229伟诚纳税实务(最终版)

1、伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组 第 PAGE 19页伟诚实业（深深圳）有限限公司纳税实务（最终版）北大纵横管管理咨询公公司二零零三年年十二月伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务目录北大纵横伟诚实业项目组 第 PAGE 1页目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc60230455 第一章 总总则 PAGEREF _Toc60230455 h 1 HYPERLINK l _Toc60230456 第二章 纳纳税基础 PAGEREF _Toc60230456 h 1 HYPERLINK l _Toc60230457 第三章 税税种概述 PAGEREF _

2、Toc60230457 h 8 HYPERLINK l _Toc60230458 第四章 纳纳税申报与与税款缴纳纳作业 PAGEREF _Toc60230458 h 16伟诚实业（深圳）有限公司纳税实务北大纵横伟诚实业项目组 第 PAGE 1页总则为规范伟诚诚实业（深深圳）有限限公司（以以下简称“公司”）纳税工工作，便于于纳税人员员操作纳税税实务，根根据国家有有关税收法法规的规定定及深圳市市有关税收收法规的规规定，特指指定本制度度。税收征管从19966年1月11日起深圳圳市实行新新的税收征征管体制，分分设税收登登记、税收收检查和税税款征收等等专门机构构。宝安区区由所在区区税务分局局登记科负负责

3、办理税税务登记、税款征收收按属地原原则进行、由各征收收分局负责责辖区内各各类纳税人人的纳税申申报、税款款征收、滞滞欠税催收收、发票管管理、税源源调查、税税务咨询和和零散税源源控管等；税务检查查则由检查查分局负责责。根据新的税税收征管体体制，华南南地区各公公司的税务务主管机关关为：宝安安税务分局局登记科（分分国、地税税，以下同同），宝安安分局涉外外检查科。 纳税基础础本公司国税税与地税的的征管范围围国税征管范范围本公司国税税征管的范范围包括增增值税及进进出口货物物税收等。地税征管范范围本公司地税税征管的范范围为：个个人收入所所得税、企企业所得税税、印花税税、城市维维护建设税税、房产税税等本公司为

4、从从事工业产产品生产的的纳税人，适适用的税种种为：生产的产品品销售后按按规定的方方法计算缴缴纳增值税税；若因生产需需要而从境境外购入的的物品，则则须向海关关缴纳进口口环节的增增值税；按年度所得得税缴纳企企业所得税税；拥有（指所所有权）的的房屋，须须按年缴纳纳房产税。若属于租租用的房产产，则不需需缴纳房产产税，由出出租者缴纳纳。新建、购置的房房产，免缴缴房产税三三年；拥有并使用用的机动车车辆和船舶舶，须缴纳纳车船使用用税；经济合同或或具有经济济合同性质质的凭证；取得的产产权书据和和权利、许许可证照，经经营的营业业账簿，均均须缴纳印印花税。税务变更登登记本公司已经经按照税务务局的规定定进行了税税务

5、登记。在特定情情况下，还还须进行税税务变更登登记。（一）变更更登记的条条件：纳税人改变变单位名称称；纳税人改变变法定代表表人或负责责人；纳税人改变变经济性质质或隶属关关系；纳税人改变变经营地址址（不包括括跨征收区区域的经营营地址变更更）；纳税人改变变经营方式式或经营范范围；纳税人改变变开户银行行及账号；纳税人发生生以上涉及及登记证内内容变更的的，必须缴缴销旧证并并换发新的的登记证；发生其它它变更如联联系电话、办税员、注册资金金、合并或或撤消分支支机构等税税务登记表表填列项目目的，须向向主管税务务机关报送送有关证明明文件。（二）申请请纳税人发生生上述1-6项变更更内容时，应应在发生变变更后三十十

6、日内，持持营业执照照或其它核核准执业的的证件，领领取税务务登记变更更表。根根据变更申申请表的填填表要求填填写表格，经经负责人签签章并加盖盖公章后将将表格交申申报管理科科税务登记记窗口，同同时依照以以下不同情情形提交附附送资料（查查验原件，提提供复印件件）因工商登记记发生变更更而需变更更税务登记记内容的，需需要提供以以下资料：营业执照及及工商变更更登记表；纳税人变更更登记内容容的决议及及有关证明明文件；（3）税税务登记证证（正、副本）原原件。非工商登记记变更因素素需要变更更税务登记记内容的，需需要提供以以下资料：纳税人变更更登记内容容的决议有有关证明文文件；税务登记记证（正正、副本）原原件。增值

