银行授信业务操作的审计要点

1、银行授信业务操作的审计要点1、授权管理的审计。审计授权层次是否清晰，授权事项、范围是否确定，责任是否明确，授权形式是否合规，授权及变动是否有书面依据。授信业务环节中不相容职务是否分离，以防止道德风险和操作风险的发生。授信业务的调查和审批部门是否分设，各部门、各负责人是否严格按规定程序操作。是否对所有客户进行了综合授信额度的审查、认定并据以实行。贷款是否符合信贷流程，是否符合贷审分离、贷审会制度和审批权限，授信业务审查要点是否落实，风险揭示及防范措施是否充分和完备。是否严格执行授信审批程序，有无逆程序操作和放松授信标准的情况。 2、凭证和记录的审计。审计授信业务流程中是否设置和使用适当的凭证和记

2、录，以确保授信业务活动记载准确，能够全面反映授信业务的操作轨迹。如贷审会记录、授信业务审批传递单、授信业务审定单、贷款合同、放款凭证等书面记录是否完整反映业务轨迹。 3、授信业务操作环节的审计。(1)调查环节审计。贷前调查是否做到双人调查、实地查看。对借款人的管理水平、生产经营情况和财务状况、发展前景、还款能力、信誉情况，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了认真细致的调查并写出信息充分的调查报告，以作为授信审查和决策的依据。(2)审查环节审计。审查人员对调查人员提供的资料是否进行认真的复核，审查意见是否简单地建立在调查人员所作的调查结论基础上。贷时审查是否根据借款人的资金需要和有关贷款条件的规

3、定对借款人的申请进行认真的审查，有无认真揭示业务风险，并提出降低风险对策。(3)贷后管理环节审计。是否保持与借款人的密切联系，贷后检查有无做到双人交叉，现场检查；是否进行定期的信贷分析，发现问题是否及时上报，并采取相应的措施以防范信贷资产风险。授信业务档案是否齐备。信息资料收集、记载、归档是否及时和完整。信贷员管理考核制度是否健全、有效。从事信贷重要岗位人员在离开本岗位时，是否对其在任职期间和职责权限内所发放贷款的风险情况进行检查认定，并严格工作移交手续。(4)决策环节审计。决策层次是否清晰，责任是否明确，决策执行的反馈及调整是否及时。稽核员开展信贷检查贷款管理的专项稽核（1）重点稽核贷款“三

4、查”制度的执行情况，是否认真执行“审贷分离”“分级审批”制度,贷款手续是否完整、合法、合规，贷款清收责任是否明确。（2）贷款利率的执行情况：有无擅自提高贷款利率，对社员贷款是否体现了利率优惠，对逾期、挤占挪用贷款是否按中国人民银行规定计收加罚息，有无少收、多收或擅自停、减、免挂息的行为。（3）对贷款大户和重点项目的贷款，贷后是否明确专人负责跟踪监控，以及报告制度。（4）贷款档案建立是否完善、齐全，是否有专人保管。（5）贷款的账、卡、簿等是否健全，是否相等，小额农贷的建档发卡是否真实、内容是否完善，小额农贷借款金额是否小于或等于核定金额。（6）贷款形态调整是否及时，科目归属是否正确。（7）贷款是

5、否有利转本、收贷不入帐等行为。（8）贷款延期是否按规定办理，是否超权限发放贷款。（9） 抵押及质押贷款是否属实，是否建立了抵质押登记簿，帐物是否相等。（10）是否冒名、借名贷款。在办理贷款时是否强行扣缴股金。重点在于防范计算机抹帐和修改帐户信息以及中途离岗退出操作界面,还有重要空白凭证的管理业务精、电脑熟、法律、制度记心理、把握尺度靠自己各派驻稽核站：年关临近，正是各社业绩冲刺的关键时期，各站在督促和检查各经营单位贯彻落实市联社发布的切实加强内控管理通知文件精神的同时，一定要加强对业务风险关键点的稽核，在日常稽核过程中注意以下稽核要点：（一）营业机构柜面业务一、会计基本制度：1、客户重要空白凭

6、证的发售、保管、使用、作废关注点：发售的数量是否合理，与客户的信用记录是否相符，发售的手续是否齐全，柜员有无代客户保管重要空白凭证，作废凭证是否有签收并剪角处理。2、社内住来对账3、分析业务状况表、资产负债表关注点：注意转存资金、贷款、表外资产的账务处理是否正确。二、现金出纳及个人业务：1、对公账户大额提现及提现转私人账户，非基本账户提现。关注点：提现的资金来源是否正常，审批是否到位、是否符合现金管理和反洗钱的规定。大额转账或提现是否经过电话核实。2、ATM加钞管理关注点：是否按照要求双人加钞，双人清点现金，有无逃避监控设备。3、ATM长短款的处理关注点：长短款是否及时处理，是否有长期挂账的现

7、象，特别注意有没有客户投诉的长短款。对于客户的投诉是否及时跟进。四、国际业务：1、个人外币兑换。关注兑换使用的牌价是否合规；关注人民币外汇买卖科目（2811）余额的方向和趋势。2、外币业务有无发生结算现象，关注有无开展外币代收付业务。3、关注个人5万美元以上外币的结汇、兑换。检查有无外管局核准件。五、联行结算：1、查询查复书处理关注点：查询查复是否及时处理，有无长期查而不复，特别关注大额（5万元以上）的查询。2、电子联行的自由查询关注点：对于客户或他行提出的更改入账账号或人名是否有合法的凭据，处理是否合理，不应同时受理更改收款账号和人名的申请。3、对联行挂账的处理关注点：处理是否及时，账务处理

