小企业审计_负债及权益ppt课件

1、小企业负债及权益审计引见立信会计师事务所 武平2022/7/101.审计准那么对小型企业审计的规定小企业能够存在的问题如何做好对小企业负债及权益的审计任务对负债及权益审计主要内容引见 2022/7/102.审计准那么对小型企业审计的规定原准那么：中国注册会计师审计准那么第 1621 号对小型被审计单位审计的特殊思索第二十五条 注册会计师实施本质性程序时，该当思索本钱与效益原那么，采用以下方法，以有效地获取审计证据：一对重要账户的余额进展细节测试；二对重要买卖进展细节测试；三对利润表的某些工程执行分析程序。2022/7/103.审计准那么对小型企业审计的规定第二十六条 注册会计师实施本质性程序时

2、，该当特别关注能够导致小型被审计单位财务报表发生艰苦错报的以下情况：一业主或管理人员为减少纳税等目的而低估收入或高估费用；二业主或管理人员将私人费用在被审计单位列支；三业主或管理人员为处理个人财务问题而从被审计单位谋取不当利益；四业主或管理人员因对外筹资等需求而粉饰财务情况和运营成果；2022/7/104.审计准那么对小型企业审计的规定五管理人员从被审计单位获得的报酬与其承当的责任及运营规模不相称；六管理人员获得的报酬取决于运营成果的大小。新准那么：对小型被审计单位的特殊思索事项分布于相关详细审计准那么运用指南中。2022/7/105.小企业能够存在的问题1.收入不入账的问题2.虚列费用的问题

3、3.虚列负债的问题4.蓄意抽走资本的问题5.粉饰报表6.其他问题2022/7/106.如何做好对小企业负债及权益的审计任务一有全局观念。二以两把尺子的要求为基准，在把握好、的前提下，仔细领会新审计准那么的主导思想，把各项审计任务落实到实处证据、程序、报告。三在接受审计委托前必需仔细思索的两个根本点：对内，独立性与专业胜任才干能否遭到影响；审计报告的预期运用者。 2022/7/107.如何做好对小企业负债及权益的审计任务审计根本准那么第二十条 当鉴证业务效力于特定的运用者，或具有特定目的时，注册会计师该当思索在鉴证报告中注明该报告的特定运用者或特定目的，对报告的用途加以限定。2022/7/108

4、.如何做好对小企业负债及权益的审计任务四找准两类证据，会计记录及其他信息内部、外部、检查、察看、推断实物、书面、口头、环境经过双向沟通确定审计重点和到达审计目的五尽能够多的拿到书面声明六关注会计政策、会计估计变卦和过失更正七关注关联方、关联方买卖八关注非经常性经济事项九注重瞻前顾后十快速识别错报2022/7/109.对负债及权益审计主要内容引见一、审计程序中的共性要求二、审计程序中的个性要求三、债务重组审计中的本卷须知四、负债类部分科目根本账务处置引见2022/7/1010.一、审计程序中的共性要求一具备的根本底稿种类程序表、审定表、明细表、检查表等。二底稿内容根本要求1.获取或编制科目明细表

5、：1复核加计数能否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对能否相符；2检查非记账本位币科目的折算汇率及折算金额能否正确，折算方法能否前后期一致； 2022/7/1011.一、审计程序中的共性要求3检查分类能否正确； 4核对期初余额与上期审定期末余额能否相符。2.对于年度内科目的增减变动，需求编制科目检查表如：长期借款检查表3.负债类科目中所涉及的债务重组4.对债务类科目实施函证2022/7/1012.一、审计程序中的共性要求5.负债类科目长期挂账缘由检查，并思索能否存在对税收产生影响6.与关联方之间往来的真实性7.根据评价的舞弊风险等要素添加的其他审计程序结合舞弊风险要素评价底稿8.检查科目

6、能否已按照企业会计准那么制度的规定在财务报表中作出恰当列报，编制审定表，阐明审计结论。2022/7/1013.二、审计程序中的个性要求1.长、短期借款1获取贷款卡信息如：企业根本信誉信息报告；2获取抵押借款所涉及的抵押资产的一切权；3根据利率及期限，测算利息能否正确；4关注长期借款核算内容；5资产负债表日的分类。2022/7/1014.二、审计程序中的个性要求2.应付票据1检查是带息票据还是不带息票据；2对于逾期未兑付票据，思索账务结转、利息事项、现金流及企业信誉能否出现异常。3.应交税金、其他应交款或应交税费1长期应交未交需求查明缘由；2能否发生过税收滞纳金、税收罚款。2022/7/1015

7、.二、审计程序中的个性要求4.预提费用1出现借方余额的情况；2预提或冲销根据的充分、适当性。5.实收资本1增资，检查会计记录、所采用的汇率、验资报告、章程、合同、协议等；2减资，报批、法定最低限额；3抽逃资金；4工商登记变卦。2022/7/1016.二、审计程序中的个性要求6.资本公积1不得用于弥补企业亏损；2资本公积中的各预备不能转增资本。7.盈余公积1税后提取法定公积金；2法定公积金转增资本不得低于转增前注册资本的百分之二十五。2022/7/1017.三、债务重组审计中的本卷须知一以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的1.按照企业会计制度的要求，检查其差额能否正确贷记“资本公积其他资本公积