7、税一般般纳税人被被取消资格格需变更登登记内容的的，应提交交下列证件件：增值税一般般纳税人申申请认定书书原件；税务登记记证（正正、副本）原原件；增值税一一般纳税人人资格证书书原件。（三）审核核主管税务机机关申报管管理科登记记窗口对纳纳税人填写写的申请表表格，审核核是否符合合要求，所所提交的附附列资料是是否齐全，符符合要求的的给予受理理，开具税务文书书领取通知知单给纳纳税人。纳纳税人所属属税务机关关根据实际际情况对纳纳税人（企企业）进行行调查，确确认变更内内容。纳税人按照照税务文文书领取通通知单注注明的日期期到主管税税务机关的的申报管理理科税务登登记窗口领领取变更结结果，涉及及登记证内内容变更的的

8、，申报管管理科登记记窗口要收收缴原税税务登记证证（正、副本），并并打印新的的税务登登记表和和税务登登记证（正正、副本）给给纳税人。纳税人缴缴纳变更登登记工本费费后，凭工工本费完税税凭证领取取税务登登记证（正正、副本）和和税务登登记表。（四）注意意事项纳税人改变变单位名称称的必须先先缴销发票票。如果纳税人人未在规定定期限内办办理变更税税务登记的的，税务机机关按照规规定进行违违章处罚。纳税人经营营地址发生生跨征收区区域变更（指指迁出原主主管税务机机关）的，必必须按照迁迁移税务登登记程序办办理跨区迁迁移。跨区迁移变变更登记纳税人因生生产、经营营地址发生生变化需改改变主管税税务机关的的，例如纳纳税人从

9、罗罗湖区搬迁迁到龙岗区区、从福田田区搬迁到到蛇口工业业区、从宝宝安区搬迁迁到龙岗区区等情形，必必须办理跨跨区迁移变变更登记。而宝安区区或龙岗区区内的纳税税人如果因因地址发生生变化需改改变主管基基层分局的的，例如从从布吉镇搬搬迁到龙岗岗镇，同样样也要办理理纳税人跨跨区迁移变变更登记。申请纳税人在营营业执照发发生跨区迁迁移变更后后三十日内内，持营业业执照或其其它核准执执业的证件件，向主管管税务机关关申报管理理科登记窗窗口领取并并填写税税务登记变变更表（跨跨区迁移用用）,连连同如下资资料提交到到税务登记记窗口（查查验原件，提提供复印件件）营业执照及及工商变更更登记表；纳税人变更更登记内容容的决议及及

10、有关证明明文件；税务登记记证（正正、副本）原原件。税务机关审审核纳税人正常常迁移的，必必须经过主主管税务机机关收缴证证件、清缴缴发票、结结清税款、有关资格格注销等步步骤，并凭凭主管税务务机关签署署了意见的的税务登登记变更表表（跨区迁迁移用）到申报管管理科税务务登记窗口口领取纳纳税人迁移移通知书。纳税人办理理迁移变更更后，迁出出地税务机机关申报管管理科必须须封存“纳税人税税收征管档档案”，开具纳税人税税收征管档档案资料移移交清单交纳税人人，纳税人人持纳税税人迁移通通知书及及档案资料料到迁达地地税务机关关申报管理理科办理登登记（不需需重新填写写登记表格格），建立立新档案，并并在迁达地地税务机关关申

11、报管理理科登记窗窗口缴纳工工本费后，领领取新的税税务登记证证件。注意事项纳税人有在在查案件的的，必须办办理结案后后才能办理理迁移变更更登记。纳税人应在在规定时间间内到迁达达地税务机机关办理登登记和申报报事项。增值税一般般纳税人发发生跨区迁迁移变更税税务登记的的，应在迁迁移变更时时办理变更更手续。重新登记纳税人退出出原征收区区域、生产产经营过程程中转营其其他行业、在生产经经营过程中中改组、发发生合并或或在生产经经营过程中中分设机构构等情形，在在注销原有有税务登记记后应重新新登记。办办理重新登登记的手续续和所需资资料与注册册登记相同同。停、复业税税务登记纳税人因故故在一定时时间内停业业（停业时时间