8、是否附有相关凭据或说明。4、来账退汇或退汇重提关注点：来账退汇是否有授权，并按原邮路退回。退汇重提的依据是否合理，要求只能对因柜员差错而错汇的的汇款才能重提，并要和原凭证核对，对于客户自行要求改汇、重汇的需要有正式书面申请。5、联行账务核对六、中间业务：1、代发工资关注点：是否签定有关代付协议，并在有效期内，代发工资是否真实，有否通过该途径转移大额资金。对于代发工资有关数据的修改或变动，是否取得合法的依据。2、代收付的收费是否准确，减免的收费是否合理。七、内控综合管理：1、授权卡的管理授权人是否存在岗位制约，授权卡的保管是否合理，授权行为是否亲自处理，并审核业务。2、柜员业务权限、保管的印押证

9、是否正常，制约是否有效。3、网点负责人或社相关领导是否有按规定期检查或辅导业务关注点：柜员尾箱营业末是否有复点，重要空白凭证和印章管理是否合规。八、账户管理：1、原账户更改名称及印鉴的更改关注点：更改的依据是否合法、足够并留有存档。更改前后的凭证、印鉴是否衔接，对于应作废的凭证及印鉴是否处理恰当。2、账户挂失关注点：挂失处理是否及时，相关凭证是否齐全，若密码挂失是否执行间隔期。（二）信贷资金业务1、贷前调查关注点：有无不符合借款人、保证人贷款条件发放贷款现象，以防止降低贷款门槛发放贷款造成贷款损失。2、贷款用途关注点：加强借款人贷款资金用途的管理的检查，特别是项目贷款资金是否安排到位，防止挪用

10、贷款资金等可能造成贷款损失风险的发生。3、贷后催收加强对贷后催收的检查，有无未及时发生催收通知而丧失诉讼时效、借款人保证人出现危及贷款安全情形而未及时采取清收措施造成贷款追收困难情况。4、内外帐核对关注点：检查借款人及保证人公章、法人代表签字是否与贷款合同、借据一致，防止两者不一致造成贷款的合法性失效现象发生。5、保证贷款关注点：借款人与保证人关系的检查，对借款人与保证人的法人代表是同一人或关联企业的应引起重视，有无保证人有名无实造成保证人保证能力不足现象。6、抵押贷款关注点：抵押贷款抵押物的检查，对抵押物评估价值远高于原值、抵押物尚未完全竣工、商业价值不高的应引起重视，防止抵押物评估价值过高

11、、抵押物变现能力不足所造成贷款损失风险。7、个人贷款关注点：对个人保证贷款资金实际使用人的检查，有无借用他人名义贷款、冒名贷款及多笔贷款资金转入同一帐户（变相贷款超限额）等可能造成贷款损失风险的发生。8、个人楼宇按揭贷款关注点：对个人楼宇按揭贷款借款人身份及还款能力检查，对发展商内部员工按揭、一人多套按揭、供楼资金来源相同的应引起关注，有无发展商借用内部员工或其他关联人套取楼宇按揭贷款资金现象。9、抵债资产关注点：抵债资产入帐价值是否按规定确定，有无抵债资产虚增入帐价值；抵债资产的取得、处置变现是否严格按有关规定进行审批和财务核算，有无未经审批违规接收及处置抵债资产的现象。10、呆帐认定和核销

12、关注点：有无在借款人或保证人尚存在还款能力的情况下给予呆帐认定和核销现象，有无借款人或保证人转移资产、借解散、破产之名逃废我社贷款债务的现象。（三）财务管理一、财务管理审批制度各社财管会的运作是否真正落实到位，有无结合本社实际，制定详细的财务开支管理细则，细则是否合理。对大额财务开支有无遵循“民主理财、集体审批”原则，实行集体审议决策。关注点：财务管理制度是否健全、有无“一支笔”的个人独断行为。二、重大财务开支凡需上报审批的有关开支项目有无按权限履行报批手续，报批的手续是否完备，有无先斩后奏、隐瞒不报现象。关注点：呆帐核销、固定资产购置、递延资产列支。三、财务支出各项费用支出是否真实、合法、合

13、理；有无随意开支、乱摊成本、营私舞弊的现象。1、利息支出关注点：年末有无按权责发生制计提应付利息，有无异常利息支出。2、营业费用关注点：业务宣传费、业务招待费、外事费、公杂费、会议费和修理费等的使用，有无虚列支出套取资金、私设小金库的现象。咨询费、诉讼费的列支有无按规定上报审批。租赁费一次性支付两年或两年以上的是否按权责发生制要求列支。3、营业外支出关注点：其他福利费5万、其他营业外支出5万元以上需授权的费用有无化整为零现象。四、财务收入各项收入是否及时、准确、完整，防止遗漏、转移和截留私分。关注点：利息收入有无以贷收息现象。金融机构往来收入、中间业务收入入帐是否及时、准确，有无转移收入。租赁

14、收入有无全额、及时入帐。五、过渡性资金过渡性科目的使用是否合规。关注点：有无擅自违规列帐和长期挂帐、内部控制制度不完整（1）没有建立统一授信制度。虽然中国人民银行早在1999年就下发了关于实行统一授信制度的指引，但该行至今仍未建立对客户本外币和表内外的统一授信制度。对贷款客户在不同支行的多头贷款缺乏必要的综合风险评估，难以对其风险进行有效监控。（2）没有制定逐级授权和转授权制度，致使授权形成断层，董事会对行长授权不完整；行长对副行长没有进行转授权；业务部门的转授权也很不规范。如：2003年4月17日，在资金计划部经理出差时，副经理在没有获得资金审批权限的书面授权下，仍办理了业务，导致业务审批签

15、章的法律有效性不足，隐含一定的风险。（3）没有制定大额现金支付的操作办法，没有明确具体的审批条件和取现必须具备的证明材料，致使实际操作中对大额现金支付审批条件的把握宽严不一。（4）计算机信息系统的业务处理规范性不足。没有制订源程序管理员岗位职责、软件购买制度、项目设计沟通流程、系统安全漏洞检查制度、网络入侵事件报告/报警制度、定期检查制度等。（5）计算机数据备份制度有漏洞，导致数据不安全。主要表现在：一是对数据备份没有建立分密级管理制度，关键数据未能双份备份；二是未能建立有效的 备份系统异地存放制度以及每日备份制度。（6）应急系统不完善。该行对计算机系统突然受到技术攻击等没有建立应急计划。没有

