(中职)会计基础教学ppt课件(完整版)

1、会计基础完整版课件 会计基础是会计学专业的入门课程。 会计基础会计是经管类各专业的学科基础必修课，是财会专业的专业基础课。项目一 走进中小企业 认知会计概念学习目标 知识目标 了解企业经营流程、会计对象与目标、会计核算方法 理解会计基本职能、会计基本假设 掌握企业概念、公司概念、会计概念 能力目标 能区分权责发生制和收付实现制在确认收入、费用上的区别任务一 认知中小企业、了解企业经营流程任务二 认知会计基本知识、理解会计基本假设 任务三 认知会计基础、了解核算方法任务四 认知会计信息使用者、掌握会计信息质量要求项目导学任务一 认知中小企业 了解企业经营流程一、企业的概念企业 是指以盈利为目的，

2、运用各种生产要素（土地、劳动力、资本、技术和企业家才能等），向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的具有法人资格的社会经济组织。二、企业的组织形式独资企业合伙企业公司三、企业生产工艺流程四、企业经营流程供应过程生产过程销售过程 一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，对企业、事业、行政、团体等单位的经济活动进行连续、系统、全面核算和监督的一种管理活动。任务二 认知会计基本知识、理解会计基本假设1、会计以货币为主要计量单位2、会计的基本职能是核算和监督3、会计拥有一系列专门方法4、会计工作的本质是一种管理活动 二、会计的基本特征三、会计职能 （一）会计核算最基本的职能会计核算是

3、指会计通过确认、记录、计量、报告等程序，反映单 位经济活动的过程和结果，并为经济管理提供有用的信息。会计核算贯穿于经济活动的全过程。 会计核算职能特点：1、会计以货币为主要计量单位。2、会计核算具有完整性、连续性和系统性。3、会计核算应以真实、合法的会计凭证为依据。记账经济业务算账报账 会计监督 1、概念 会计监督是指会计按照管理的目的和要求，查明会计核算资料是否真实、合法、合理、有效，并对不正确的经济行为进行必要的干预，以保证经济活动的合法性、合理性，制止各种违反财经纪律的行为。会计监督人员依据什么标准进行监督？2、监督依据 各种法规、制度、计划、预算3、会计监督分类事前监督经济活动开始之前

4、进行审查未来的经济活动是否符合有关法令、政策的规定，是否符合商品经济规律的要求，在经济上是否可行事中监督对正在发生的经济活动的过程及取得的核算资料进行审查，并以此纠正经济活动过程中的偏差和失误事后监督对已经发生的经济活动以及相应的核算资料进行的审查、分析（三）会计两大基本职能的关系1.核算职能是监督职能的基础。2.监督职能是核算职能的保证。会计核算监督核算系统控制系统四、会计的对象与目标（一）会计对象 指会计核算与督导的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。（一）会计主体明确其核算的空间范围。（二）持续经营假设企业正常的生产经营活动能永远地进行下去。（三）

5、会计分期会计期间假设是持续经营假定的一个必要补充，是对会计核算时间范围的规定。（四）货币计量是指企业在会计核算中要以货币为统一的主要的计量单位，记录和反映企业生产经营过程和经营成果。 五、会计的基本假设 一、会计基础（一）权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；不属于当期的，即使已经当期收付，也不应该作为当期的收入费用。（二）收付实现制：以收到或支付的现金作为确认的收入和费用的依据。任务三 认知会计基础、了解核算方法二、会计核算方法 会计方法是实现会计职能、发挥会计作用和达到会计目的的手段和措施。会计核算方法会计监督方法会计

6、决策方法会计控制方法会计分析方法会计方法体系（一）会计核算方法 会计核算方法指以统一的货币单位为量度标准，连续、系统、完整地对会计对象进行计量、记录、计算和核算的方法。会计核算方法设置会计科目和账户复式记账填制凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表会计核算方法会计核算方法关系体系 会计核算方法贯穿基础会计学习内容的始终，是学习的重点内容。 会计核算的七种方法之间相互联系，构成完整的会计核算方法体系。 什么是会计信息？ 会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。任务四 认知会计信息使用者、掌握会计信息质量要求二、会计

7、信息质量要求对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。（一）可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项未依据进行确认、计量与报告。（1）以实际发生的交易或事项为依据（2）以符合重要性和成本效益原则为前提（3）会计信息中立的、无偏的（二）相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者使用财务报告。（三）可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和使用。（四）可比性 要求企业提供的会计信息应

