财经法规知识点总结(共10页)

1、 第三章 内容(nirng)补充与总结 一、税收(shushu)的分类征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、船舶吨税资源税类资源税行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税计税标准从价税增值税、营业税从量税资源税、车船税、城镇土地使用税复合税消费税中的卷烟和白酒【举例】在我国现行(xinxng)的下列税种中，不属于财产税类的是（ ）。 A.房

2、产税 B.车船税 C.船舶吨税 D.车辆购置税二、税法的构成要素税收实体法的构成要素（11项）征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。（多选）要点解析：(一)税率税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收法律制度中的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。累进税率又包括(boku)全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率，掌握超额累进税率。【举例(j l)】某纳税人本月工资所得10000元，其适用下表中所列的超额累进税率：某三级超额累进

3、税率表级数全月应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数1不超过1500元302超过1500元至4500元101053超过4500元至9000元20555（二）计税依据(yj)（计税标准）计算应纳税额的根据（1）从价计-化妆品销售化妆品1000元，税率为30%（比例），应纳税额为( )元（2）从量计征-啤酒销售啤酒5吨，税率220/吨（定额），应纳税额为( )元（3）复合计征-白酒销售白酒100斤，价款为10000元，税率为0.5元/斤（定额），税率为20%（比例）应纳税额为( )元PS:一定要区分征税对象、税目、计税依据的区别。3.减免税-减税和免税、起征点与免征额【举例】某类税种起征点为100

4、0，超过起征点税率为10%ABCD四人的征税对象数额分别为A999元,B1000元,C1001元,D2000元假设：起征点为1000元（达到或超过起征点的全额纳税）；假设：上例中的1000为免征额，则（只对超过免征额部分纳税）；三、增值税（价外税）增值税小规模纳税人：增值税的小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。对于符合条件的小规模纳税人，由税务机关依照税法规定的标准认定。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。增值税小规模纳税人计算公式

5、：应纳增值税=销售额征收率根据(gnj)规定，小规模纳税人的认定(rndng)标准是：（1）从事(cngsh)货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（建成应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。（3）年销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人征收率一律为3%，小规模纳税人销

6、售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收。增值税一般纳税人：（一）税率 1.基本税率：17% 2.低税率：13%（1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）农产品；（6）二甲醚。3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 4.征收率小规模纳税人3% 。特点:执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。5.营业税改增值税试点地区增加11%和6%两档税率。增值税应纳税额：1、销项税额销项税额=销售额适用税率销售额的确认

7、(qurn)：价外费用(fi yong)是指销售方向(fngxing)购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。(二)关于含税价格的问题：一般纳税人 ：不含税销售额=含税销售额（1+17%）或（1+13%）小规模纳税人 ：不含税销售额=含税销售额（1+3%）【总结】从业阶段计算应纳增值税需要价税分离的情况。 题目给出价税合计金额； 商业企业零售价； 普通发票上注明的销售额；【单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增

8、值税税率为17%。则其增值税销项税额为（）元。A.3400 B.3978 C.2600 D.3042【单选题】某商场本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（）万元。A.1.2B.2.58 C.1.64 D.2【单选题】根据我国增值税暂行条例的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。A.1.08B.1.8 C.1.75D.10.2（三）视同销售 1.将自产、委托加工的货物用于非增

9、值税应税项目； 2.将自产、委托(witu)加工或购买(gumi)的货物(huw)作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 3.将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； 4.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 5.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（四）增值税的组价组成计税价格=成本利润 =成本（1+成本利润率）四、消费税（价内税）（一）纳税环节生产消费品的，于销售时纳税用于连续生产消费品的，移送使用时不纳税2.自产自用的用于其他方面，移送使用时纳税3.委托加工的，由受托方代收代缴消费税：用于连续生产消费品的，所纳税款准予扣除委托方收回后(外购的)直接出售的，不再