16、建立异地计算机灾难备份中心，这样在突发性灾难状况下，现有在原主机中的备份根本起不到保障作用。2、职责冲突的岗位兼职现象严重该行计划资金部、贷款审查管理部、公司金融部、国际业务部、营业部及部分支行都不同程度存在职责冲突岗位的兼岗现象。如，该行国际业务部经理兼支行行长，支行会计科长兼稽核员、软件开发人员兼应用系统管理员、信贷审查管理部开机密码设定岗和贷款授权操作员由同一人担任等。信用卡管理存在打卡、写磁、发放、记账都由一人完成的现象，无专人复核。这样就违背了内部控制最基本的“四眼”原则，造成此类重要岗位的制约职能缺失，隐含较大的操作性风险。（三）内部控制制度执行不力业务处理过程中，在信贷“三查”、

17、股东贷款、资金管理、现金管理、账户管理、柜台业务操作等诸多方面存在大量有章不循的行为。1、信贷“三查”制度执行不严（1）部分贷前调查流于形式。2000年11月到2002年3月，该行营业部未按规定程序核实按揭贷款人真实身份并取得相关证据，就陆续为市房地产经营公司发放住房按揭贷款118笔，3426万元；直至2002年末，该公司假借他人名义办理假按揭贷款的问题才逐步暴露出来。目前仍有贷款1980万元尚未追回。（2）存在一些无效担保。如，该行向市投资公司贷款3亿元，期限从2003年4月23日至2008年4月23日，利率4.3245；担保人市财政局，按照担保法的有关要求并不具备担保资格。2、对股东贷款放

18、松条件该行于2002年12月31日向股东集团(原房地产开发公司)发放借新还旧贷款1笔，金额为13500万元(由原房地产开发公司4笔贷款重组, 重组时累计欠息667万元)，期限为3个月，用途为购材料，担保人为经济开发总公司。档案中提供的“担保单位资格审查书”无任何有关资产、财务状况等内容，又没有银行核保情况及担保资格审核意见，检查组经与人民银行贷款证管理办公室核实，该公司注册资金1500万元，并在市多家商业银行有贷款，贷款金额高达8.1亿元，担保方式多为保证贷款（其中集团也为其担保，实际为互保）。按担保法第七条规定，该保证人无担保能力，不具备担保资格。天蓝蓝，海蓝蓝 信合事业一片难 HYPERL

19、INK /bbs/User/LookUserInfo.asp?ID=4081 000等级：信合一等兵积分：155经验：1577文章：161注册：04-05-16 16:10发表: 2006-10-31 23:52:44板凳3、未按规定实行资金集中统一管理该行自成立以来，一直未能实现全行资金的集中统一管理。对支行实行的是资金自求平衡的分散式管理体系，造成资金使用效率不高，头寸管理水平低下。（1）未能完全控制支行之间的资金拆借。如2003年支行和营业部发生4笔共10.07亿元拆借，2002年12月至2003年6月支行向支行循环拆借资金余额6000万元。（2）总部未能有效控制支行存放同业账户。虽经多

20、方清理，但至2003年6月末，该行家支行存放同业账户仍有192个，月末余额8.71亿元，个别支行存放同业账户多达5至6个。有的支行在异地开有存放同业账户，如支行在中国银行晋江支行设立同业账户。4、未严格执行现金管理制度（1）存在一般户取现现象。在支行开立一般存款账户的“市装饰工程技术有限公司”于2002年4月26日至5月31日支取现金11笔、金额22.5万元。（2）个别专用存款账户取现未经人民银行审批。在支行开立专用存款账户的“市实业有限公司”每月至少支取1笔现金。（3）未按内部规定定期查库。按照该行内部管理规定，国际部应每月至少查库一次，但2001年至2002年两年间只对现金库查库3次。（4

21、）存在大额取现漏登现象。2003年1月至8月，俱乐部训练基地在支行取现30笔共565万元，该支行没有在“大额取现登记簿”上登记。5、账户管理不严格（1）为企业违规开办基本存款账户。支行2003年3月至7月为17户没有基本账户开户许可证的企业开设了基本账户。（2）个别临时账户长期使用。电器厂等四户企业在支行的临时存款账户均为1999年5至6月开户，至今没有到人民银行申请展期。6、与企业对账方面存在薄弱环节。抽查发现，该行支行主要采取电话通知企业客户到柜台来取的方式发出银企对账单，2002年11月，该支行开户企业807户，发出对账单170份，仅占开户数21.06%，返回对账单159份，仅占开户企业

22、的20%；支行出纳员利用企业不经常与银行对账的情况，采取进账单不套写方法，造成企业、银行入账金额不一致，自2000年9月至2001年5月间，数次截留侵占企业资金达33万元。7、未严格执行柜台业务操作规程（1）部分债券买卖、回购、系统外拆出等业务未按规定程序操作。2002年12月9日“银行间债券正回购成交通知单”（成交编号R20021209000279），2003年1月23日“银行间债券逆回购成交通知单”（成交编号R20030123000045），复核员在行长签章之后才复核签章。部份回购业务成交通知单没有负责人签章或没有经办员、复核员签章。（2）存款实名制管理有漏洞。经抽查该行支行2003年5月