8、当相互可比1、同一企业不同时期可比2、不同企业相同会计期间可比（五）实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。 （六）重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。（七）谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 项目二 认知会计要素 建立会计等式 知识目标 认知会计要素的定义 认知反映企业财务状况的会计要

9、素 认知反映企业经营成果的会计要素 能力目标 会辨别会计要素 会辨别经济业务学习目标项目导学任务一认知财务状况会计要素任务二认知经营成果会计要素任务三应用会计等式任务一 认知财务状况会计要素会计的对象是货币化的资金运动。针对企业不同形态的资金运动 在会计上反映时称为会计要素。会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。它具有以下特征：（一）资产反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益三项。财务状况是指企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况,是资金运动的静态表现。资

10、产按流动性分类：库存现金非流动资产流动资产资产银 行 存 款应收账款存 货固定资产无形资产短期投资（二）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。负债由过去的交易或事项形成，是企业的现时义务 负债的清偿，预期会导致经济利益流出企业 负债有确切的受款人和偿还日期 它具有以下特征：负债按流动性，分为流动负债和非流动负债短期借款非流动负债流动负债负债应付账款应付票据应交税费长期借款应付利息（三）所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。净资产=所有者权益2022/8/281、所有者投入的资本2、直接计入所有者权益的利得和损失3、

11、留存收益所有者权益的来源直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应当计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或者损失。如：可供出售金融资产公允价值变动， 权益法下长期股权投资的权益变动实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益留存收益所有者权益的构成任务二认知经营成果会计要素指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 日常活动主要指企业在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权时取得的收入。如：销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入等。 （四）收入下列哪个才能确认为收入？A.股东

12、追加的投资100万B.向银行取得50万借款C.出售产品取得货款40万并非所有的货币收入都能确认为收入! 收入按经营业务的主次分为: 主营业务收入:产品销售收入、商品销售 （占企业收入比重较大） 其他业务收入:原材料销售收入、出租固定资 产和包装物的收入等按收入的性质分类:销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （五）费 用2022/8/28（1）费用是在日常经营活动中产生的耗费，而不是由偶发的交易或事项导致。（2）费用可以表现为资产的减少，或表现为负债的增加，或者二者兼而有之。（3）费用会导致所有者

13、权益的减少。（4）与向所有者分配利润无关。 特征按经济用途分类费用生产费用期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用（直接计入产品成本）（直接计入营业损益）直接费用间接费用利润是企业在一定会计期间的经营成果，反映企业在这期间的经营业绩和获利能力。 企业的利润，就其构成内容来看主要包括以下两个方面：一是收入减去费用后的净额；二是直接计入当期利润的利得和损失。2022/8/28（六）利 润2022/8/28注意：企业除了通过销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动可以形成的经济利益的流入外，还有一些活动也可以形成经济利益的流入，如投资收益等。这些活动形成的经济利益流入也是企业利润

14、的组成部分。 投资收益是指企业对外投资所取得的收益（或损失），如购买债券或股票投资等。反映利润的指标：营业利润、利润总额和净利润3个 营业利润营业收入-营业成本等 利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润利润总额-所得税费用 任务三应用会计等式 一、资产、负债和所有者权益的会计等式 会计等式是反映企业六个要素之间数量关系的等式，也叫会计平衡公式，它是会计要素在总额上必然相等的一种关系式。资产权益 负债所有者权益例1：甲、乙两人各出资10万创立一家A公司，甲乙拥有这家公司20万元的所有权。 资产 = 负债+所有者权益 20万元 20万元例2：A公司购入一批原材料25万元，因资金不足向银行

15、贷款5万元。这时用公式表示：资产 = 负债 +所有者权益25万元 25万元会计恒等式权益 资产 =负债+所有者权益资产资产负债表（ Balance Sheet ）资产负债所有者权益=+StockCertificate二、收入、费用和利润的会计等式动态等式任何企业都要通过不断地开展经营活动来求得生存与发展。在生产经营期间，一方面获得收入，另一方面发生各种费用。将收入减去费用，就可以计算企业在一定会计期间的利润。收入费用利润（或亏损）例：a公司以6万元购入一批产品，转手以8万元得价格售出，经营中付了5000元费用。用公式表述：收入- 费用=利润8万元-（6万元+0.5万元）=1.5万元 收入、费用

