单位内部控制规范第讲基本解读详解

1、行政事业单位内部控制规范解读 一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、如何制定出单位内控规范 五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作 一、为什么要制定单位内控规范 （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 （二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见（中发20115号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为

2、基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。 （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求 管理工作事关大局，基础工作事关成效楼继伟 （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求 （五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制内部会计控制内部控制的发展过程。 企业 +（行政事业）单位 （六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求 1997年以来，全国已经有13个省、直辖市或自治区的20多位交通厅厅长或副厅长，利用职权插手工程建设项目的招标、物资采购、设计变更、资金划拨活动而被查处，与此同时，交通厅长以下职务的官员被查出的不计其数，交通系统的窝案、串案已经形成

3、系统性、行业性的腐败，被人们称为“交通厅长现象” 2011年河南省交通厅厅长董永安被双规，这已经是在这个位置上相继落马的第四位交通厅长 二、依据什么制定单位内控规范 （一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。” 第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金

4、调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。” （二）预算法 1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。 2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。 三、谁应当执行单位内控规范 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、

5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位 四、如何制定出单位内控规范 （一）工作可分为四个阶段 第一阶段:启动和广泛调研阶段（2010-2011年10月） 1、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，2010年启动了此项工作。 2、2011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见。 3、深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况，500多条意见。 第二阶段：社会公开征求意见阶段（2011年11月10日-2011年12月31日） 4、2011年11月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会便201168号 第三阶段：课题研究阶段 5、20

6、12年1月-9月，以财政部课题立项研究。第四阶段：专家论证阶段 6、2012年10月，召开了专家论证会 ED 11章63条 6章65条第五阶段：会签发布阶段 7、2012年11月，会签部内10个司局，最终以财会201221号正式印发行政事业单位内部控制规范（试行），自2014年1月1日起施行 （二）制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系 1.存在目的不同：盈利性与公共性2.资源配置方式不同3.预算功能不同：财务管理的工具；开展工作的法定依据4.产权关系5.法律约束：内部权力不受法律约束，经营自主权，风险型内控；权力受法律约束，合规性内控6.绩效评价不同

7、：效率型内控；效能型内控企业：将风险控制在可承受的范围；行政单位：将风险控制在和承诺的范围 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 不是另起炉灶，而是穿针引线，穿衣戴帽 实现规则化、程序化、系统化 三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系 五、什么是单位内部控制 （一）定义 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。 1、制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。 2、流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散

8、的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。（二）目标（作用） 1、合理保证单位经济活动合法合规 2、合理保证资产安全和使用有效 3、合理保证财务信息真实完整 4、有效防范舞弊和预防腐败 5、提高公共服务的效率和效果六、单位内部控制的目标有哪些 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 “两个全面” （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内

9、部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 “两个重” （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 “两个相互” （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 “两个符合” 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 （一）行政事业单位的负责人 会计法第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用 九、单位应当如何开展内部控制工作 单位应当根据