23、20日新开户储蓄存款凭条，发现有5份凭条客户未填写身份证号码，8份没有在背面打印储户信息。（3）大额存单没有实行双签。如支行签发20万元以上单笔个人存款大额存单，登记薄（存款日志）上只有制表人一人签字，缺少必要的复核程序。（4）印章管理不规范。2001年至2003年6月，个人金融部收回印章143枚，全部放在个人金融部19楼办公室的储藏室的纸箱保管，存在被盗去冒用的隐患。8、未实行强制休假制度，部分重要岗位未实行轮岗。如资金计划、国际业务和个人金融、财务会计等部门重要岗位都没有强制休假；联行和出纳等重要会计岗位人员和会计主管没有进行轮岗，支行现任会计科副科长自1997年2月担任会计科副科长至今，

24、没有进行过岗位轮换。（四）信息交流与反馈机制不完善该行没有建立涵盖全行重要业务活动的管理信息系统，对现有信息系统没有进行切实有效的安全保护和独立的监督检查；档案管理有缺陷，信息保存不完整；会计信息失真，资产质量反映不真实；没有建立通畅的信息交流渠道和反馈机制，信息传递效率低下。1、管理信息系统不完整该行现有的管理信息系统未能涵盖业务的所有方面，如：没有建立统一授信管理系统，缺少对同一客户、集团客户各类表内外授信业务额度的监控，对同一客户和集团的关联企业在不同支行之间的贷款不能进行实时有效的监控。2、部分会计信息不真实（1）不按规定及时计提折旧，造成利润反映不够真实。如：该行总部办公楼于1999

25、年交付使用，但未按规定转入固定资产，因而2000年、2001年也未按规定计提这部分固定资产的折旧。该行于2002年7月补提了2001年度应计提折旧万元。2000年度固定资产折旧万元，至今该行仍未按要求补提，造成该行利润反映不真实。（2）未严格核算应收未收利息，虚增营业利润。在2003年6月末，支行未按照相关财务管理规定将两呆贷款的应收未收利息由表内转到表外，金额共计1950.2万元，造成利润虚增。其主要原因是支行为完成上级行的各项经营任务和经营指标，从本行小集体利益出发，对账面利润进行人为调整。（3）其他应收款挂账不合理。支行2003年5月27日从“13610”其他垫款科目划转309.93万元

26、到“139” 其他应收款科目。该项垫款为原“市城市信用社”于1993年2月4日代售证券有限公司分公司300万元企业债券款，不应在“139”其他应收款挂账。（4）投资科目核算不准确。2003年1至6月，该行二级市场买入的债券和一级市场买入期限在1年以内的债券105.45亿元，应在“短期投资”科目核算，而该行全部在“长期投资”科目核算。（5）记账不及时。如，支行2003年2月12日和 2003年2月17日，分别向总行卖出、买入1000万元国债，但两笔交易直到2003年3月31日才登记入账。3、信贷资产质量反映不实该行关于对贷款借新还旧有关问题的通知违反人民银行贷款借新还旧的四条标准，扩大了借新还旧

27、贷款的范围。2001年初至2003年6月末累计新发放贷款笔，亿元，其中借新还旧贷款就达笔，亿元，分别占新发放贷款的22.91%和28.9%，造成信贷资产质量反映不真实。如该行支行于2002年12月31日为建筑材料有限公司贷款2750万元办理借新还旧（期限：2002.12.31-2003.7.14），该企业至2002年12月31日欠息262.12万元。天蓝蓝，海蓝蓝 信合事业一片难 HYPERLINK /bbs/User/LookUserInfo.asp?ID=4081 000等级：信合一等兵积分：155经验：1577文章：161注册：04-05-16 16:10发表: 2006-10-31 2

28、3:53:44第4楼4、档案管理系统存在缺陷（1）对贷款台账格式没有作出统一要求，以贷款分户账代替台账或用“放款记录”登记簿来代替台账，对贷款展期、收息、还贷等变更事项记录不全，贷款管理记录不完整。（2）部分贷款档案缺少必要的企业财务资料，没有档案目录、贷款档案没有装订成册、资料混乱，缺少借款借据、贷前调查报告、贷后检查报告等。（3）有关软件开发文档没有集中统一管理，没有建立软件文档借阅登记簿；入网申请档案没有按年份装订成册、要素填写不全；软件源程序未统一保管。5、内部信息横向沟通渠道不畅（1）会计部门与信贷部门信息沟通不及时，出现投资有限公司从其委托存款户对外付款、造成实际委托存款少于委托贷

29、款2.72万元的问题。（2）软件开发部门与业务部门之间的交流沟通不足，使得部分应用软件存在明显缺陷。如该行开发的综合业务系统不具备自动拒绝用户使用简单密码及定期强制用户修改密码的功能，开发的住房维修基金系统未限制密码位数，导致个别操作员竟然使用三位数的密码。（五）监督评价与纠正机制存在重大缺陷1、没有建立完善的稽核报告和信息反馈机制该行没有建立稽核部门对董事会、监事会的报告渠道，制约了董事会和监事会监督职能的有效履行。另外，该行综合部门也没有设置专线电话或专职人员、机构，以保证员工、部门和分支机构发现突发性风险问题后有畅通的报告渠道。2、稽核监督的力度不够，缺乏权威性该行稽核部门对同级业务部门

30、没有开展过检查，也没有针对内部控制状况进行过任何检查；风险揭示未能向事中和事前延伸；稽核处罚力度不够，缺乏有效的整改措施。各职能部门的监督管理职能弱化，没有形成对本部门以及支行相关业务进行定期检查的制度，自我纠错机制运转状况不佳。该行在稽核工作中存在的主要问题表现在以下几方面: （1）稽核监督缺乏独立性。该行专职稽核员和兼职稽核员分属各支行管理和调配，总行稽核部门仅在工作上给予指导，人员未实行全行垂直系统管理。（2）稽核力量薄弱。该行稽核部门仅有员工9人，所辖68家支行只配备34名专职稽核员和43名兼职稽核员，现有稽核人员仅能应付日常离任稽核工作，无力对全行各项业务进行全面稽核。（3）开展稽核