16、和利润之间的关系反映一定期间内企业取得的经营成果。资产负债所有者权益（收入费用） 资产负债所有者权益利润 从企业产权看，利润归属于资本所有者。若有利润，所有者权益增加；若是亏损，所有者权益减少。其中，收入使所有者权益增加；费用使所有者权益减少。在会计期间的任一时刻，会计动态等式为：例 大华公司用银行存款2000元购买材料。 原材料+2000 银行存款-2000例 大华公司向银行借入短期借款10000元，直接偿还应付账款。 应付账款-10000 短期借款+10000 例大华公司接受外商投入的设备一台，价值20000元。 固定资产+20000 实收资本+20000例 大华公司以银行存款4000元偿

17、还长期借款。 长期借款-4000 银行存款4000四、经济业务对会计等式的影响资产内部有关项目有增有减，总额不变。 权益之间有关项目有增有减，总额不变。 负债内部、所有者权益内部、负债与所有者权益之间资产和权益同时等额增加。资产和权益同时等额减少。 企业单位内部发生的经济业务四种类型：资产资产权益权益双方总额等额增加双方总额等额减少 资产 = 负债 + 所有者权益(1) 增加 增加(2) 增加 增加(3) 减少 减少(4) 减少 减少(5) 增加 减少(6) 增加 减少(7) 增加 减少(8) 增加 减少(9) 减少 增加资产和权益变化的九种类型无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引

18、起资产、负债和所有者权益这三个会计基本要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。项目三 设置会计科目 使用复式记账学习目标 知识目标 了解会计科目的概念和分类 了解账户的概念 理解账户的结构 熟悉复式记账法的概念 熟悉借贷记账法的概念 掌握借贷记账法的记账规则、账户结构 掌握借贷记账法的试算平衡 掌握会计分录的编制要求项目导学任务一设置会计科目和账户任务二认知复式记账、运用借贷记账法任务三编制会计分录及试算平衡任务一设置会计科目和账户一、会计科目的含义是对会计要素按经济内容和会计管理要求进一步分类后形成的项目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，也称账户的名称。会

19、计科目与账户是有着密切联系的两个概念。62（二）会计科目分类1、按经济内容分类成本损益资产负债所有者权益632、按提供指标的详细程度分类总分类科目(一级科目)明细分类科目二级科目(子目 )明细分类科目(细目)原材料木料原材板材方木钢材圆钢角钢 扁钢64二、会计科目的设置原则（一）会计科目的设置原则合法性原则 所设计的会计科目应当符合国家统一的会计制度。相关性原则 会计科目的设置，应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。实用性原则 在合法的基础上，应根据企业自身的特点，设置符合企业需要的会计科目。65三、常用会计科目 见教材P26表3-2四、账户及其结构 （一）账户的

20、概念 是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的记账单元。账户的结构就是账户的格式。作为账户的基本结构，通常应包括下列内容： 1.账户的名称（即会计科目）2.日期（记录经济业务的日期）3.凭证号数（表明账户记录所依据的会计凭证）4.摘要（简要说明经济业务的内容）5.增加和减少的金额及余额6.页码（账簿必须连续编号）（二）账户的结构 账户名称 “T”字形账户 借方 贷方联系：会计科目是账户的名称，二者反映的经济内容是一致的，都是用来分门别类的反映会计要素的具体内容。区别：会计科目没有结构，只是表明某一会计事项归属的分类项目；而账户具有一定的结构形式，通过

21、账户可以记载会计事项，连续、系统、全面地反映某项经济业务内容的增减变动情况及结果。账户在会计科目按照经济内容分类的基础上，还可以按照用途结构分类。六、账户与会计科目的关系任务二认知复式记账、运用借贷记账法一、记账方法是在账户中登记各项经济业务的方法。单式记账法复式记账法复式记账法定义：对于每项经济业务，均以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中同时进行登记，系统地反映资金运动变化结果的记账方法。有“始”有“终”账户1账户2借贷记账法：以“借”“贷”作为记账符号增减记账法：以“增”“减”作为记账符号收付记账法：以“收”“付”作为记账符号种类：二、借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，对发

22、生的每一项经济业务，都以借贷相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记的一种复式记账方法。“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少。借： DR: 贷： CR:（一）借贷记账法的记账符号 账户名称（会计科目）（二）借贷记账法的账户结构 借贷记账法的格式借方 贷方 账户名称（会计科目）1、资产和成本类账户的结构 资产类账户结构 借方 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额77 账户名称（会计科目）2、负债、所有者权益类账户的结构 负