10、征收消费税4.进口的，于报关进口时纳税5.金银首饰，钻石 ，零售环节纳税【计算题】某企业本月购入已交纳消费税的甲材料30000元用于生产A应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20%，本月领用20000元用于生产A产品。A产品不含增值税的售价为42000元，其适用的消费税税率为30%。计算该企业本月应交纳的消费税税额。（二）消费税组价（1）纳税人自产自用的应税消费品，一般应税消费品组成计税价格公式： 组成计税价格（成本利润）（1比例税率）（2）委托加工的应税消费品，一般应税消费品组组成计税价格公式： 组成计税价格（材料成本加工费）（1比例税率）（3）进口的应税消费品， 一般应税消费品组组成计税价

11、格(jig)公式： 组成(z chn)计税价格（关税完税价格关税）（1比例税率）（三）从量计税的数量(shling)问题 （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。五、营业税的计税依据全额计税营业税的应纳税 1.交通运输业分包余额计 2.建筑业分包3服务业旅游 4.销售不动产 外购抵债交通运输业：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额

12、。建筑业：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。服务业中的旅游业：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。纳税人销售(xioshu)抵债(d zhai)所得的不动产，以全部(qunb)收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。六、企业所得税居民纳税人与

13、非居民纳税人纳税人类型成立方式所得税纳税范围居民纳税人依中国法律成立在中国境内成立境内所得+境外所得依外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业境内所得+境外所得非居民纳税人依外国法律成立，但实际管理机构不在中国境内的企业，但在中国境内设立机构场所国境内的所得+发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内所得税收有关规定中明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目：1职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。企

14、业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。企业发生的职工教育经费支出不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2业务招待费的扣除业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。3利息支出的扣除纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。4广告费和业务宣传费的扣除企业发生的符合条件的

15、广告费和业务宣传费支出除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分准予扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除。5捐赠的扣除纳税人的公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内，允许扣除。超过12%的部分不得扣除。年度利润总额指企业依照国家统一的会计制度规定计算的年度会计利润。企业所得税的税率类别适用范围税率（%）基本税率居民企业；在中国境内设立机构场所的非居民企业25低税率（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得；（2）符合条件的小型微利企业：小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20

16、%的税率缴纳企业所得税20优惠税率国家需要重点扶持的高新技术企业15优惠税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，实际征收时10七、个人所得税的总结(zngji)：1工资薪金(xnjn)所得（按月）应纳所得税=（工资3500）某级税率(shul)速算扣除数个税计算7级标准全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额

17、超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505征税项目计税依据税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额月工薪收入3500元七级超额累进税率按月应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数个体户生产经营所得应纳税所得额全年收入总额成本、费用以及损失五级超额累进税率按年对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额纳税年度收入总额必要费用劳务报酬所得每次收入不足4000元的应纳税所得额每次收入额800元每次收入4000元以上的应纳税所得额每次收入额（120%）20%比例税率按次【注意】劳务报酬所得实行超额累进

18、加征；稿酬所得减征30%应纳税额应纳税所得额20%劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额应纳税所得额20%（130%）稿酬所得财产租赁所得利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得第三节 税收(shushu)征管税款(shu kun)征收方式征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。查定征收对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。适用生产经营规模较小、产品零星、税源分

19、散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。查验征收税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。代扣代缴如个人所得税。目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制代收代缴如委托加工。一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域委托代征受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的

20、名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式。纳税人有下列情形(qng xing)之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定(gudng)可以不设置帐簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置(shzh)帐簿但未设置的；（3）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。预算管理职权1.全国人民代表大会的职权全国人民代表大会对预算管理的权力有：（1）审查权：审查中央和地方预算草案

21、及中央和地方预算执行情况的报告；（2）批准权：批准中央和中央预算执行情况的报告；（3）改变和撤销权：改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。全国人民代表大会常务委员会对预算进行管理的权力有：（1）监督权：监督中央和地方预算的执行；（2）审查和批准权：审查和批准中央预算的调整方案；审查和批准中央决算；（3）撤销权：撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、法律和命令；撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。2.县级以上地方各级人民代表的职权县级以上地方各级人民代表大会对预算进行管理的权力有：（1）审查权：审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；（2）批准权：批准本级预算