12、最短为为半年，最最长为一年年），须向向税务机关关办理停、复业登记记。ABC分类类制度ABC分类类制度是税税务机关根根据纳税人人的纳税申申报、税款款缴纳、财财务管理水水平和办税税人员业务务素质等内内容，把纳纳税人分为为ABC三三类，分别别实施不同同检查方法法的一种税税务检查制制度A类纳税人人：经税务务局考核评评分，得分分达到900分以上的的纳税人，税税务局认定定为守法纳纳税户，使使用浅绿色色纳税申报报表，税务务机关对其其每两年进进行一次检检查。B类纳税人人：经税务务局考核评评分。得分分在6090分分之间，为为基本守法法纳税户，使使用米黄色色纳税申报报表，税务务机关对其其每年检查查一次。C类纳税人

13、人：经税务务局考核评评分，得分分在60分分以下的纳纳税人，其其财务制度度不健全、申报纳税税不实、办办税能力差差。缴纳地地税的使用用粉红色纳纳税申报表表、缴纳国国税的使用用白色申报报表，税务务机关每年年对其至少少检查一次次到两次。伟诚实业（深深圳）有限限公司为（ ）类类纳税人发票发票是单位位和个人在在购销产品品、提供或或者接受服服务以及从从事其他经经营活动中中开具、取取得的收付付款凭证，是是会计核算算的原始依依据和税务务稽查的重重要依据。发票的种类类国家税务局局管理发票票的种类主要有：增增值税专用用发票（由由国家税务务总局印制制）地方税务局局管理发票票的种类主要有：税税务印花税税发票。运运输装卸

14、、货物运输输专用发票票；各种出出租、公共共、公路客客运车票；客运包车车专用发票票；路桥隧隧道收费定定额发票；金融保险险业专用发发票；邮电电通信业专专用发票；文化体育育娱乐专用用发票；建建筑安装专专用发票（除除指定的建建筑安装企企业外，应应按属地原原则到工程程所在地地地税征收机机关开取）；旅游、房房租、饮食食服务业专专用发票；机动车辆辆保管收入入定额发票票；劳动、劳务输出出、其他服服务业专用用发票；租租赁、广告告业专用发发票；社会会医疗单位位收费专用用发票；非非经营收入入专用发票票；临时经经营专用发发票等。以以上发票均均应加盖“财务专用用章”或“发票专用用章”税务新版普普通发票的的主要特征征发票

15、监制章章和发票号号码均为有有色荧光油油墨套印，印印色为大红红色，在紫紫外线灯光光下呈橘红红色；新版发票有有菱形图案案水印，中中间有SWW字样，地地税发票还还有“深圳市地地方税务局局监制”字样的水水印国税监制的的普通发票票左上角有有“国税”字样地税发票有有两个版本本，第二个个版本右上上角有“深地税（）”字样；申请领购（或或印制）发发票程序（一）纳税税人首次购购票时，须须到宝安基基层分局申申报管理科科文书受理理窗口领取取票种核核定申请表表，填写写后连同以以下资料交交回文书受受理窗口。1、税务务登记证（副本）；经办人身份份证明；办税员证；财务专用章章或发票专专用章印模模、销货单单位戳记月销售额和和月

16、需专用用发票的面面额、用量量的书面报报告。税务机关要要求提供的的其他资料料。（二）纳税税人原核定定领购的普普通发票（注注意：专用用发票不通通过此程序序办理）的的种类或数数量无法满满足其正常常经营需要要的，可到到基层分局局申报管理理科文书受受理窗口领领取票种种核定申请请表，填填写后连同同以下资料料交回文书书受理窗口口。税务登记证证（副本本）；发票领购购簿；经办人身份份证明及办办税员证；购销业务合合同或销售售计划；税务机关要要求提供的的其他资料料。文书受理窗窗口开具税务文书书领取通知知单交纳纳税人，并并将收到的的资料转管管理科。管管理科对资资料进行逐逐级审核并并签具意见见，核定纳纳税人购买买的发票