23、债、所有者权益类账户结构 借方 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 账户名称（会计科目）（1）费用类账户费用类账户结构 借方 贷方 本期增加额 本期减少额 本期借方生额 本期贷方发生额3、损益类账户的结构 79 账户名称（会计科目）（2）收入类账户 收入类账户结构 借方 贷方 本期减少额 本期增加额 本期借方生额 本期贷方发生额 “有借必有贷，借贷必相等”对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。借贷记账法记账规则任务三编制会计分录及试算平衡一、账户对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交

24、易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。82二、会计分录是对每项经济业务指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。账户名称记账方向记账金额会计分录举例：经济业务：从银行提取现金1000元。分录：借： 库存现金 1000 贷： 银行存款 1000账户名称记账方向记账金额简单会计分录三、会计分录类别复合会计分录一借一贷一借多贷多借一贷多借多贷四、会计分录的编制步骤第一步,分析经济业务所涉及的会计要素;第二步,确认涉及的账户,是增加,还是减少;第三步,确认记入账户的借方还是贷方,借贷金额是否相等。五、借贷记账法下的试算平衡 有借必有贷，借贷必相等

25、（一）试算平衡的含义（二）试算平衡的分类资产 = 负债 + 所有者权益 1、发生额试算平衡 2、余额试算平衡试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,以检查记录是否正确的一种方法。a.根据期初余额，登记期初余额b.根据相关业务，登记T型账户相关记录，编制发生额试算平衡表c.计算期末余额，编制本期期末余额试算平衡表d.根据期初余额，本期发生额（增加额减少额），期末余额，编制账户本期发生额及余额试算平衡表编制试算平衡表方法总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目借方本期发生额贷方本期发生额银行存款X1Y1原材料X2Y2实收资本XnYn

26、合 计XY若X=Y，则平衡，否则不平衡表1 年 月 日 单位：元 总分类账户余额试算平衡表会计科目借方余额贷方余额库存现金X1递延所得税资产Xm短期借款Y1未分配利润Yn合 计XY若X=Y，则平衡，否则不平衡表2 年 月 日 单位：元 90总分类账户本期发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现 金A1C1D1E1递延所得税资产AmEm短期借款B1F1未分配利润BnCm+nDm+nFn合 计ABCDEF若A=B且C=D且E=F，则平衡，否则不平衡表3 年 月 日 单位：元 2022/8/28一笔经济业务全部遗漏或重复记账；一笔经济业务的借贷方向颠倒；账户

27、名称记错；借贷双方发生同金额的错误；借贷某一方发生相互抵消的错误等。试算平衡了，就没有错误了吗？项目四 填写原始凭证 编制记账凭证学习目标 知识目标 掌握原始凭证的概念和种类 掌握记账凭证的概念和种类 熟悉会计凭证的传递程序和保管要求 能力目标 会填制、审核原始凭证 会编制、审核记账凭证 会整理、装订会计凭证项目导学任务一识别原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务三认知记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务五整理、装订和保管会计凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。 进行会计核算的原始资料和重要依据 编制记账凭证和登记账簿的原

28、始依据 会计核算资料中最具法律效力的一种书面证明.任务一 识别原始凭证一、原始凭证的概念（一）按来源分类1、外来原始凭证 在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。二、原始凭证的种类火车票收款收据2、自制原始凭证 由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的、供本单位内部使用的原始凭证。（二）按填制手续及内容分类1、一次凭证 一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。 一次凭证是一次有效的凭证。出库单借款单2、累计凭证 在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。是多次有效凭证。特点： （1）在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务 （2

29、）随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行控制 （3）期末按实际发生额记账限额领料单3、汇总凭证 对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。例如：差旅费报销单 工资结算汇总表 发料凭证汇总表 收料凭证汇总表差旅费报销单工资结算汇总表（三）按格式分类1、通用凭证 由有关部门统一印刷、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 通用凭证使用范围因制作部门不同而异。如：增值税专用发票2、专用凭证由单位自行印刷、仅在本单位内部使用的原始凭证。如：借款单原始凭证的名称和编号接受原始凭证单位的名称编制原始凭证的日期经济业务的内容经济业务的数量、单价和金额

30、其他必要的补充内容填制原始凭证的单位、填制人、经手人和验收人签章三、原始凭证的基本内容四、常见原始凭证的基本内容(一)增值税专用发票1.用途增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的,既能作为纳税人反映经济活动中的会计凭证又是兼记销售方纳税义务和购买方进项税额的合法证明。第一联记账联,是销售方的记账凭证,即是销售方作为销售货物或提供应税劳务、服务的原始凭证,在票面上的“税额”指的是“销项税额”,“金额”指的是销售货物或提供应税劳务、服务的“不含税金额价格”。第二联是抵扣联(购买方用来扣税);第三联是发票联(购买方用来记账)。(二)增值税普通发票1.用途增值税

