岗位练兵习题-所得税

1、一、单选题：1、某批发兼零售的居民企业，2014年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2014年度应缴纳企业所得税（ ）。A、7.00万元B、7.40万元C、7.61万元 D、8.04万元正确答案：/ D /2、某小型微利企业，2012年度亏损13万元，2013年度盈利6万元、2014年度盈利22万元。该企业2014年度应缴纳的企业所得税为（ ）。A、3.5万元B、3.75万元C、1.5万元D、3万元正确答案：/ D /3、某金

2、融企业提取的呆账准备金，2013年按税法提取准备金630万元，发生损失288万元，2014年贷款余额8.6亿元，会计上提取了呆账准备金750万元，则2014年该企业应调增多少呆账准备金？（ ）A、110万元 B、232万元 C、220万元 D、452万元正确答案：/ B /4、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失（ ）万元。 A、1600

3、 B、2000 C、1500 D、1000正确答案：/A /5、以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。A、支付给母公司的管理费B、按规定缴纳的财产保险费C、以现金方式支付给某中介公司的佣金D、赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金正确答案：/ B/6、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A、32B、34C、58D、85正确答案：/ D /7、某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户

4、可获赠一个价值200元的电饭锅；2013年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。则该商场在计算2013年企业所得税时，应确认手机的销售收入为（ ）元。A、132352.94 B、150000 C、170000 D、17647.06正确答案：/ A /8.某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。A、35.34 B、16.44C、53.34 D、14.66正确答案：/ D /9、某金融企业的涉农和中小企业贷款中，损失类贷款余额为3000万元，提取比例为100%；涉农和中小企业贷款

5、中正常类贷款余额为5亿元，提取比例为1%，则该企业当年的准备金应调增所得额是多少？（ ）A、3500万元 B、3000万元 C、500万元 D、0元正确答案：/ C /10、2015年8月19日，国务院会议决定，从2015年10月1日起到2017年底，将小微企业减半征收范围扩大到（ ）万至（ ）万元。A、0-10万元 B、1020万元 C、2030万元 D、3040万元正确答案：/ C /11、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理中，正确的是（ ）。A、企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B、企业因国家收回土地使用权而形成的损失，可

6、按高于实际成本的10%在税前扣除C、企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D、企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除正确答案：/ D /12、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。A、销售货物所得 B、权益性投资资产转让所得C、动产转让所得 D、特许权使用费所得正确答案：/ D /13、某企业2015年3月5日为其研发部门购进研发专用设备一台，价款150万元，增值税25.5万元，未予认证，企业发生运杂费24.5万元，该设备于当月投入使用。假定该企业选择按加速折旧的

7、缩短年限法计算折旧，无净残值。则该企业计算2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的该项折旧金额为（ ）万元。A、187B、275C、 25D、15正确答案：/ C /14、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（ ）。A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入 B、企业混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现 C、股息等权益性投资收益以被投资方实际支付股息的日期确认收入的实现 D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现正确答案：/ B /15、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额

8、时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。A、手续费支出B、烟草企业的广告费C、软件生产企业的职工培训费用D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项正确答案：/ C /16、按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ ）A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。B、企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，不可以在税前扣除。C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。D、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。正确答案：/ A /17、A公司持有B公司的股权30%，计税基础为350万元，后将其转让给C公司，双方签定股权转让价格为62

9、0万元，转让时B公司的税后留存收益为120万元，则A公司应缴纳的企业所得税额为（ ）A、65 B、67.5 C、55.5 D、58.5正确答案：/B /18、某企业进入破产清算程序，其资产状况分别为货币资金170万元，固定资产390万元，可转让价值为620万元，无形资产500万元，可转让价值488万元；负债偿还中，一笔负债700万元，已全部偿还，另一笔负债1000万元，已偿还400万元，并协定了债务重组协议，则该企业应缴纳的清算所得税为（ ）。A、207.5 B、204.5 C、247 D、379.5正确答案：/ B /19、2014年某居民企业实现产品销售收入1500万元，将产品给职工发放福

10、利成本410万元，市场价500万元，债务重组收益100万元，国债利息收入10万元，发生的成本费用总计1600万元，该企业在当年购买了一台环保专用设备，设备价款300万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A、22.5B、30C、7.5D、0正确答案：/ D /20. 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是（ ）。A、上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税B、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴C、总分机构分期预缴的企业所得税，40%在各分支机构之间分摊，60%由总机构预缴D、