17、种种类、数量量，或纳税税人需调整整的发票种种类、数量量，报分管管副局长批批准后，制制发票种种核定通知知书。纳税人凭税务文书书领取通知知单到文文书受理窗窗口领取票种核定定通知书，然后凭凭通知书到到发票供售售科领取发票领购购簿或购购买发票。丢失、被盗盗发票管理理 纳税人发发生丢失、被盗增值值税专用发发票管理和和普通发票票时，立即即报告主管管税务机关关，应向宝宝安基层分分局申报管管理科文书书受理窗口口领取并填填写好发发票挂失声声明审批表表、丢丢失、被盗盗发票清单单、发票遗失失声明刊刊出登记表表，同时时向文书受受理窗口提提供以下资资料：遗失证明材材料；刊登作废声声明的文字字材料；发票领购购簿；经办人身

18、份份证及复印印件。文书受理窗窗口给纳税税人开具税务文书书领取通知知单，并并将有关资资料转宝安安基层分局局申报管理理科按税务务违法、违违章工作程程序处理后后，在发发票挂失声声明申请审审批表上上签章交文文书受理窗窗口，纳税税人凭税税务文书领领取通知单单到文书书受理窗口口领取。分别作如下下处理：丢失、被盗盗增值税专专用发票的的，责成纳纳税人将发票遗遗失声明刊出登记记表和“挂失登报报费”一并邮寄寄中国税务务报社，在在中国税税务报公公开声明作作废；丢失、被盗盗普通发票票的，在当当地新闻媒媒介公开声声明作废。验销发票纳税人公开开申明作废废后，持刊刊物原件及及以下资料料到发票基基层分局申申报管理科科验销发票

19、票，提供如如下资料：1、发票票挂失声明明审批表；2、发票票缴销登记记表；3、发票票领购簿；4、经办人人身份证。基层分局申申报管理科科审核以上上资料合格格后，在征征管电脑系系统中验销销其相应的的领购记录录，在发发票领购簿簿上登记记验销记录录，在发发票缴销登登记表签签章后交纳纳税人。税种概述增值税增值税是对对纳税人生生产经营活活动的增值值额征收的的一种间接接税。纳税人本公司为增增值税的一一般纳税人人。增值税一般般纳税人须须经过年审审，年审程程序为：具有增值税税一般纳税税人资格的的纳税人必必须每年在在税务机关关规定的时时间内申请请年审，不不申请年审审的增值税税一般纳税税人将被取取消增值税税一般纳税税

20、人资格、停止使用用增值税专专用发票、不得抵扣扣增值税进进项税额并并按增值税税税率计征征增值税。申请上年度122月31日日前已被认认定为增值值税一般纳纳税人的纳纳税人，根根据税务机机关年审公公告期限要要求，向所所属基层分分局的申报报管理科领领取并填写写增值税税一般纳税税人年审申申请审批表表(一式式两份)，连连同如下资资料呈交基基层分局的的申报管理理科文书受受理窗口。税务登记证证（副本本）复印件件；上年度财务务报表（包包括：资产产负债表、损益表、应交增值值税明细表表）；原认定表或或上年度年年审表；工业企业上上年度清算算表；会计证、办办税员证复复印件。；增值税一般般纳税人资资格证书；经营场地证证明。

21、申报管理科科文书受理理窗口接到到纳税人呈呈报的资料料后，审阅阅所附资料料是否齐全全。符合要要求的，制制发税务务文书领取取通知单交纳税人人，并将相相关资料转转交所属的的管理科。审核区（分）局局的管理科科收到申报报管理科税税务文书受受理窗口转转来的相关关资料后，按按照规定初初审，并在在增值税税一般纳税税人年审申申请审批表表上签具具意见。然然后再转交交宝安基层层分局申报报管理科复复审。申报报管理科复复审后，将将复审意见见及纳税人人呈报的有有关资料转转分管业务务副局长。分管业务务副局长审审批后，将将审批结果果转申报管管理科文书书受理窗口口。年审条件：一年度应税税销售额是是否达到规规定的增值值税一般纳纳

22、税人限额额标准；会计人员配配备、会计计账簿设置置和会计核核算方法是是否符合要要求；有无偷税或或虚开增值值税专用发发票行为；有无不按规规定保管增增值税专用用发票造成成严重后果果的；有无连续33个月被列列入逾期期未申报清清册或连连续6个月月被纳入申报异常常户清册中；有无固定的的经营场所所。年审结果的的处理符合增值税税一般纳税税人认定标标准的纳税税人，申报报管理科在在税务登登记证、增值税税一般纳税税人资格证证书上加加盖增值税税一般纳税税人年审合合格章，纳纳税人凭税务文书书领取通知知单领取取一份增增值税一般般纳税人年年审申请审审批表。符合条件第第1条和有有不符合上上述条件第第2条至第第6条之一一的增值