31、普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的收付款凭证。它是相对于增值税专用发票而言的,即任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外,所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。 (三)现金支票1. 用途现金支票用于支取现金,由存款人签发用于到银行为本单位提取现金,也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。(四)转账支票1.用途转账支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据;在银行开立存款账户的单位和个人客户,用

32、于同城交易的各种款项,均可签发转账支票,委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于转账。(五)银行承兑汇票1.用途银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票,向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(六)银行本票1.用途银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(七)电汇凭证1.用途电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行,汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行(汇入行),指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。(八)进账单1.用途进账单是持票人或收款人将票据款

33、项存入收款人在银行账户的凭证,也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。持票人填写银行进账单时,必须清楚地填写票据种类、票据张数、收款人名称、收款人开户银行、付款人名称、付款人开户银行及账号、票据金额等栏目,并连同相关票据一并交给银行经办人员。进账单一式三联,第一联回单联交给持票人,作为受理票据的依据;第二联银行作借方凭证;第三联收款通知交给收款人。(九)收料单1. 用途收料单是一次性的自制原始凭证,是购买方对供应商送料或送检时提供的货品所进行描述(名称、数量、来源)的单据,以便于购买方后期对货物分拣、入库、上架管理。收料单既是交接完成的证明,也是报税的依据。(十)领料单1.用途领料单是由领用材

34、料的部门或者人员根据所需领用材料的数量填写的单据。其内容有领用日期、材料名称、单位、数量、金额等。为明确材料领用的责任,领料单除了要有领用人的签名外,还需要主管人员的签名,保管人的签名等。领料人凭借领料单到仓库中领取所需材料时,由库存管理人员确认并出具出货单方可领取材料。(十一)出库单1.用途出库单是指对外发生销售业务,将货物发送给客户方时所填制的出库单据。(十二)借款单1.用途借款单,是单位内部人员借款时填制的原始凭证。(十三)限额领料单1.用途限额领料单是多次使用的累计领发料凭证。(十四)领料凭证汇总表1.用途领料凭证汇总表是将一段时期内的出库材料进行综合而编制的汇总凭证。（一）基本要求记

35、录真实内容完整手续完备书写清楚规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补填制及时任务二 填制与审核原始凭证（二）其他要求购买实物的原始凭证，必须有验收证明支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行凭证。职工公出借款凭据必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或退还借据副本。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。(二)填制原始凭证的方法1.填写现金支票(1)填写现金支票正面的步骤填写出票日期,出票日期必须使用中文大写,不得更改;填写付款行名称和出票人账号,即出票人的开户银

36、行名称及存款账户的账号;填写收款人全称,不得更改;填写人民币大写金额,不得更改,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白;填写小写金额,不得更改,大小写必须一致,前面加人民币符号“￥”;填写款项的用途,必须符合国家现金管理的规定;出票人签章,即出票人预留银行的签章;需要使用支付密码时,填写16位支付密码;存根联的出票日期,与正联一致,可用小写;存根联的收款人,与正联一致;【例4-1】2017年2月1日,北京南方股份有限公司开出一张人民币为1 000元的现金支票,从银行提取现金以备零用。其他资料:北京南方股份有限公司开户行为交通银行北京分行;账号为支付密码为38732597911866

37、88;法人为赵洲翔。该公司现金支票填写结果如下:二、原始凭证的审核内容为了如实反映经济业务的发生和完成情况,充分发挥会计的监督职能,保证会计信息的真实、合法、完整和准确,会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核内容具体描述真实性包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。对外来原始凭证,必须有填制单位公章和填制人的签章;对自制原始凭证,必须有经办部门和经办人的签名或盖章。此外,对通用原始凭证,还应审核凭证的真实性,以防作假合法性所记录经济业务是否有违反国家法律法规,是否履行了规定的凭证传递和审核程序,是否有贪污舞弊等行为合理性所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要

38、,是否符合有关计划和预算等完整性各项基本要素是否齐全,是否有漏项情况,日期是否完整,数字是否清晰,文字是否工整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否正确等正确性接受原始凭证单位的名称是否正确;金额的填写和计算是否正确;更正是否正确及时性原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制并及时传递,审核时应注意审查凭证的填写日期经审核的原始凭证应根据不同情况,进行不同的处理:(1)对于完全符合要求的原始凭证,应及时进行会计处理。(2)对于真实、合法、合理,但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再进行会计处理。(3)对于不真实、不合法的原始凭