31、周期长、频率低。2001年至2003年上半年，该行稽核部门仅对三家支行进行了稽核；配合会计部门对财务工作进行了两次专项检查，分别抽查了30家和51家支行。（4）稽核工作缺乏深度和广度。该行稽核检查未涉足信贷、资金、外汇和计算机等业务领域，稽核工作的业务面较窄。从15家支行抽查的情况看，检查仅局限于空白重要凭证、会计传票、账簿的设置等一些事后监督的复查，稽核的力度和深度不够。（5）纠正和处理不力。该行对稽核中发现问题的纠正措施时有时无，很不规范，且未能及时纠正现行制度和管理中存在的问题。3、未能有效利用外部审计。该行在稽核力量较弱、素质偏低的情况下，没有充分使用外部审计力量以弥补稽核力量不足的矛

32、盾。对已经完成的外部审计，也没有按照其意见和建议进行全面系统的改进，对外审成果的利用不足。五、整改建议（一）促使股东大会有效行使职权该行应按照中华人民共和国公司法以及本行章程的要求，召开股东大会，并做好股东大会会前、会中和会后工作。对于中小股东代表缺乏广泛性问题，该行应尽快完善股东大会召集办法，减少该行支行负责人所占中小股东代表的比例，以增加中小股东代表的代表性。同时，股东大会应尽快建立对董事和监事绩效评价制度，并依据该制度对董事和监事进行奖惩。（二）完善董事会的职能结构，发挥董事会的决策作用鉴于该行在公司治理方面的核心问题是其董事会职能严重弱化，决策与执行集中于高级管理层。而根据该行目前的实

33、际情况，还不宜一蹴而就建立、健全各种治理机关。为了尽快使该行公司治理发挥有效作用，建议该行分为三个步骤，逐步加强董事会的决策作用。1、第一步，在2003年底前，建议该行建立专职的董事会办公室，并配备合格的人员和必要的资源。董事会办公室成立以后，要进行广泛的调查研究，充分学习其他城市商业银行和股份制商业银行的先进经验，据此制订符合自身特点的经营目标和发展战略，完善对高级管理层的激励与约束机制，这是该行长远健康发展的根本。2、第二步，该行应该按照股份制商业银行公司治理指引和股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引的要求，一是在适当时机对现有董事进行调整，并考虑引入独立董事；二是在董事会增加中小股东

34、的利益代言人，以均衡各方利益。在此基础上，逐步设立董事会下审计、关联交易控制、风险管理等专门委员会，以落实相关具体责任。3、长远来看，合理的股权结构是良好公司治理的基础，只有改善了股权结构，才能提高股东及董事对银行公司治理的参与度，才能从根本上有效发挥董事会的作用。建议该行自2004年开始，着手从国内外寻找合格的战略投资者，从而引入先进的管理经验和管理技术，切实提高经营管理水平。另外，鉴于该行目前高级管理层业务素质的实际情况，建议该行在合适的条件下，在高级管理层中逐步调整与补充熟悉银行业务的人员比重。（三）加强监事会的监督作用鉴于目前该行监事会的人员和运行情况，为有效发挥监事会的监督职能，一方

35、面，该行应建立相应制度以确保监事会获得足够信息，如建立稽核部门向监事会提供稽核报告等制度，使监事会在审核各项财务报表及听取高级管理层汇报和列席董事会的方式来获取银行信息的基础上，获得充分的管理信息。另一方面监事会有权力借助外审力量，加强对银行的审计。通过上述措施，加强监事会对董事会、高级管理层履职尽职的监督职能。（四）营造良好的内部控制环境1.高级管理层应切实履行内部控制职责。高级管理层应认识到对内部控制应承担的责任，定期组织对全行内部控制进行独立、有效和全面的内部或外部审计，及时弥补内部控制缺陷。天蓝蓝，海蓝蓝 信合事业一片难 HYPERLINK /bbs/User/LookUserInfo

36、.asp?ID=4081 000等级：信合一等兵积分：155经验：1577文章：161注册：04-05-16 16:10发表: 2006-10-31 23:54:24第5楼2.调整职责，对职责冲突的岗位采取适当的分离建议该行进一步明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制。职责冲突的部门、岗位、职务必须进行分离，要重点解决该行普遍存在的经营职能与监督职能没有分离的问题。首先，纪委书记身负重要监督责任，不宜继续分管具体业务工作，其对个人金融部的分管应该调整。其次，对同时分管公司金融部、贷款审查部和营业部的副行长的业务分工也要进行调整，避免出现

37、信贷业务过程中的利益冲突。第三，还要调整各个部门的业务分工，强化贷款审查部的作用，取消公司金融部等业务拓展部门的审批权限，真正做到前后台分离。第四，在岗位职责确定时，要明确划分员工的职责，避免由同一员工承担多个职责冲突的岗位。另外，建议该行成立专门的部门专司相关法律事务，或明确有关部门设立类似的专业岗位，加强对法律工作的管理。3.加强安全建设。要加强对支行的安全管理，加大安全检查力度。对于支行保安人员聘用不符合规定的，应及时督促其进行调整。4.加大干部交流力度。应按照干部交流的有关规定，尽快对任职三年以上的支行正副行长进行交流。（五）健全内部控制制度鉴于该行内控机制仍不健全，建议该行根据商业银

38、行内部控制指引的原则，对各项内部控制制度进行全面的完善与清理。1、尽快建立全行的统一授信系统。对同一客户及关联客户在本行的所有本外币、表内外授信进行综合评估，以切实防范信用风险。2、尽快完善授权及转授权制度。建议该行根据各业务部门的职能划分，根据各分支机构的经营管理水平、风险管理能力和业务发展需要，建立明确的授权体系，各业务部门和分支机构的业务活动均应以全行整体的风险控制和效益最佳为目标，确保总部对其进行有效的监督管理控制。3、尽快健全其它各项缺失的管理制度，并在日常业务操作中严格执行各项管理制度。建议该行尽快制订有关大额现金支付操作、重要岗位强制休假以及重要岗位轮岗等方面的制度；尽快完善有关

