会计核算形式解析

1、第十章 会计核算算形式教学内容：各种会计核核算形式的的内容和适适用范围。教学目的与与要求：通过本章学学习，熟悉悉各种会计核算形形式的内容容和适用范范围，掌握握各种会计计核算形式式的基本程程序。教学重点与与难点：本章重点是是对会计核核算基本程程序的理解解。教学方式与与时间分配配：以讲授为主主，指定参参考教材，以以加深学生生对核算基基本程序的的理解。本本章共4学时。第十章 会计核算算形式第一节 会计核算算形式概述述一、会计核核算形式的的概念会计核算算形式（亦亦称会计核核算组织程程序或账务务处理程序序）是指将将经济业务务通过会计计凭证分类类，过记到到账簿上，再再由账簿到到会计报表表的编制步步骤和方法

2、法。其基本步骤骤如下：1、经济济业务发生生，接受并并审核原始始凭证，编编制记账凭凭证；2、登记记日记账和和分类账（总总分类账和和明细分类类账）；3、账证核核对；4、调整整应记账项项并计算成成本和损益益；5、结账账，编制会会计报表。 二、合理理组织会计计核算形式式的意义 科学地建建立会计核核算形式，可可以简化会会计核算手手续，提高高会计工作作效率和质质量；运用用适当的会会计核算形形式，可以以减少会计计凭证、账账簿的使用用数量，节节约费用支支出；有效效地运用会会计核算形形式，有助助于会计工工作地分工工协作，明明确责任。三、会计计核算形式式的要求一般会计计核算形式式，应符合合以下要求求：1、能及及时

3、、准确确地提供完完整、系统统的经济核核算资料，满满足经济管管理的需要要；2、能适适应本企业业、本单位位的经济活活动特点；3、有助助于提高会会计核算工工作质量和和效率；4、有利利于逐步采采用现代化化的核算工工具，适应应会计电算算化的运用用。 四、会计计核算形式式的种类1、记账凭凭证核算形形式；2、科目汇汇总表核算算形式；3、汇总记记账凭证核核算形式；4、日记账账核算形式式；5、多栏式式日记账核核算形式。本书仅对前前三种会计计核算形式式进行介绍绍。第二节 记账凭证证核算形式式一、记账账凭证核算算形式的特点记账凭证证核算形式式是指直接接根据记账账凭证逐笔笔登记总分分类账为主主要特点的的一种核算算形式

4、。它它是会计核核算中最基基本的一种种核算形式式。二、记账账凭证核算算形式下凭凭证、账簿簿的格式及及设置采用这种核核算形式，一一般应设置置现金日记记账、银行行存款日记记账、总分分类账和明明细分类账账。日记账账和总账一一般采用三三栏式；明明细账可根根据实际需需要，分别别采用三栏栏式、数量量金额式或或多栏式。记账凭证证一般采用用通用记账账凭证格式式，也可采采用收款凭凭证、付款款凭证和转转账凭证三三种格式。三、记账账凭证核算算形式的账账务处理程程序1、根根据原始凭凭证或原始始凭证汇总总表，编制制收款凭证证、付款凭凭证和转账账凭证或通通用格式记记账凭证；2、根据据收款凭证证和付款凭凭证及所附附原始凭证证

5、，逐笔顺顺序登记现现金日记账账和银行存存款日记账账；3、根据据记账凭证证结合有关关原始凭证证或原始凭凭证汇总表表，逐笔登登记各种明明细分类账账； 4、根根据记账凭凭证逐笔登登记总分类类账；5、月末末，将现金金日记账、银行存款款日记账和和明细分类类账的余额额与对应的的总分类账账的余额互互相核对。6、根据据总分类账账、明细分分类账和其其他有关资资料编制会会计报表。四、记账账凭证核算算形式的优优缺点及其其适用范围围1、记账账凭证核算算形式的评评价记账凭证核核算形式的的优点是简简单明了，核核算手续简简便，层次次清楚、便便于查账。这是由于于省去了编编制记账凭凭证的汇总总工作，而而且对于一一些不经常常发生

6、经济济业务的账账户，可省省去设置明明细账，只只需在总账账的摘要栏栏中说明经经济业务的的主要内容容，从而简简化了记账账工作。总总分类账还还较详尽地地反映了全全部经济业业务内容，账账户的对应应关系和经经济业务的的来龙去脉脉比较清晰晰，便于查查账和用账账。记账凭证核核算形式的的缺点，主主要是登记记总分类账账的工作量量较大，而而且不便于于对会计工工作进行分分工。2、记账凭凭证核算形形式的适应应范围：一一般适用于于规模较小小、经济业业务较少、凭证不多多的单位。第三节 科目汇总总表核算形形式一、科目汇汇总表核算算形式的特特点科目汇总表表核算形式式是定期将将所有记账账凭证汇总总编制成科科目汇总表表，然后再再