8、；2.按照企业会计准那么的要求，检查其差额能否正确贷记“ 营业外收入 。2022/7/1018.三、债务重组审计中的本卷须知二以非现金资产清偿债务的1.按照企业会计制度的要求1当非现金资产账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，检查其差额能否借记“营业外支出债务重组损失，当非现金资产账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，检查其差额能否正确贷记“资本公积其他资本公积；2022/7/1019.三、债务重组审计中的本卷须知二以非现金资产清偿债务的1.按照企业会计制度的要求2企业在以非现金资产清偿债务，同时债务人支付部分现金的，检查能否按照按债务的账面价值加上收到

9、的现金后的金额与抵偿债务的非现金资产的账面价值的差额，按上述原那么进展处置。2022/7/1020.三、债务重组审计中的本卷须知二以非现金资产清偿债务的2.按照企业会计准那么的要求以非现金资产清偿债务的，债务人应分清债务重组利得与资产转让损益的界限，并于债务重组当期予以确认。1债务重组利得是指重组债务的账面价值超越非现金资产即抵债资产的公允价值之间的差额，检查能否正确贷记“营业外收入；债务价值与资产公允价值之差2022/7/1021.三、债务重组审计中的本卷须知二以非现金资产清偿债务的2.按照企业会计准那么的要求2资产转让损益是指抵债的非现金资产的公允价值与账面价值之间的差额，如：非现金资产为

10、存货的，检查能否作为销售处置；非现金资产为固定资产的，检查能否视同固定资产处置处置；非现金资产为无形资产的，检查能否视同无形资产处置处置。非现金资产账面价值，普通为非现金资产的账面余额扣除其资产减值预备后的金额，未计提减值预备的非现金资产，其账面价值就是账面余额。资产公允价值与资产账面价值之差2022/7/1022.三、债务重组审计中的本卷须知三以债务转增资本的1.按照企业会计制度的要求检查能否按照债务人放弃债务而享有的股权份额面值贷记“实收资本或“股本，同时检查差额能否正确贷记“资本公积资本或股本溢价。2022/7/1023.三、债务重组审计中的本卷须知三以债务转增资本的2.按照企业会计准那

11、么的要求1重组债务账面价值超越股份的公允价值总额或者股权的公允价值的差额，检查能否正确贷记“营业外收入债务价值与股份公允价值之差2022/7/1024.三、债务重组审计中的本卷须知三以债务转增资本的2.按照企业会计准那么的要求2该当将债务人放弃债务而享有股份的面值总额或者股权份额确以为股本或实收资本，检查股份或股权的公允价值与股本或实收资本之间的差额能否正确贷记“资本公积资本或股本溢价。股份公允价值与股本之差2022/7/1025.三、债务重组审计中的本卷须知四以修正其他债务条件进展债务重组的1.按照企业会计制度的要求1不涉及或有支出，检查其差额能否正确贷记“资本公积其他资本公积；2涉及或有支

12、出，应将或有支出包括在未来应付金额中，含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积2与1的差别为差额中还应扣除或有支出2022/7/1026.三、债务重组审计中的本卷须知四以修正其他债务条件进展债务重组的1.按照企业会计制度的要求 在未来归还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条 件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入资本公积。 修正其他债务条件后未来应付金额等于或大于债务重组前应付债务账面价值的，在债务重组时不作账务处置。对于修正债务条件后的应付债务，应按本制度规定的普通应付债务进展会计处置。2022/7/1027.三、债务重组审计中的本

13、卷须知四以修正其他债务条件进展债务重组的2.按照企业会计准那么的要求企业采用修正其他债务条件进展债务重组的，该当区分能否涉及或有应付或应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。2022/7/1028.三、债务重组审计中的本卷须知四以修正其他债务条件进展债务重组的2.按照企业会计准那么的要求1不涉及或有应付金额的债务重组，检查重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值即修正其他债务条件后债务的公允价值的差额能否正确贷记“营业外收入；旧债务价值与新债务价值之差2022/7/1029.三、债务重组审计中的本卷须知四以修正其他债务条件进展债务重组的2.按照企业会计准那么的要求2涉及或有应付金额的债务重组，且该或有应付金额符合或有事项准那么中有关估计负债确认条件的，检查债务人能否将该或有应付金额确以为估计负债，同时检查重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值即修正其他债务条件后债务的公允价值和估计负债金额之和的差额能否正确贷记“营业外收入与上一页相比，差额中再扣除估计负债金额2022/7/1030.三、债务重组审计中的本卷须知五以组合方式清偿债务的按照企业会计准那么的要求： 检查能否依次以支付