会计科目和借贷记账法材料

1、二、借贷记账法四）借贷记账法下的试算平衡.试算平衡的概念试算平衡，是指依据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对全部账户的发生额和余额的汇总 计算和比拟，来检查记录是否正确的一种方法。（举例）.试算平衡的分类分类含义依据发生额 试算平衡全部发生额借方;全部发生额贷方记账规则余额 试算平衡全部余额借方=全部余额贷方财务状况等式发生额试算平衡发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。余额试算平衡余额试算平衡是指全部账户借方期末（初）余额合计与

2、全部账户贷方期末初）余额合计保持平衡，即:全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。.试算平衡表的编制复习重点试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置期初余 额、本期发生额和期末余额三大栏目,其下分设借方和贷方两个小栏。各大栏中的借方合 计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。为了简化表格，试算平衡表也可只依据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方

3、贷方借方贷方借方贷方原材料10000040000140000银行存款500000240000110000630000应收账款600004000020220应付账款1600001500004000050000短期借款2022020220应付股利9000090000实收资本30000050000370000620220资本公积100000100000利润分配1000009000010000合计660000660000670000670000790000790000（提示）本表中表达出三种平衡关系：.期初、期末余额：资产=负债+全部者权益.资产类：期末借方余额二期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方

4、发生额权益类：期末贷方余额工期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3,试算平衡：借方合计二贷方合计发生额和余额）4.不影响借贷双方平衡关系的错误编制试算平衡表时，必须保证全部账户均已计入试算表;如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误;即使发生额和余额试算平衡，也不代表账户记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系：重记、漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额增加或减少，借贷依旧平衡；某项经济业务记录的应借、应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致,借贷仍旧平衡；某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向,借贷仍旧平衡；某借方或贷方发生额中，偶然发生多记

5、或少记并相互抵销,借贷仍旧平衡。（例题单项选择题）在借贷记账法下，发生额试算平衡的依据是）。A.资产=负债+全部者权益B.收入一费用二利润C.有借必有贷，借贷必相等D.资产=负债+全部者权益+收入（答案）C（例题单项选择题）以下记账错误中，不能通过试算平衡检查发觉的是）oA.将某一账户的借方发生额600元，误写成6000元，贷方金额无误B.某项经济业务在记账过程颠倒了借贷科目，金额无误C.借方的金额误记到贷方D.漏记了借方的发生额（答案）B（例题多项选择题）以下关于借贷记账法试算平衡的说法中，正确的有）。A.在肯定时期内，全部账户本期借方发生额之和应等于全部账户本期贷方发生额之和B.在某一特定

6、时日，全部账户期末借方余额之和应等于全部账户期末贷方余额之和C.在某一特定时口，全部账户期初借方余额之和应等于全部账户期初贷方余额之和D.假设本期全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和，则说明记账工作无过失（答案）ABC复习重点（解析）有些错误并不会影响试算平衡，故试算平衡不代表记账工作没有错误（例题多项选择题）试算平衡，是指依据借贷记账法的记账规则和资产与权益的平衡关系，通过对（） 的汇总计算和比拟，来检查账户记录是否正确的一种方法。A.全部账户的发生额 B.全部账户的余额C.全部性质相同账户的发生额D. 全部性质相同账户余额（答案）AB（例题单项选择题）以下各项中，会导致试算

7、不平衡的因素是U o TOC o 1-5 h z A.重记某项经济业务B.漏记某项经济业务C.借方多记金额D.借贷科目用错（答案）c（薛析）选项C,会导致试算不平衡。（例题计算题）计算表中字母代表的数字试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1200120220(A)银行存款240000120220170000应收账款9400094000原材料49000固定资产186000）无形资产(E)112022试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方短期借款148000F)268000应付账款96000G)64000应付利息30000300

8、00长期借款5000050000实收资本田50000220220资本公积82008200盈余公积100000(J)20220利润分配3000030000合计682200K)( )( )826200L)(答案)A=120220+1200=121200 B=240000+120220-170000=190000 049000D=186000E二112022F=268000-148000=120220G=96000+64000=160000复习重点H=682200-100000-8200-50000-96000-148000=2800001=280000+220220-50000=450000J=1

9、00000-20220=80000K=682200L=826200（例题计算题）依据以下资料编制试算平衡表资料一：甲公司2022年1月期初余额如下：资产金额权益金额借方贷方借方贷方库存现金10000短期借款130000银行存款160000应付票据120220原材料202200应付账款100000固定资产11000000实收资本11020220合计11370000合计11370000资料二：2022年1月，甲公司发生的局部经济业务如下：收到投资者按投资合约交来的资本金420220元，已存入银行；借：银行存款420220贷：实收资本420220向银行借入期限为三个月的借款600000元存入银行。借

10、：银行存款600000贷：短期借款600000从银行提取现金8000元作为备用。 TOC o 1-5 h z 借：库存现金8000贷：银行存款8000购置原材料60000元假定不考虑增值税因素）已验收入库，款未付。借：原材料60000贷：应付账款60000签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上月所欠货款。借：应付账款50000贷：应付票据50000用银行存款100000元归还前欠的短期借款。借：短期借款100000贷：银行存款100000用银行存款300000元购置不需安装的机器设备一台假定不考虑增值税因素），设备已交付使用。借：固定资产300000贷：银行存款300000购置原材料400

11、00元假定不考虑增值税因素），其中用银行存款支付30000元，其余货款尚欠，材料 已验收入库。健以媒材存款归还短期借款100000元，归还应付账款 我。加 元。贷：银行存款30000应付账款1000010000060000160000借：短期借款应付账款贷：银行存款复习重点试算平衡表账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000800018000银行存款1600001020220598000582022原材料202200100000300000固定资产1100000030000011300000短期借款130000202200600000530000应付票据12022050000170000应付账款1000001100007000060000实收资本1102022042022011440000合计1137000011370000173800017380001220220012202200（本章小结）本讲课后练习题（练习题15多项选择题）某企业月末编制试算平衡表时，因库存现金账户的余额计算不正确，导致试 算平衡表中月末借方余额合计为168000元，