23、税税一般纳税税人，申报报管理科通通知纳税人人领取限限期整改通通知书。处于整改改期间的纳纳税人，停停止使用增增值税专用用发票、不不得抵扣增增值税进项项税额并按按增值税税税率计征增增值税。对有不符合合上述条件件第1条的的增值税一一般纳税人人，经批准准被取消增增值税一般般纳税人资资格的，申申报管理科科将向纳税税人制发取消增值值税一般纳纳税人资格格决定书。取消一一般纳税人人资格的纳纳税人应缴缴回增值值税一般纳纳税人资格格证书，如如为防伪税税控企业，还还应缴回金金税卡、IIC卡。增值税的征征收范围增值税的征征收范围包包括：生产产、批发、零售和进进口货物四四个环节及及加工、修修理修配两两类业务。具体包括括

24、以下几个个方面：销售货物批发零售货货物零售货物进口货物有偿提供加加工劳务有偿修理修修配劳务视同销售货货物税率和征收收率 伟伟诚公司适适用于基本本税率177%。纳税地点纳税人应向向其机构所所在地国税税征收机关关申报纳税税。如总机机构同分支支机构不在在同一县（市市）的，应应分别向各各自所在地地国税征收收机构申报报纳税。增值税的计计算一般纳税人人应纳税额额的计算本期应纳税税额本期期销向税额额本期进进项税额转转出额本本期出口退退税额（期期初进项税税额余额本期进项项税额发生生额）本期销项税税额本期期不含税销销售额税率进项税额买价扣除率不能抵扣的的进项税额额当月全全部进项税税额当月免税税项目销售售额与非应

25、应税项目营营业额合计计/当月全全部销售额额、营业额额合计纳税期限纳税期限分分为5日、10日、15日或或者一个月月，由税务务机关确定定。以一个个月为纳税税期限的，于于次月100日前申报报纳税；以以一日、三三日、五日日、十日或或十五日为为一期纳税税的，自期期满之日起起五日内预预缴，于次次月10日日前申报纳纳税并结清清上月税款款；进口货货物的，应应自海关填填发税款缴缴纳证的次次日起七日日内缴纳税税款。企业所得税税企业所得税税是对企业业在一定时时期内的纯纯所得（净净收入）额额征收的一一种税。纳税人企业所得税税的纳税人人为在我国国境内有生生产、经营营所得和其其他所得的的所有企业业。征税范围企业所得税税的

26、征税范范围包括来来源于中国国境内、境境外的所有有收入。具具体为：生生产、经营营收入；财财产转让收收入；利息息收入；租租赁收入；特许权使使用费收入入；股息收收入和其他他收入。深圳特区所所得税税率率一律适用115%的税税率。计税依据（又又称应纳税税所得额）是指纳税人人每一纳税税年度的收收入总额减减去准予扣扣除项目的的余额。即即：应纳税所得得额收入入总额准准予扣除项项目金额应纳税所得得税额应应纳税所得得额税率所得税税前前扣除的规规定按照国国家税务总总局的规定定进行。工工资、薪金金的扣除按按照实际应应发的扣除除额进行扣扣除。纳税日期缴纳企业所所得税按年年计算，分分季预缴。季度终了了后15日日内预缴；年

27、度终了了后5个月月内汇算清清缴，多退退少补。纳税申报公司在每次次预缴所得得税的期限限内向所在在地税务机机关报送预预缴所得税税申报表、会计报表表；年度终终了后4个个月内报送送年度企业业所得税申申报表和年年度会计决决算报表和和中国注册册会计师的的查账报告告。企业所得税税的优惠政政策公司发生的的年度亏损损可用以后后年度的所所得弥补，但但最后弥补补时间不超超过5年。从事生产性性行业，经经营期限在在10年以以上的，从从获利年度度开始第一一、二年免免征企业所所得税，第第三年至第第五年减半半征收企业业所得税。属基础工工业和高新新技术企业业的，还可可享受第六六年至第八八年减半征征收。目前前伟诚公司司正享受此此