39、证,会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。是否正式发票形式审核记载是否清晰,数量与金额是否相符,有无涂改添加.内容审核认真核对笔迹,有无模仿领导签字现象.授权审核 真实性1符合法规与准则审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令和计划。比如私人购置或使用的物品就不能以套款报销。符合会计制度审核凭证内容是否符合会计管理制度。比如白条抵库的现象，比如报销金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。合法性2符合制度和预算审核凭证内容是否符合单位管理制度和预算。合理性3完整性4正确性5及时性6原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制并及时传递。尤其是时效

40、性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。任务三 认知记账凭证一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,作为登记账簿的直接依据。 记账凭证根据复式记账法的基本原理,确定了应借、应贷的会计科目及其金额,将原始凭证中的信息转化为会计语言,是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。 记账凭证的主要作用是确定会计分录,便于账簿登记。记账凭证是登记明细分类账户和总分类账户的依据,能反映经济业务的发生或完成情况,监督企业经济活动,明确相关人员的经济责任。分类标准具体分类具体内容格式举例凭证用途通用记账凭证适合于所有

41、经济业务的记账凭证通用记账凭证如图4-74所示专用记账凭证收款凭证用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证现金收款凭证如图4-75所示银行收款凭证如图4-76所示付款凭证用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证现金付款凭证如图4-77所示银行付款凭证如图4-78所示转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证转账凭证如图4-79所示填制方式复式记账凭证每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额,均在同一张记账凭证上反映的一种记账凭证如前述通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证单式记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证会计实务中基本不用三、记账凭证的基本内容(1

42、)填制凭证的日期;(2)凭证编号;(3)经济业务摘要;(4)会计科目;(5)金额;(6)所附原始凭证张数;(7)填制凭证人员、复核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。企业以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的,替代单证也必须具备记账凭证应有的项目。任务四 编制与审核记账凭证(一)记账凭证的编制要求1.记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证的书写应当清楚、规范。3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭4.记账凭证可以根据每一张原始凭证编制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇

43、总表编制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。5.记账凭证应连续编号。记账凭证应由主管该项业务的会计人员,按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。一笔经济业务需要编制两张以上(含两张)记账凭证的,可以采用分数编号法编号。6.编制记账凭证时若发生错误,应当重新编制。7.记账凭证编制完成后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处进行划线注销。1.通用记账凭证的编制通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”,它是集收款、付款和转账凭证于一体,适用于所有业务类型的记账凭证。(1)通用记账凭证的编制步骤,填写财会部门受理经济业务事项制证的日期;

44、填写凭证编号;填写能反映经济业务性质和特征的简要说明;经济业务所涉及的会计科目,如果有明细科目的要填写清楚,并遵循“借方科目在先,贷方科目在后”的原则;将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内,填写完经济业务事项后,如有空行,则应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销;根据上面的金额进行加总得到,借、贷方金额合计数应相等,并在数字前加“￥”;填写所附原始凭证张数;制单人应在编制凭证后签章；复核人在复核后签章;登账时负责登账的人应及时签章;会计主管应在审核后签章; 过账的标记。【例】2017年5月11日，江丰实业有限公司生产车间从仓库领用一批材料

45、用于生产，请根据背景单据填写通用记账凭证。 专用记账凭证的编制() 收款凭证的编制收款凭证是根据反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证编制的。() 付款凭证的编制付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证编制的。() 转账凭证的编制转账凭证是根据除库存现金和银行存款收、付业务以外的其他相关转账类经济业务。二、记账凭证的审核为了保证会计信息的质量,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。审核的主要内容有:(1)内容是否真实。审核记账凭证是否有原始凭证为依据,所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致,记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。(2)项

46、目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全,如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附原始凭证张数及有关人员签章等。(3)会计科目是否正确。审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确,是否有明确的账户对应关系,所使用的会计科目是否符合有关会计准则的规定。(4)金额是否正确。审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致,记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符,原始凭证中的数量、单价、金额计算是否正确等。(5)书写是否规范。审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰,是否按规定使用蓝黑墨水,是否按规定进行更正等。(6)手续是否完备。审核出纳人员在办理收款或付款业务后,是否已在原始凭证