7、根据科目目汇总表登登记总分类类账为主要要特点的一一种核算形形式。二、科目汇汇总表核算算形式下，凭凭证、账簿簿的格式及设设置采用这种核核算形式，其其会计凭证证和账簿设设置与记账账凭证核算算形式基本本相同。三、科目汇汇总表的编编制方法1、全部汇汇总，是将将一定时期期的全部记记账凭证，按按照相同科科目的借方方和贷方归归类，定期期汇总每一一会计科目目的借方本本期发生额额和贷方本本期发生额额，填写在在一张科目目汇总表上上，再据以以登记总分分类账。2、分类汇汇总，是将将一定时期期的收款凭凭证、付款款凭证和转转账凭证分分别汇总，编编制收款凭凭证科目汇汇总表、付付款凭证科科目汇总表表和转账凭凭证科目汇汇总表，

8、再再据以登记记总分类账账。在实际工作作中，科目目汇总表可可采用不同同的格式，即即可以用一一张通用的的科目汇总总表汇总所所有科目，也也可以按现现金、银行行存款和转转账业务分分别汇总与与各该业务务有关的科科目。表10-11 总总 分分 类类 账账会计科目目：银行存存款2002年年凭证号数摘 要借方贷方借或贷余额月日11月初余额借20000010科汇号1日至100日发生额额16540001076000借77800020科汇号11日至220日发生生额266000364000借68000031科汇号21日至331日发生生额190000250000借62000031本月发生额额及余额21100001690

9、000借620000复核： 记账： 制表表：表10-22 科科 目 汇 总 表表20002年1月月1日至110日第号会计科目帐 页本期发生额额记账凭证起讫号数借 方方贷 方方现 金604400594000银行存款16540001076000应收账款585000150000其他应收款款20002000物资采购117000330000原材料330000短期借款应付账款234000600000应付工资568000应交税金5400主营业务收收入1489000营业费用295管理费用1865财务费用7100合 计42590004259000 复核：记账：制表：四、科目目汇总表核核算形式的的账务处理理程序1

10、、根据原原始凭证或或原始凭证证汇总表，编编制收款凭凭证、付款款凭证和转转账凭证，或或通用格式式记账凭证证；2、根据据收款凭证证、付款凭凭证及所附附原始凭证证，逐笔顺顺序登记现现金日记账账和银行存存款日记账账；3、根据据记账凭证证结合有关关原始凭证证或原始凭凭证汇总表表，逐笔登登记各种明明细分类账账；4、根据记记账凭证定定期编制科科目汇总表表；5、根据科科目汇总表表登记总分分类账；6、月末，将将现金日记记账、银行行存款日记记账和明细细分类账的的余额与对对应的总分分类账的余余额互相核核对；7、根据据总分类账账、明细分分类账和其其他有关资资料编制会会计报表。五、科目汇汇总表核算算形式的优优缺点及其其

11、适用范围围1、科目汇汇总表核算算形式的评评价科目汇总表表核算形式式的优点是是：根据科科目汇总表表登记总分分类账，大大大简化了了登记总账账工作量，而而且通过科科目汇总表表的编制，可可以根据各各科目本期期借、贷方方发生额的的合计数进进行试算平平衡，及时时发现并纠纠正记账过过程中的差差错，从而而保证记账账工作的质质量。但科科目汇总表表不分对应应科目进行行汇总，反反映不出账账户的对应应关系和经经济业务的的来龙去脉脉，不便于于对经济业业务进行分分析和检查查，不利于于查账。2、科目汇汇总表核算算形式适应应范围：这这种核算程程序一总分类帐般适适用于规模模较大、经经济业务较较多的单位位。六、科目汇汇总表核算算

12、形式举例例资料见上一一节长江公公司205年8月月份的有关关经济业务务资料。有有关记账凭凭证的编制制、日记账账和明细分分类账的登登记和会计计报表的编编制等，与与上节记账账凭证核算算形式的账账务处理完完全相同。根据记账凭凭证汇总登登记科目汇汇总表，见见表10-3（以一个个月份为汇汇总时间）。表10- 3 科 目目 汇 总总 表 本年顺序序第 88 号收款凭证自自第 11 号至至第 66 号共共 6 张 2005年 8 月 1 日至 31 日付款凭证自自第 11 号至至第 115 号共共 155 张 205年 8 月 1 日至 31 日转账凭证自自第 11 号至至第 229 号共共 299 张 20