39、重要空白凭证管理的制度，尽快建立异地计算机灾难备份中心，修订计算机受到技术攻击的应急计划等。在日常业务操作中，严格按照既定制度进行规范化操作，通过加强监督检查确保各项制度在各个业务岗位和各支行得到确实执行，逐步减少并努力消除有章不循的行为。（六）要严格执行信贷管理制度该行要加强信贷管理，严格执行各项信贷管理制度，减少信贷风险。对于股东贷款，应严格执行关系人贷款的有关规定，不得以优于其他借款人的条件向关系人发放贷款。（七）逐步实现资金的集中统一管理建议该行逐步上收资金管理权限，切实做到资金业务的条条管理，破除各个支行在资金管理上的块块分割，取消支行之间的互相拆借，压缩支行的同业账户，以提高资金使

40、用效率，并切实防范资金业务风险。（八）加强信息系统建设1、尽快实现经营管理的信息化，建立贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统，做到及时、准确提供经营管理所需要的各种数据。2、建立有效的会计系统，认真执行人民银行关于贷款借新还旧的四条标准，确保会计数据、信贷资产质量等信息的真实性。建立完整的信息资料保全系统，采取安全可靠的数据备份、转移、保管和销毁措施，确保数据的安全完整，防止突发事件。（九）加强稽核工作，确保内控制度的有效执行建议该行加快稽核系统的改革，一是赋予稽核部门充分的独立性以及必要的资源，应尽快实行全行稽核系统的垂直管理，为稽核部门配备充足的、业务素质高、工作能力强的工

41、作人员，确保稽核工作的有效开展；二是进一步拓宽内部稽核工作面，将对各项内部控制制度执行情况的监督检查列为稽核工作的重要任务之一，通过加强稽核来确保内部控制制度的有效执行；三是加大纠正和处理力度，提出切实可行的整改措施，并督促落实到位。加强各职能部门对相关业务的监督管理职能，形成良好的自我纠错机制。（十）进一步完善激励与约束机制建议该行对现有薪酬制度进行改革，薪酬标准由以职位和工龄为基础过渡到以岗位、技能和业绩为基础，充分发挥薪酬对员工的激励作用。还要完善责任追究制度，将绩效评价与内部控制状况挂钩，对违法违规行为严肃查处，培养按照规章制度进行业务操作的氛围，培育健康的内控文化。2，制定审计方略：

42、即方法。包括出警神速，保密性要强，到达前3分钟才能通知柀审领导。这样又履行手续，又防止了对方“做手脚”，3，占领要害，控制要点。首先要占领会计岗，信贷岗。控制借据、凭证、现金、信贷档案等，打出日计表，4，核对余额：重点核对1246科目，分组核打，汇总。对不上日计表，再勾明细表。被抽出的借据就是“十不准”贷款。5，核对信息录入：是重点的重点。身份证网址是wwwnciiccomcn.如果身份证复印件姓名、地址，客户信息录入的身份证号码与网上查出的不一致，肯定是跨区贷款、重复贷款或风险贷款。对搞虚假客户信息的财会、信贷人员要严惩。6，对外调查：对弄虚作假替换逾期贷款所立的大据，冒名顶替贷款。要问清地

43、址、电话号码、门牌号码、特征，担保人情况等。不要当事人引路，另外调查， 内控制度稽核岗位设置 通过询问和调阅有关内部管理制度、各部门岗位责任制及有关业务操作规程、各岗位人员的名单等资料，检查设置的岗位是否符合规定，是否存在重要岗位、要害岗位兼职的现象，各岗位设置是否存在明显的缺陷、疏漏或隐患。各岗位职责分工 通过调阅岗位责任制，查看各个岗位是否具备正式、成文的职责说明，分工是否体现相互监督和横向制约原则。一是检查各岗位之间在职能上是否相互制约，贷款的调查岗、检查岗和决策岗在职能上是否分离；计算机的业务操作与授权是否分离；二是检查重要岗位的设置能否防范风险，是否遵循了必要的分离原则，如汇票印、证

44、、押是否实行“三分开”，重要空白凭证保管与使用是否分离，临柜人员与复核员是否分离等。重要岗位人员是否实行定期轮岗 调阅重要岗位人员的交接登记簿、工作资料，查看重要岗位人员是否按照规定实行定期轮岗制度，并与会计凭证上的纪录进行校对。行长是否坚持“五个一”检查，重点检查行长“五个一”登记簿记录，询问有关人员，查看行长是否坚持每月不定期执行一次库存现金检查、重要空白凭证检查、经费检查、贷款会办记录、安全保卫检查。会计主管执行委派制 根据会计主管委派制度，检查会计主管人员是否积极支持、配合、协助被委派单位负责人合规合法的经营管理，做好参谋和助手；是否督促贯彻执行本行各项制度，落实内部管理规定、工作制度

45、的操作规程；是否对支行的费用开支、业务经营、会计档案管理等工作的合规性进行管理和监督；是否对会计差错、事故和违规违纪行为及时组织追查，分析原因并落实整改措施；是否对总行职能管理和监督部门要求了解的有关情况，如实汇报，积极协助和配合上级单位的会计检查工作；是否每季向总行报告单位资金运作和经营效益情况，及时报告被委派单位财会管理中的重大问题；是否对被委派单位上报的财务报表和财务报告的真实性承担责任；是否履行授权范围内的其他管理职责和工作职责。稽核期内是否发生违规经营而受处罚 通过检查业务经营资料，查看是否发生违规经营。同时如前期因违规经营而受到处罚，是否整改落实，是否有重复违规现象存在。财务会计控