47、上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。任务五 整理、装订 和保管会计凭证一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起,经过审核、整理、记账到装订保管为止的处理过程,以及在此过程中有关部门、人员之间应当办理的传递手续。会计凭证的传递,应当满足内部控制制度的要求,使传递程序合理有效,同时尽量节约传递时间,减少传递的工作量。会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。二、会计凭证的装订凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底,装订成册,并在装订线上加贴封签的一系列工作。1.会计凭证封面会计凭证不得跨月装订。记账凭证少的,可以一个月装订一本;一个月内凭证数量较多的,可装订成若干册,并在

48、凭证封面上注明本月总计册数和本册序数。采用科目汇总表会计核算形式的企业,原则上以一张科目汇总表及所附的记账凭证、原始凭证装订成一册,凭证少的,也可将若干张科目汇总表及相关记账凭证、原始凭证合并装订成一册。序号每月一编。2.原始凭证的整理记账凭证后面所附的原始凭证种类很多,装订平整美观的会计凭证便于查阅和保管。在装订记账凭证时应对其附件进行必要的整理加工。3.会计凭证装订成册的方法(1)整理记账凭证,摘掉凭证上的大头针等杂物,并将记账凭证按编号顺序码放。(2)将记账凭证汇总表、银行存款余额调节表放在最前面,并放上封面、封底。(3)在码放整齐的记账凭证左上角放一张8厘米8厘米大小的包角纸。(4)过

49、包角纸上沿距左边5厘米处和左沿距上边4厘米处包角纸上划一条直线,并用两点将此直线等分,再分别在等分直线的两点处将包角纸和记账凭证打上两个装订孔。(5)用绳穿绕扎紧(结扎在背面)。粘上包角纸。三、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据,是重要的会计档案和经济资料。本单位以及其他有关单位,可能因为各种需要查阅会计凭证,特别是发生贪污、盗窃、违法乱纪行为时,会计凭证是依法处理的有效证据。因此,任何单位在完成经济业务手续和记账后,必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料,妥善保管,防止丢失,不得任意销毁,以便日后随时查阅。(1)会计

50、凭证应定期装订成册,防止散失。(2)会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项,会计主管人员和加贴封签保管人员应在封面上签章。(3)会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。(4)原始凭证较多时可单独装订,但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅。(5)每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年,期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。(6)严格遵守会计凭证的保管期限

51、要求,期满前不得任意销毁。项目五 处理基本业务 完成会计核算学习目标 知识目标 了解企业基本经济业务内容 掌握相关会计科目核算内容 能力目标 能够依据企业会计准则的规定,处理企业基本经济业务 会编制会计分录项目导学任务一导入企业账簿基本信息任务二核算企业筹资阶段业务任务三核算企业采购阶段业务任务四核算企业生产阶段业务任务五核算企业销售阶段业务任务六核算企业利润和利润分配阶段业务任务一导入企业账簿基本信息一、建账建立完整的账簿体系,导入企业会计基本数据信息。在设置相关会计账簿的基础上,确定账簿应使用的会计科目,并登记相关数据资料。新建单位和原有单位在年度开始时,会计人员均应根据核算工作的需要设置

52、应用账簿,即平常所说的“建账”。建账基准日应以公司成立日(即营业执照签发日或营业执照变更日)为准,由于会计核算以年度、季度、月进行分期核算,实际工作中,一般以公司成立当月月末或下月月初为基准日。如果公司设立之日是在月度中的某一天,一般以下一个月份的月初作为建账基准日。企业资金主要来源：1、投资者投入2、从金融机构或其他单位借入任务二核算企业筹资阶段业务实收资本：投资者初始投入的资金叫实收资本（股份制企业叫股本） 一、接受投资者投资的会计处理分类：按投资主体的不同外商资本金个人资本金法人资本金国家资本金按投资资产的形态货币投资实物投资无形资产投资投资者投入的资本应当保全，除法律、法规另有规定外，

53、不得抽回。常用账户： “实收资本”（或“股本”）：指投资人投入到企业中的各种资产的价值，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用的。 “资本公积” ：明细有“资本溢价”和“其他资本公积” 是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得的，由所有投资者共同享有的资金。资本公积可以用于转增资本。 账户说明：1、性质：属于所有者权益类账户；2、结构：借减贷增实收资本是一种永久性资本，平时没有借方发生额，企业解散清退时才有借方发生额；3、明细核算：按投资者设明细账。“实收资本”反映投入资本增减变动情况及结果的账户。 投入资本的减少 收到投资者投 入的资本 投入资本的总额 借方 实收资本 贷方说明：

