会计学原理ppt第六章财产清查

1、第六章 财产清查 账面结存数 实际结存数账 簿债权债务货币资金实物资产核对内容提示 本章主要讲述财产清查的意义和作用、财产清查的方法、财产清查结果的处理。 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的组织和方法 第三节 财产清查结果的处理第一节 财产清查的意义和种类二、财产清查的意义 保证帐面记录的真实性 找出帐实不符的原因一、财产清查的含义 对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。三、财产清查的种类1、财产物资的盘存制度 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制实地盘存制第二节

2、、财产清查的方法一、实物财产的清查方法 A、永续盘存制1）永续盘存制的含义 账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。1）实地盘存制的含义B、实地盘存制 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 原材料A材料 月初余额 5000千克 发出数 6000千克 入库数 2000千克 月末余额 1000千克平时发生时登记入账月末时实地盘点确认平时不予登记! 月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定本期减少数=月初结存+本期入库数-期末结存数倒

3、推发出成本二、货币资金的清查1、库存库存现金的清查 1）清查方法实地盘点法。 2）清查手续填写“库存现金 盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的 原始凭证。2、银行存款的清查1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 B.未达账项的四种情况:银已收、企未收；银已付、企未付；企已收、银未收；企已付、银未付。实例新民企业年月日银行存款日记帐余额为元，银行对帐单的余额为元，经逐笔核对，发现下列未达帐项：月6日，

4、企业开出转帐支票元，支付某企业货款，企业已登记入帐，银行尚未入帐；月7日，企业收入一张元转帐支票，企业已登记入帐，银行尚未入帐；5月28日，银行代企业支付水费520元，银行已登记入帐，企业尚未入帐；5月28日，企业收入一张现金支票2 400元，企业已登记入帐，银行尚未入帐；5月29日，银行代企业委托收款300元，银行登记入帐，企业尚未入帐。要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，核对企业的银行存款余额。银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额银行存款日记帐余额加：银行已收企业未收 （5）银行代委托收款减：银行已付企业未付 （3）银行代付水电费 80 020 +300 -520银行对帐

5、单余额加：企业已收银行未收项 （2）存入转帐支票 （4）存入现金支票减：企业已付银行未付 （1）开出转帐支票77 800 +800+2 400-1 200调节后的余额79 800调节后的余额79 800说明 ：调整后存款余额双方一致，说明记帐无差错；若余额不等，记帐有误，需进一步查明更正。银行存款余额调节表不是原始凭证，企业不能对未达帐项进行帐务处理，必须在收到相关凭证时才能入帐。3、实物财产与往来款项的清查实地盘点法 技术推算法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账 存对比表”。 “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 1）清查方法：（1）实物财产的清查（2）往来款项的清查 1）清查方法：

6、 询证核对法 2）清查手续： 应填写“往来款项对账单”第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的含义与步骤 1、 财产清查结果的基本含义2、主要步骤：核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。二、设置和运用“待处理财产损溢”账户 1、用途： 核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。 2、性质：双重性质 清查时： 贷方：登记待处理财产物资的盘盈数， 借方：登记待处理财产物资的盘亏和毁损数，权益类 贷方余额：待批准处理的财产物资盘盈数资产类 借方余额：待批准处理的财产物资盘亏和毁损数 批准时： 贷

7、方：经批准后的盘亏转销数。 借方：经批准后的盘盈转销数。 余额：无 三、 财产清查结果账务处理方法例【例1】某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 1、 报批前，根据实存账存对比表的记录，编制会计分录如下： 借：原材料 18 00000 贷：待处理财产损溢 18 00000 2、经查明，这项盘盈材料，因计量仪器不准，造成生产领用少付多算，所以经批准冲减本月份管理费用，用红字编制会计分录如下： 借：管理费用 18 000.00 贷：待处理财产损溢 18 000.00【例2】在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。1、报经批准前，先调整账面余额，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 80000 贷：原材料 800002、经批淮： 如属于定额范围内的自然损耗，则应作管理费用。 借：管理费用 80000 贷：待处理财