28、类优惠，征征收的税率率为7.55%。用利润转投投资，经营营期不少于于5年的，可可退还其投投资部分已已纳所得税税40的的税款。外商投资企企业和外国国企业购买买国产设备备投资，可可以申请抵抵免企业所所得税，抵抵免的具体体规定，参参见国家税税务总局外商投资资企业和外外国企业购购买国产设设备投资抵抵免企业所所得税管理理办法。以上优惠，必必须由企业业申报，经经税务机构构批准后，方方可享受。外商投资企企业和外国国企业购买买国产设备备投资抵免免企业所得得税需报送送资料：购买国产设设备的发票票等有效凭凭证和资料料。营业执照照和税税务登记证证（副本本）及复印印件；依据申请减减免内容提提供相关的的证明文件件、材料

29、；主管税务机机关需要的的其它资料料、证件。外商投资企企业购买国国产设备退退还增值税税需报送资资料按每份合同同所采购的的国产设备备填写的广东省外外商投资企企业购进国国产设备退退税申报表表增值税专用用发票；税收（出口口货物专用用）缴款书书；付款凭证；登记手册；国产设备供供货合同复复印件。经营期十年年以上的外外商投资企企业减免税税需报送资资料：纳税人减免免税申请审审批表；完整的企业业年度财务务报表；中国注册会会计师的查查账报告；营业执照和和税务登登记证（副副本）及复复印件；企业被批准准的合同书书（外资企企业提交可可行性报告告）；主管税务机机关需要的的其它资料料、证件。个人收入所所得税是对个人（自自然

30、人）取取得的各项项应税所得得税征收的的一种税。课税对象根据个人所所得税税法法规定，课课税对象包包括：工资资、薪金所所得；个体体工商户的的生产、经经营所得；个人承包包所得；劳劳务报酬所所得；稿酬酬所得，利利息、股息息、红利所所得；财产产租赁所得得，财产转转让所得，偶偶然所得；特许权使使用费所得得等。税率对工资、薪薪金所得，适适用9级超超额累进税税率，税率率为545。详见下表表：级数含税级距（元元）税率速算扣除1500以下下5025002200010253200050000151254500020000020375520000040000025137564000006000003033757600

31、000800000356375880000010000004010375591000000以上45153755对稿酬、劳劳务报酬、利息、股股息、红利利、财产转转让、偶然然所得、其其他所得等等，按次征征税，适用用20的的比利税率率，但对稿稿酬所得按按应纳税额额减征300。计税依据 工资、薪薪金所得，每每月收入额额减除费用用800元元后的余额额（深圳市市为16000元）为为应纳税所所得额。对个体工商商户的生产产、经营所所得，以每每一纳税年年度的收入入总额，减减除成本、费用以及及损失后的的余额，为为应纳税所所得额。对稿酬等所所得，按次次计税，采采取定额、定率扣除除方法。每每次收入在在40000元以下

32、，定定额扣除8800元；每次收入入超过40000元，则则按20扣除费用用。4、纳税地地点、期限限自行申报的的，在其取取得所得的的所在地地地税机关申申报。境外取得所所得，在户户籍所在地地地税机关关或指定的的地税机关关。在两处或两两处以上取取得所得合合并计算纳纳税的，经经纳税人申申请，地税税机关批准准，可向其其中一处地地税机关申申报纳税。扣除义务人人每月所扣扣税款，自自行申报纳纳税人每月月应纳税款款，均应于于次月7日日内缴入国国库。5、免征个个人所得税税的主要项项目独生子女费费；托儿补助费费；差旅费津贴贴、误餐补补助、外籍籍个人搬迁迁费、洗衣衣费、探亲亲费、语言言培训费；福利费、抚抚恤金、救救济金

33、；保险赔偿；省级以上单单位或国际际组织颁发发的科学、教育等奖奖金；按国家规定定发放给职职工的安家家费、退职职费、退休休工资、离离休工资和和生活补助助费；6、应纳税税额的计算算工资薪金所所得应纳税税额的计算算应纳税额工、薪应应税所得额额适用税率率速算扣扣除数工、薪应税税所得额月工、薪薪收入扣扣除费用额额其他所得应应纳税额一次收入在在40000元以内应纳税额=（一次收收入额-8800元）*20%一次收入超超过40000元应纳税额=（一次收收入额-一一次收入额额*20%）*200%印花税 印印花税是对对经济活动动中书立、领受应税税凭证的行行为征收的的一种税。印花税税目目税率表税 目税率（税额额） 一

