背离。4

4、缺乏监管制度，营私腐败现象时有发生。虽然我国运用BT这种投融资形式已经有了比拟长的时间，但是由于我国的经济体制等原因，BT形式并没有被广泛推广开来，国家相关部门也未对BT进展专门制定相关的法律法规。这就造成了目前的法律法规对于BT形式来说缺陷明显。由于BT工程的特殊性，工程建立、监管等方面和容易形成利益共同体，再加上审计监视等有效的监管机制的不到位，这就给了贪污腐败分子营私舞弊的空间。二开展BT形式工程审计的重要作用1事前审计，监视和维护决策前研究论证的准确性、科学性。事前审计，主要对BT工程的可行性进展审核。工程的可行性研究报告是否真实和完好，直接关系到政府投资的效用性。通过事前审计，可以很

5、好的对BT工程的风险进展预防，可以很好的保证BT工程的经济效用性，最终形成集准确性、科学性为一体的最正确投资决策方案。2事中审计，进步执行中监视建立运营的有效性。事中审计，是对工程的执行过程进展的审计。主要是检查施工合同的执行情况，隐蔽工程跟踪审核，分局部项工程的质量评定，主要材料设备的审核，工程的进度及执行情况，财务收支核算情况等。通过事中审计，促进工程建立的标准性，进一步完善工程管理、财务管理、风险控制的内部控制制度。3事后审计，保障投资回购的效益性。事后审计，主要是保证工程决策的准确性和真实性，工程运营管理的科学性和可持续性，工程资产的保值和增值。通过事后审计，首先是保证工程结算的真实性

6、和合理性，为国家核算回购本钱提供可靠的根据；其次，通过对工程营运情况进展审计，可以有效的防治工程在运行过程中涉及收费工程的合理性和公平性，极大的保证政府投资的公益性的实现。最后，BT工程所形成的资产，最终都将成为国有资产，通过后期审计监视，可以有效防止杀鸡取卵的短期行为的发生，可以防止国有资产被破坏和流失，保障投资的效益性，确保国有资产的增值保值。二、BT工程审计的程序和内容一前期决策阶段前期决策阶段，管理方面的审计主要是审核工程的决策程序、可行性研究报告编制程序、审批单位资质审查等；技术方面主要审核可行性研究报告内容的完好性与合理性、设计任务书审查等；经济方面主要进展投资估算及调整审核等。二

7、设计阶段设计阶段，管理方面的审计主要是审核设计单位及相关人员资质等级、设计单位内部控制制度、设计管理程序及内部审查等；技术方面主要审核设计根据、设计方案内容、设计图纸、设计质量保证等；经济方面主要进展初步设计概算、施工图预算审核以及设计本钱审核等。三招投标阶段招投标阶段，管理方面的审计主要是进展招标管理代理机构资质审查、招标管理制度及招标程序审查等；技术方面主要进展工程招标条件、招标文件完好性与合理性、投标人资质、评标委员资质及评标标准、中标人技术标书审查等；经济方面主要进展标底审核、投标保函、中标人商务标书审核等。四合同签订阶段合同签订阶段，管理方面的审计主要是进展合同管理制度、合同会谈程序

8、及合同签订程序审查等；技术方面主要进展合同会谈纪要、合同订立根据、合同条款技术条款、合同专用条件审核以及合同分包方案审查等；经济方面主要进展中标合同价、价风格整协议、合同条款商务条款履约保函、预付款保函审核等。五施工前准备阶段施工前准备阶段，管理方面的审计主要是进展工程现场管理制度、内部控制程序、监理单位的协调管理方法审查等；技术方面主要进展工程所涉及的征地拆迁、场地施工条件、甲供材料的订货情况审查等；经济方面主要进展工程资金支出方案与批复情况审核等。六施工阶段施工阶段，管理方面的审计主要是进展业主工程经理部内部控制测评、监理合同执行考核、监理人员到岗情况以及现场签证制度审核、施工主合同执行考

9、核、分包合同执行考核、施工单位管理制度审查等；技术方面主要进展隐蔽工程跟踪审核、分局部项工程质量评定审核、主要材料设备审核、工程进度方案与执行情况审查、施工单位上报工程量审核、设计变更与现场签证审查等；经济方面主要进展业主现场管理费使用情况考核、本文由论文联盟.Ll.搜集整理，工程预付款支付、质量保证金预留情况审查及工程进度款结算审核、材料消耗清查等。七试消费及运营阶段试消费及运营阶段，管理方面的审计主要是进展业主工程经理部内部控制制度终审、各方合同执行情况终审、开工验收程序审查等；技术方面主要进展参与开工验收，对工程进度、质量目的考核终审，对平安、环保目的考核终审，消费运营条件审查等；经济方