13、05年 8 月 1 日至 31 日科 目总页借 方贷 方方核对现金银行存款应收账款应收票据物资采购原材料累计折旧预收账款固定资产短期借款应付账款其他应收款款应交税金应付工资预付账款待摊费用预提费用应付福利费费库存商品制造费用生产成本主营业务收收入主营业务成成本主营业务税税金及附加加营业费用管理费用财务费用本年利润利润分配盈余公积应付利润所得税略 40 9912385 9920 98 2280 58 5500110 0000110 0000 56 1160 60 0000 70 2200 8800 18 7700 38 5500 10 0000 1 8800168 000022 0000180

14、4480274 0000219 0000 10 7700 2 0000 11 7700 6600253 9900 10 0010 9 9900 40 2272207 1130178 2280110 0000120 3300 14 5500100 0000 70 2200 1 4400 67 1180 38 5500 46 8800 6600 6600 5 3390219 000022 0000168 0000274 0000219 0000 10 7700 2 0000 11 7700 6600274 0000 2 0010 8 0000 9 9900合 计计2 1122 06222 1122

15、 0622（七）根据据科目汇总总表登记总总账（只选选“库存商品品”、“应交税金金”账户示范范登记，其其余账户登登记方法类类似），见见表10-4、表10-5。表10-44 库存存商品205年年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号8131汇8月初余额131日日发生额168 0000219 0000借借75 000024 0000831本月发生额额与月末余余额168 0000219 0000借24 0000表10-55 应 交 税 金205年年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号8131汇8月初余额131日日发生额18 700067 1880贷贷1 000049 4880831本月发

16、生额额及月末余余额18 700067 1880贷49 4880第四节 汇总记账账凭证核算算形式一、汇总记记账凭证核核算形式的的特点汇总记账凭凭证核算形形式是定期期将所有记记账凭证汇汇总编制成成汇总记账账凭证，然然后再根据据汇总记账账凭证登记记总分类账账为主要特特点的一种种核算形式式。二、汇总总记账凭证证核算形式式下，凭证证、账簿的的格式及设设置采用这种核核算形式，除除仍应设置置收款凭证证、付款凭凭证和转账账凭证外，还还要设置汇汇总收款凭凭证、汇总总付款凭证证和汇总转转账凭证，在在各种汇总总凭证中都都要求反映映账户的对对应关系。由于汇总总记账凭证证反映了账账户的对应应关系，为为使总分类类账的内容

17、容与各种汇汇总记账凭凭证相一致致，总分类类账所采用用的借、贷贷、余三栏栏式中的借借、贷两栏栏应设有“对方科目目”专栏的格格式，以便便于清晰反反映科目之之间的对应应关系。其其日记账、明细账的的设置与记记账凭证核核算程序基基本相同。三、汇总总记账凭证证的编制方方法汇总收款款凭证是根根据一定时时期的全部部收款凭证证，按月编编制而成。汇总收款款凭证按借借方科目现现金和银行行存款科目目设置，按按其相对应应的贷方科科目加以归归类，定期期归总，按按月编制。月末时，结结算出汇总总收款凭证证中各贷方方科目的合合计数，作作为登记“现金”、“银行存款款”总分类账账的借方和和各对应总总分类账的的贷方的依依据。四、汇总

18、记记账凭证核核算形式的的账务处理理程序1、根据据原始凭证证或原始凭凭证汇总表表，编制收收款凭证、付款凭证证和转账凭凭证；2、根据据收款凭证证、付款凭凭证及所附附原始凭证证，逐笔顺顺序登记现现金日记账账和银行存存款日记账账；3、根据据记账凭证证及有关原原始凭证或或原始凭证证汇总表，逐逐笔登记各各种明细分分类账；4、 根据据收款凭证证、付款凭凭证、转账账凭证定期期编制汇总总收款凭证证、汇总付付款凭证、汇总转账账凭证；5、根据各各种汇总记记账凭证登登记总分类类账；6、月末,将现金日日记账、银银行存款日日记账的余余额和明细细分类账余余额合计数数，分别与与对应的总总分类账户户的余额相相互核对。7、根据据总分类账账、明细分分类账和其其他有关资资料编制会会计报表。五、汇总记记账凭证核核算形式的的优缺点和和适用范围围1、汇总总记账凭证证核算形式式的评价汇总记账凭凭证核算形形式是