11、总机构应将查补的所得税（包括滞纳金、罚款）的50%按规定计算的分摊比例，分摊给分支机构缴纳正确答案：/ C /21、在计算企业所得税时，租入的固定资产改建支出的税务处理正确的是()。A.一次性列入成本费用B.按照不少于3年的期限分期摊销C.按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销正确答案：/ C /22、某工业企业，职工98人，2012年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应纳所得税额是()万

12、元。A.2.51B.3.34C.4.18D.5.26正确答案：/ B /23、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的()，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。A.60%B.75%C.85%D.90%正确答案：/ C/24、某房地产开发企业，开发写字楼，2012年1月至6月期间取得预售收入3600万元(其中1至3月份期间取得预售收入2200万元)，当地省级税务机关核定的计税毛利率为20%，企业2012年第二季度应预缴的企业所得税为()万元。A.60B.70C.180D.260正确答案：/ B /25、某居民纳税人，2012年财务资

13、料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金收入100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2012年应纳企业所得税为()万元。A.50B.70C.71D.83正确答案：/ A /二、多选题1、下列哪些所得税优惠属于事后备案类减免税（ ）A、农林牧渔业优惠 B、高新技术企业优惠 C、免税收入优惠 D、残疾人工资加计扣除优惠正确答案：/A#B#C#D/2、根据企业所得税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A、对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企

14、业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出清单申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过10年B、由于企业以前年度发生应扣未扣支出导致企业多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税C、亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款D、对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过有关规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的

15、支出，在企业所得税前扣除正确答案：/B#C#D/3、下列关于借款费用税前扣除正确的是（ ）。A、非金融企业向非金融企业借款的利息支出准予扣除。B、借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。C、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除。D、企业经批准发行债券的利息支出。正确答案：/B#C#D/4、下列关于房地产开发企业经营业务所得税处理的相关规定中，正确的有（ ）。A、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现B、房地产开发企业销售未完工的经济适用房、限价房和危改房，计税毛利率不得低于5%C、房地产企业委托境外

16、机构销售开发产品的，其支付给境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除D、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的15%正确答案：/A#C/5、下列符合企业所得税相关规定的有（ ）。A、对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除B、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除C、在一般性税务处理下，债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损

17、失D、居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额正确答案：/A#C#D/6、下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（ ）。A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补C、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补正

18、确答案：/B#C/7、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（ ）。A、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更登记时确认收入的实现 B、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入 C、采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的日期确认收入的实现 D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入正确答案：/A#D/8、依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（ ）。A、广告宣传费产生的差异 B、固定资产折旧产生的差异

19、C、职工工会费用产生的差异 D、职工教育费用产生的差异正确答案：/A#B#D/9、以下哪种情况可按照集团内划转股权或资产不确认所得处理（假设符合其他相关条件）（ ）。A、甲公司向其子公司划转资产，没有取得股权B、甲公司向其子公司划转资产，取得相应股权C、乙公司向其母公司划转资产，并取得相应股权D、在母公司主导下，两子公司之间划转资产正确答案：/A#B#D/10、下列关于企业所得税税收优惠的相关表述中，不正确的有（ ）。 A、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自获利年度起，三免三减半 B、企业安置残疾人员所支付的工资费用可以在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%

20、加计扣除 C、企业综合利用资源生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额 D、符合条件的高新技术企业适用的企业所得税税率为20%正确答案：/A#D/11、以下符合特殊重组条件的是（ ）A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。B、股权收购、资产收购中企业收购的比例达到75%，且收购企业支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。D、股权收购、资产收购中企业收购的比例达到50%，且收购企业支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。E、企业重组中取得股权支

21、付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。正确答案：/A#C#D#E/12、注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。A、转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B、在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C、在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D、在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入正确答案：/A#B#C#D/13、某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2014年的亏损额为30万元，2015年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发

22、生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。下列说法正确的是（ ）。A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元B、该企业2014年适用15的优惠税率C、2013年的亏损不得用2014年的所得弥补D、应纳所得税额是36.45万元正确答案：/A#B#D/14、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ）。A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C、为投资者或者职工支付的商业保险费D、企业为投资者支付的补充养老保险正确答案：/A#D/15、下列关于关联企业之间的各项费用，符合税法规定的有（ ）。A、子公司支付给母公司的管