10、面主要进展工程结算终审与工程决算审计、投资效益分析评价等。三、BT工程审计现状一开展BT形式工程审计的法律根据缺乏BT形式的主要目的在于引入非政府资本参与政府根底设施建立，然而非政府投资主体由于其社会地位的特殊性，致使政府审计监视存在盲区，特别是民营BT工程在建立和营运期间，无论其建立单位还是建立资金都属于私营性质，假设用政府审计的相关法律法规对其进展监视，还存在许多操作上的困难。再者，BT形式在我国的开展虽然经历了很长的时间，但是由于我国的经济体制等原因，BT形式并没有被广泛推广开来，国家相关部门也未对BT进展专门制定相关的法律法规。这就造成了目前的法律法规对于BT形式来说缺陷明显。最后，虽

11、然BT形式在国外被广泛的采用，也积累相当丰富的经历，但是由于我国的经济体制的不同，所以能被直接借用和借鉴的很少。二审计机关自身资源缺乏BT工程涉及法律、金融、建筑、技术、管理等多种领域，BT工程的可行性研究、合同会谈、工程施行、监视管理、资产核算、收益计算与分配、合同纠纷解决等等，都有一套独特的运行规那么和方法，法律关系复杂、技术多样、信息化程度高、监管难度大的特征较为突出。我国的政府审计如今越来越受到重视，审计技术和审计队伍的开展都获得了长足开展。当时相对于单纯和简单的政府审计来说，非政府投资的BT工程的审计就显得更加复杂和系统，更加需要复合型的人才。就我国目前所拥有的审计技术、手段和队伍，

12、对非政府投资的BT工程进展全面和有效的审计监视就显得非常捉襟见肘了。四、BT工程审计对策一落实审计监视制度，建立健全相关法律法规制度BT方式能顺利开展和运行需要得到许多方面的配合，这就需要与之相关的法律法规、规章制度能协调一致、形成合力，共同为BT工程做好效劳工作，共同为BT工程在我国法律法规允许的范围内保驾护航。因此，鉴于我国目前对于BT投融资方式专项立法还不完备的情况下，必须加紧BT投融资方式专项立法的步伐，以严格的操作程序和合理的运作方式来标准BT投融资方式，为BT投融资方式提供良好的法律环境。目前我国有关BT的规章制度都是部门规章，立法层次较低，其效力低于法律，一旦遇上与法律相抵触时，

13、这些规章可能局部失效，使用效果不佳，权威性不够。在内容上又很不完善，可操作性不强，远远缺乏以标准BT工程。解决的方法是进步现行BT立法的高层次和高效力，由全国人大或全国人大常委会制定一部法律BT单行法，重点将BT投资方式与其他形式投资区分开来，对现行法律没有规定或规定有冲突的地方进展补充、修改和完善。BT投资工程涉及国家根底设施领域和国家重点建立方案，加上其自身又是一项非常复杂的系统工程，政府对BT工程的宏观管理作用显得尤为重要。因此，必须设立专门的国家主管机关，负责BT工程宏观方案和协调管理，执行BT工程的审批审查。二审计目的必须适应BT工程特征，维护投资的平安性和效益性对BT工程开展审计，

14、必须根据BT工程所具有的建立经营转让等三个主要特征来进展，开展BT工程审计也应该从审计监视前期费用、建立费用、运营费用等三个方面入手，根据建立、运营、移交节点的各侧重点，开展有针对性的监视、检查，这样既可以保证政府投资的公益性，也可以检验工程的可行性。投资的可行性和合理性是建立节点审计监视的重点，工程运营的效率性和社会性是运营借点审计监视的重点，而工程资产的完好性和平安性那么是移交节点审计监视的重点。三开展效益审计，推进BT融资形式的安康开展开展对BT工程的审计监视，应该以效益审计为本，围绕风险和效益对BT工程作出客观公正地分析与评价，保障根底设施投资公益性的表达，推进BT融资形式的安康开展。BT工程效益审计的核心包括：一是投资的经济性。BT工程投资本钱应小于政府直接融资投资建立的本钱；二是投资的效率性。BT工程的全寿命本钱费用率、管理费用率、运营费用率等效率性评价指标应小于政府成立管理机构进展建立和运营管理的本钱；三是效果性。BT工程的建立管理和运营管理的程度应高于政府管理部门自身的水准。四加强审计队伍建立开展BT工程审计，关键还需要一支业务素质过硬的审计队伍。BT工程涉及法律、金融、建筑、技术、管理等各种领域，这就要求审计人员必须具备相应的综合素质。首先，必须加大对审计人员的培训力度，有