34、、购销合合同0.3二、加工承承揽合同0.5三、建设工工程勘察、设计合同同0.5四、建筑、安装工程程承包合同同0.3五、财产租租赁合同1六、货物运运输合同0.5七、仓储、保管合同同1八、借款合合同0.05九、财产保保险合同1十、技术合合同0.3十一、产权权转移书据据0.5十二、营业业帐簿11.记载资资金的帐簿簿2.其其他帐簿0.5每每件5元十三、权利利、许可证证照每件5元十四、股票票交易4、3房产税 它它是以房产产为征税对对象，依照照房产价格格或房产租租金向产权权所有人或或承典人征征收的一种种财产税。纳税的范围围特区内所有有房产。纳税地点房屋所在地地地税机关关征收。纳税期限按年计缴，分分季缴纳。

35、纳税人应应于每季末末月（3、6、9、12月）缴缴纳房产税税。税率依房产原值值70%为为计税依据据的房产，税税率为1.2%。房房产原值根根据财务会会计制度规规定，以账账簿中记载载的房屋原原价为房产产原值，包包括建造房房屋、购置置商品房所所支付的总总金额，装装修费用和和附属设备备、配套设设施的价款款。以房产租金金收入为计计税依据的的房产，税税率为122%。只适适用于个人人、房管部部门、国家家机关、人人民团体、军队、公公园、名胜胜古迹、宗宗教寺庙和和事业单位位。房产税的计计算应纳房产税税=房产原原值*700%*适用用税率应纳房产税税=租金收收入*适用用税率城市维护建建设税城市维护建建设税是以以缴纳增

36、值值税、营业业税、消费费税的纳税税人实际缴缴纳的税款款为计税依依据，于增增值税、营营业税、消消费税同时时缴纳的一一种税。目前伟诚公公司以是以以实际缴纳纳的增值税税为计税依依据。纳税时间分别与增值值税、营业业税、消费费税同时缴缴纳。税率目前深圳市市统一为11%。计算公式应纳城市维维护建设税税=实际缴缴纳的增值值税、营业业税、消费费税额*适适用税率纳税申报与与税款缴纳纳作业增值税认证。纳税税人取得防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票抵抵扣联，必必须在纳税税申报之前前到所属区区（分）局局（宝安、龙岗基层层分局）申申报管理科科“认证窗口口”认证金税税工程数据据。税务机机关认证后后，向纳税税人下达“

37、认证结果果通知书”和“认证结果果清单”。对于认认证不符及及密文有误误的抵扣联联，税务机机关暂不予予抵扣，并并当场扣留留作调查处处理。未经经认证的，不不得申报抵抵扣。办理纳税申申报。（1）纳税税申报资料料:增值税纳税税申报表;工业企业增增值税纳税税申报销项项、进项明明细表；货物清单；增值税纳税税申报表附附列资料；发票领用存存月报表；分支机构销销售明细表表；增值税（专专用/普通通）发票使使用明细表表；增值税（专专用发票/海关完税税凭证/收收购凭证/运输发票票）抵扣明明细表；生产企业“免、抵、退”税计算明明细表（实实行出口货货物“免、抵、退”税的企业业提供）；税务机关规规定的其他他资料。(2)备查查

38、资料及其其保管。已开具的增增值税专用用发票存根根联；已开具的普普通发票存存根联；符合抵扣条条件并且在在本期申报报抵扣的增增值税专用用发票抵扣扣联；收购凭证(发票)的的存根联或或报查联；海关进口货货物完税凭凭证的复印印件；运输发票复复印件（如如果取得的的运输发票票数量较多多，经主管管税务机关关批准可只只附列单份份票面金额额在一定数数额以上的的运输发票票复印件）；免税农产品品的普通发发票复印件件、废旧物物资回收企企业开具的的普通发票票复印件;代扣代缴税税款凭证存存根联；进料加工申申请表和来来料加工免免税证明单单；主管税务机机关规定的的其他备查查资料。备查资料由由纳税人在在月度终了了后，整理理并装订成成册。其中中，项属于于整本开具具的应按原原顺序装订订；