23、理费，不得在税前扣除B、母子公司之间提供服务支付费用，不得在税前扣除C、子公司支付给母公司的借款利息，不得在税前扣除D、子公司对母公司的赞助费用，不得在税前扣除 正确答案：/A#D/16、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。 A、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 B、依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的 C、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 D、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 正确答案：/A#B#C#D/17、下列关于投资资产的成本说法正确的有（ ）。A、以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B、以无形资产取得的

24、投资资产，以无形资产的账面价值为投资资产成本C、以自产货物换取的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本D、以外购的货物取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本正确答案：/A#D/18、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。A、将生产的产品用于市场推广B、将生产的产品用于职工福利C、将资产用于境外分支机构加工另一产品D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移正确答案：/A#B#C/19、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。A.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产B.小型微利企业2015年1月1日

25、后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备C.企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发的仪器、设备D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 正确答案：/A#B#C#D/20、下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（ ）。A、经营租赁方式租出固定资产的折旧费B、融资租赁方式租出固定资产的折旧费C、当月购入固定资产当月计提的折旧支出D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 正确答案：/B#C#D/21、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（）。A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基

26、础B、通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C、自创商誉的摊销年限不得低于10年D、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 正确答案：/A#B#D/22、收入总额中的下列收入为不征税收入( ) A、财政拨款B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；C、国债利息收入。D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 正确答案：/A#B/三、综合题（一）隆发公司为高新技术企业，主要开发和销售通讯高科产品，资产总额1亿元，执行企业会计准则， 2015年发生以下业

27、务：（1）全年销售通讯产品，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；企业全年的销售成本4000万元。（2）1月1日将原值300万元的闲置设备出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。闲置设备按10年直线法计提折旧，无残值。（3）全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。（4）全年发生管理费用700万元(其中:业务招待费用60万元；符合条件的新技术研究开发费用90万元)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元；实际发生的职工福利费用60万元；实际发生

28、的职工教育经费25万元，其中职工培训费用10万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。(6)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。（7）1月1日购入并投入使用价值60万元研发设备一台，预计无残值，预计使用年限为10年，企业按年限平均法计提折旧；符合固定资产加速折旧政策，税前一次性扣除。（8）上年计提本年发生书刊费3万元。（9）上年未弥补亏损金额102.9万元。假设无其他业务，相关税收优惠已按规定向税务机关备案。请计算以下业务（不考虑其他税收因素，计算保留两位小数）：1.该企业2015年度纳税申报（

29、主表）第13行“利润总额”应为_万元。A、830 B、800 C、920 D、890 正确答案：B7000-4000+120-1500-700-90-30=8002. 该企业2015年度纳税申报（主表）第15行“纳税调整增加额”应为_万元。A、315.8 B、396.4 C、405.8 D、255.8正确答案：C（1）广告费调增1200-（7000+120）15%=132（2）支付佣金调增3002=150（3）（7000+120）5=35.6与6060%=36孰小值为35.6，因此业务招待费调增60-35.6=24.4（4）三项经费：工会经费限额4002%=8；福利费限额40014%=56；职

30、工培训费限额4008%=32；补充养老限额4005%=20因此，调增29.4-20=9.4（5）公允价值变动调增90万元以上共计132+150+24.4+9.4+90=405.83. 该企业2015年度纳税申报（主表）第16行“纳税调整减少额”应为_万元。A、48 B、54 C、45 D、57正确答案：D60-6010+3=574.以下哪些申报明细表是该企业2015年度企业所得税汇算清缴申报必填报表（多选）：A、固定资产加速折旧、扣除明细表B、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表C、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表D、所得减免优惠明细表E、减免所得税优惠明细表正确答案：A、C、E5. 该企业2015年度纳税申报（主表）第28行“应纳税额”应为_万元。A、257.73 B、150.14 C、168.14 D、154.64正确答案：B（800+405.8-57-9050%-102.9）15%=150.14（二）某空调企业为高新技术企业，2015年度相关生产经营业务如下：1.销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。2.将1万台同类型空调用于抵偿等额债务，成本2400万元。3.税前准予扣除的营业税金及附加1249.66万元4.发生销售费用2500万元，其中广告费支出2370万元。5.发生管理费用