54、1、性质：属于所有者权益类账户；2、结构：借减贷增包括股票的溢价、法定财产重估增值等；其产权归属于企业的全体投资者3、明细：资本溢价 其他资本公积“资本公积”反映企业在筹资过程中所形成的资本溢价账户。 投入资本的总额 借方 资本公积 贷方转增股本股票溢价、法定财产重估增值说明：1、性质：属于资产类账户；2、结构：借增贷减3、明细：银行 币别 账号“银行存款”反映企业在开户银行存放的货币资金的增加数、减少数和结存数。 借方 银行存款 贷方银行存款的增加数银行存款的减少数货币资金的结存数（一）接受货币资金的投资 会计处理： 例: 永安企业于年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700 000元，

55、款项已存入银行。 贷：实收资本甲公司 700 000 借：银行存款 700 000 （二）接受实物的投资例: 永安公司于年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800 000元和200 000元，共计1 000 000元。借：固定资产 房屋 800 000 设备 200 000 贷：实收资本丙公司 1 000 000（三）接受无形资产的投资例: 永安公司于年12月3日收到甲公司作为资本投入的一项专利权，确认的价值为300 000元。借：无形资产 300 000 贷：实收资本甲公司 300 000 企业在生产经营过程中，经常需要向银行等金融机构借款以弥补经营资金的

56、不足。 借款分类：1、期限在一年及一年以下的借款为短期借款；2、期限在一年以上的各种借款为长期借款。借款的核算包括 1)取得借款 2)支付借款利息 3)归还借款二、从金融机构借入款项“短期借款”反映短期借款本金的取得、归还情况的账户。说明：1、性质：负债类账户；2、结构：借减贷增只核算本金，不核算利息。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用” 账户3、明细：按债权人设明细账； 取得借款本金归还借款本金余额：尚未归还借款本金借方 短期借款 贷方“长期借款”反映长期借款本金的取得、归还和情况的账户。说明：1、性质：负债类账户；2、结构：借减贷增核算本金和利息3、明细设置：按债权人； 余额：期末

57、尚未归还借款本息 借方 长期借款 贷方长期借款取得计算长期借款本金的归还（一）短期借款取得的会计处理 例:永安公司于年12月10日向银行借入期限3个月、年利率为6的借款100 000元，所得款项存入银行存款户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 3个月 100 000任务三 核算企业采购阶段业务一、认知采购 采购是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源， 以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。1、购买凭据发票；2、验收入库收料单；3、支付货款银行单据4、支付发生的采购费用其他单据；二、核算采购业务单到料到 料到单未到单到料未到增值税是以商品（含应税劳务

58、）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。纳税人适用的税率有：16%、10%、6%、0%等。核算账户在途物资1应交税费2原材料3应付账款4性质：资产类结构内容：企业所有各种购入材料的买价和采购费用，据以确定材料采购成本。在途物资在途材料成本明细设置：按材料品种或规格开设。 借方 贷方 结转已验收入库 买价采购费用材料的采购成本性质：负债类结构内容：反映和监督企业与国家之间各种税金的结算。明细设置：按税目开设。借方 应交税费应交增值税 贷方进项税额销项税额应交未交的税额明细

59、设置：按材料品种或规格开设。性质：资产类结构内容：企业各种各种库存原材料收入、发出及结存情况。借方 原材料 贷方入库材料的成本领用材料的成本库存材料的成本明细设置：按供应单位的名称开设。性质：负债类结构内容：企业对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。借方 应付账款 贷方已偿还的应付账款 供应单位的购货款 尚未偿还供应 单位的货款任务四 核算企业生产阶段业务 产品生产阶段是制造业企业生产经营的主要阶段。企业产品的生产过程同时也是生产资料的耗费过程。企业在生产过程中发生的各项生产费用,是企业为获得收入而预先垫支并需要得到补偿的资金耗费。这些费用最终都要归集、分配给特定的产品,形成产品的成本。

60、 产品成本的核算是指把一定时期内企业生产过程中所发生的费用,按其性质和发生地点,分类归集、汇总、核算,计算出该时期内生产费用发生总额,并按适当方法分别计算出各种产品的实际成本和单位成本。二、生产业务的核算业务一：生产产品领用原材料(生产直接领用、车间领用、管理部门领用)管理费用制造费用生产成本应设置的账户：1、生产成本账户：用来核算应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本。1、生产产品直接耗用的材料费和人工费2、月末转入的制造费用转出的完工入库产品的成本借方 生产成本 贷方 尚未完工的 在产品成本2、制造费用账户：用来归集和分配企业基本生产单位为生产产品而发生的各项间接费用的账户。（增加额