税法（第七版）第五章城建税法、教育费附加

1、第五章 城建税法和教育费附加 （ 非重点章+考点；熟悉）学习目标 通过学习,要求学生了解城建税、教育费附加的概念及其特点；熟悉解城建税的纳税人及其适用税率、教育费附加的缴纳人以及附加率（地方教育费附加率）；掌握城建税、教育费附加的计算，重点、考点是计税依据的确认;熟悉城建税、教育费附加的申报与缴纳。第一节 城建税 城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征收的一种税。 负有缴纳“二税”的单位和个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。 一、纳税人城

2、建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：二、税率城市市区，7%县城、建制镇，5%不在上述地区，1%三、计算1.计税依据 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。纳税人违反“二税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税的计税依据。2.应纳税额的计算公式如下：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额适用税率六、申报与缴纳1.纳税环节城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发生

3、“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。 2.纳税地点城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，分别与“二税”同时缴纳。纳税人缴纳“二税”地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。3.纳税期限城建税的纳税期限与“二税”的纳税期限一致。4.纳税申报与缴纳纳税人应按规定填报城市维护建设税纳税申报表并缴纳城市维护建设税。城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生减免。具体如下： 随“二税”的减免而减免，即按减免后实际缴纳的税额计征 随“二税”的退库而退库，即因减免税而需“二税”退库的，城建税也退；出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值

4、税、消费税,不征城建税,即“进口不征,出口不退”。四、申报与缴纳第二节 教育费附加一、纳费人教育费附加和地方教育附加的纳费人为负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。国务院决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人（统称“外资企业”）征收教育费附加。二、征收率教育费附加征收率为3，地方教育附加征收率统一为2%。三、教育费附加的计算教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据。纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为教育费附加的计税依据，但纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的教育费附加进行补税、征收滞纳金和罚款。四、申报与缴纳纳费人

5、申报缴纳“两税”的同时，申报、缴纳教育费附加。1.教育费附加随“两税”的减免而减免。2.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。3.海关对进口产品代征“两税”的，不征收教育费附加；对出口产品退还“两税”的，不退还已缴纳的教育费附加。第五章 经典考点经典考题：判断题；选择题城建税适用的税率有（ ）。A.7%B.5% C.3% D.1% 考点：城建税的适用税率 【答案：B】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和。 （ ） 考点：城建税的计税依据 【答案：】某外贸企业进口一批小汽车，其进口汽车可按1%

6、的最低档税率征收城建税。（） 考点：城建税的纳税环节 【答案：】位于市区的某企业2019年11月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业11月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。A.14 B.18.2 C.32.2 D.39.34 考点：城建税的计税依据、应纳税额的计算；【答案：D】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和。 （ ） 考点：城建税的计税依据 【答案：】某外贸企业进口一批小汽车，其进口汽车可按1%的最低档税率征收城建税。（） 考点：城建税的纳税环节 【答案：】位于市区的某企业2017年11月份共

7、缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业11月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。A.14 B.18.2 C.32.2 D.39.34 考点：城建税的计税依据、应纳税额的计算；【答案：D】下列情况中，符合城建税有关规定的是（ ）。A.个体经营者不缴纳城建税B.流动经营的纳税人在经营地缴纳城建税C.流动经营的纳税人在居住地缴纳城建税D.城建税的减免只有省、市、自治区政府有权决定 考点：城建税的纳税地点； 【答案：B】下列情况中，不缴纳城建税的有（ ）。A.外商缴纳的增值税B.外商缴纳的消费税滞纳金C.某内资企业本月进口货物海关代征的

8、增值税 D.某服务性内资企业本年直接免征的增值税 考点：城建税的纳税地点； 【答案：B、C、D】下列说法符合城建税以及教育费附加规定的是（ ）。A.纳税人缴纳增值税和消费税的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点B.由受托方代收代缴增值税和消费税的，代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收教育费附加D.纳税人因延迟缴纳而补缴增值税和消费税的，不需要补缴教育费附加 考点：城建税、教育费附加的申报与缴纳 【答案：A、B、C】市区某专营进出口业务的生产企业在2019年6月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护