46、制稽核(1)财务收支是否真实，费用列支是否合规，、费用凭证的合法性、真实性；是否有超标准、超范围列支；应有个人负担的是否有集体列支。、利息收支情况：复核定期结息、利率的执行情况；有无随意不计利息或少计利息；有无调整计息积数的情况、有无手工补收、付利息的情况等。、金融机构往来利息收支：利率是否按规定执行，是否及时入帐，有无不入帐或少入帐的情况，有无多支少收的情况。、应收应付款项：应收款是否为正常业务挂帐，须报总行审批是否有审批手续、票据是否合规、齐全；是否有利用应收应付款任意借款给他人或为他人垫资；帐户变动情况是否正常。、手续费收支：手续费收入是否入帐，有无不入帐或少入帐；手续费支出手续是否合规

47、，有无超标准、超范围列支。其他收支情况：资产（抵贷资产）租赁、变卖收入情况；是否存在帐外经营情况；各项提留是否按标准计提、是否按规定上划；表内表外应收未收利息增减变动情况是否正常、检查变动的原因及帐务处理情况。财产管理固定资产和低值易耗品每年年底是否进行盘点；实物与登记簿、帐面数是否一致；是否按季计提折旧、方法是否正确；折旧卡累计折旧与报表数是否一致；购建是否报批、报废是否处理。自有资产管理是否规范,收到租金是否及时入帐等。会计、出纳基本制度 、帐户管理 、结算账户开立、使用、变更与撤消及账户重要资料的管理。开销户登记簿登记是否齐全，检查单位存款账户开立是否符合账户管理规定；是否存在公款私存现

48、象；检查存款人撤销银行结算账户是否有记录，是否在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章；检查存款人变更账户名称、法定代表人等开户信息时手续是否齐全，修改客户信息是否及时；存款人的印鉴是否做相应变更；检查存款人撤销银行结算账户时是否缴回未用重要空白凭证、结算凭证和开户登记证；柜员是否审核无误并将重要票据作作废处理；存款人确实无法缴回未用重要空白凭证、结算凭证的，是否由存款人出具保证书并承诺承担由此引起的一切经济责任；检查注册验资临时存款账户撤销，其资金是否退还给原汇款人账户；提取现金的，营业机构是否认真审查缴存现金时的现金交款单原件及有效身份证件，是否留存现金交款单原件及有效身份证件复印件

49、；检查已转入“长期不动户”和对按规定时间从“长期不动户”转入“营业外收入”的款项（均要抄列明细清单），存款人要求支取原账户款项时，是否提供了合法拥有账户支配权的证明文件。储蓄存款账户的管理。是否严格执行储蓄实名制规定；定期存款提前支取是否符合有关规定；存单、存折、卡的挂失手续是否合规、挂失记录是否齐全、补发手续是否完善；存款的冻结、止付、划款等是否符合规定。对帐制度是否坚持每年第一季度为对账季，由内勤负责核对贷款、由外勤负责核对存款，回收率要求100%；其余三个季度存款不低于90%、贷款不低于99%；是否对未达账项进行跟踪核对；是否坚持按月进行同业往来账务核对，余额对账单发出、收回是否及时，签

50、发时是否有签收手续，账务核对是否正确；总行与支行之间的往来，是否按月自上而下寄送对账单，是否逐笔勾对发生额和余额，往来账务是否核对相符。大额资金支付管理检查营业机构是否设立相应的岗位，分工是否明确，职责是否清晰；检查是否对开户单位建立客户身份登记制度；检查办理大额资金支付，是否有合法的支付凭证；是否建立分级审批制度；预约是否符合规定，是否摘录有效证件；是否建立了大额现金支付台账制度和月度统计分析制度；检查现金支取的用途是否符合规定；是否按规定进行大额现金支付审批、备案。对存款人可疑资金支付管理。检查是否按要求成立专门的反洗钱小组，建立和完善相应的办事程序；是否严格遵循“了解你的客户”的原则，审

51、查客户资金来源的真实性和合法性；分工是否明确，职责是否清晰；是否制定了反洗钱业务的学习、宣传工作计划，是否有相关工作记录；是否对大额和可疑人民币资金支付交易进行记录；是否对交易异常的存款账户进行监控和分析；是否对频繁大额存取等异常情况设置标识、限制或停止取款等加以控制，是否及时向银行业监督管理机构通报可疑交易。、同城交换和大额支付系统检查同城票据岗位设置是否合理，职责分工是否明确；科目分户设置是否正确；是否按照当地人民银行有关规定准确、及时、安全办理票据交换业务；有无随意压票、退票、截留挪用客户和他行资金、无理拒绝支付应由银行支付的票据款项的行为；是否每日核对收妥抵用凭证与清单。检查大额支付是

52、否实行柜面即时受理、即时录入、即时记账；是否有压汇或拖延处理时间的现象；支付交易是否坚持换人复核，是否存在有超权限授权的情况；是否坚持每天打印支付往、来账清单，清单与支付业务凭证是否一致；撤销支付业务是否经过主管员审核同意；挂账业务处理是否及时，有无故意拖延处理时间；查询、查复是否处理及时、规范，是否进行登记。、基本制度执行和会计核算质量a、基本制度1、挂失手续是否齐全，有无建立挂失登记簿，挂失补发是否符合规定，挂失资料是否妥善保管。2、会计档案是否归档及时，调阅手续是否齐全。3、是否执行当时记帐、换人复核制度，复核是否及时。4、汇票签发是否执行印、证、压“三分开”制度，是否存在交叉保管现象，

53、交接手续是否齐全。5、借方凭证是否执行印鉴核对制度，核对是否及时。6、非营业时间现金、印章、压数机、重要空白凭证、有价单证是否入箱上锁、入库保管，柜员离柜是否退出操作系统，款、证、章是否入箱上锁。7、柜员是否执行每天二次轧库，记录是否齐全，是否执行库包双人双锁、卡把复核制度。8、错帐冲正是否符合规定，有无审批及换岗处理。9、领回现金是否及时清点，现金调拨是否即时开出现金调拨单。10、库房是否执行“双人管库、同进同出”，库房钥匙是否执行“垂直交接”原则。11、代保管抵（质）押物品是否有登记，出库是否有客户签收。12、重要空白凭证是否按种类开设表外科目，是否指定专人管理，管理是否符合规定；领用手续

54、是否齐全，有无预先盖好印章备用及携带外出办业务的情况；出售是否加盖领用单位印鉴章，作废是否加盖“作废”章，并订入当天传票中，交接手续是否齐全。13、ATM机密码、钥匙是否执行分管、单线交接，加钞及轧点时是否坚持两人在场，密码使用时，钥匙管理员是否做到暂时回避。14、ATM机长款是否及时查明原因，有无隐瞒不报或不入帐的情况。15、其他各项规章制度的执行情况。b、会计结算质量、凭证检查：检查内容包括传票装订是否及时；凭证基本要素是否齐全、正确；进行印鉴抽查核对；大额汇款是否摘录身份证；现金支票是否有领款人签名及摘录身份证；定期存款提前支取手续是否齐全；交换提出、提入、收妥抵用入帐是否与清单一致；各

55、科目日结单与传票是否一致；是否按序装订、编号。、总分核对：内部手工帐簿帐户设立是否齐全，账页使用是否正确，记载是否正确，销帐是否及时；借据明细与各科目是否一致，科目归属是否正确，借据要素是否齐全、正确；库存现金检查，各库包现金与帐面数是否一致；重要空白凭证检查，帐实是否相符；销号是否衔接，有无跳号使用；抵（质）押物品帐面数与实物是否一致，进出库记录是否齐全；汇票保证金、应解汇款帐、卡是否相符，应解汇款支取时手续是否齐全；定期结息收息入帐是否与损益一致，应收利息帐实是否相符；抵贷资产、票据置换帐据是否一致，历年帐销案存档案与表外科目是否一致，核销手续是否符合规定；历年尾零户核对，未销明细与余额是

56、否一致，支取手续是否符合规定。、各类登记簿检查：登记簿是否按规定设立，是否齐全，是否使用统一新版的登记簿；各类登记簿有无漏登记、错登记、总分不符、销号不衔接等情况。、信贷管理控制稽核A制度执行情况：1、严格贷款逐级审批制度,检查是否存在越权放贷行为，有无与贷审会审批条件不符的贷款。2、检查是否按季度对授信企业的基本情况、财务情况、非财务因素、担保情况、现金流量进行分析；是否按贷审会授信要求逐季下降；年度授信要求条件是否落实。3、贷款三查制度。贷前调查，检查借款人的贷款主体资格认定是否符合规定；借款是否有正式借款申请书，内容是否完整；借款人是否符合贷款基本条件；是否提供财务报表和必要的资料，是否

57、存在提供虚假报表、隐瞒重要事实的情况；是否对借款人进行信用等级评估，内容的完整和评估的质量如何；是否核实担保人资信状况和抵押品状况；是否对借款用途及合法性、安全性、赢利性进行调查，是否存在用贷款炒卖证券、期货、房地产，牟取非法收入，从事股本权益投资情况；借款人是否在本行中的二个支行贷款；调查人员对贷款能否发放是否提出明确、客观的意见。贷时审查，检查是否与借款人签订了借款合同、保证合同或抵押合同，合同要求和内容是否齐全完整，签订的合同是否具有法律效力；是否根据借款人的生产经营周期、还款能力等情况合理确定贷款期限；贷款利率的确定是否符合规定，是否按合同约定及时发放贷款；是否办妥他行权证；关联交易是

58、否按总行关于关联交易管理办法操作。贷后检查，是否按季写出贷后检查报告，是否建立贷款档案管理制度，是否定期对借款企业进行走访，分类排队，采取区别对待措施，是否及时发出贷款到期催收通知或电话通知(电话通知的查看台帐)。 4、严防操作风险,检查三岗分设情况:是否按规定设立调查岗、检查岗和决策岗，各岗是否由本人签署，意见是否明确。5、会办制度。检查各支行是否建立贷款会办小组，会办记录是否完整，会办意见是否明确，会办人员是否签字。6、利率执行。检查是否按总行规定或批准的利率执行，有无违反人民银行利率政策，有无变相降低贷款利率，如确需降低利率的，检查有否总行批复。7、检查贷款科目是否混用，有无长期贷款在流

59、动资金科目发放。8、贷款展期。是否按发放的权限逐级审批，展期期限是否超过规定。9、是否严格执行贷款通则规定，有无向关系人发放贷款。10、有无自批自贷行为。11、有无发放冒名顶替贷款。12、检查借款人身份证件和营业执照,看有无跨地区贷款。13、有无帮助企业转贷情况。14、是否存在同一借款人在我行两家以上（含两家）支行取得新增贷款。15、年度内有无违规为企业或个人拆借资金担保（包括开保函、空头还贷证明单、空头存单、空头支票、汇票等）。16、有无未经批准为企业注册资本金直接发放贷款。17、贷款合同专用章是否按总行规定使用，是否建立贷款合同专用章登记制度。18、不良贷款的认定是否符合规定的权限、程序，

60、是否按“五级分类法”的要求划分并如实反映贷款形态。19、不良贷款是否按规定催收（含置换贷款）。20、呆账核销申报、审核、核销是否符合规定。21、已核销呆账贷款，是否做到账销案存，继续主张权利。 B依法管贷情况： 1、抵押手续方面。按各户贷款余额逐笔检查抵押贷款的他行权证,看是否对抵押物进行了选择、鉴定、估价，并提出合理的抵押率，所取得抵押物品的他行权证是否真实、有效；检查发放贷款合同编号与抵押合同编号是否一致，贷款发放金额是否超过最高权利价；检查公司制贷款，是否有董事会同意贷款决议、同意抵押决议书，第三人抵押的是否有承诺书，如第三人为公司，是否有董事会同意抵押决议书；检查董事会同意贷款、抵押决