[企业会计]财务审计基础ppt课件

1、 凭证到报表 财务审计根底2目 录会计处置根底财务审计初步会计处置实务会计处置程序3会计处置根底报表关系 资产负债表 资产负债股本资本公积期末留存收益 损益表 期初留存收益当期留存收益期末留存收益销售收入销售成本费用支出投资收益当期留存收益4会计处置根底根本假设会计主体继续运营会计分期货币计量5目 录会计处置根底财务审计初步会计处置实务会计处置程序6会计处置程序程序：确认计量记录报告主要概念 运营周期与会计期间 权责发生制与收付实现制 配比原那么与本钱补偿 历史本钱原那么7运营周期与会计期间经营周期会计期间计量标准计量现金流出、流入的循环周期计量收益或利润实现的时间周期期间跨度购买材料支付现金

2、时间存货包管使用时间销售商品收到现金时间日历年度或会计年度 会计中期变化性随着公司的经营状况不断变化一经确定保持不变8权责发生制与收付实现制权责发生制收付实现制会计处理对象收入与成本费用收入与成本费用确认标准本期发生本期确认实际收到或支付现金时确认会计处理程序需要进行账项调整无需调整9配比原那么与本钱补偿配比原则成本补偿原则适用对象与收入或期间相关的成本费用 与资产相关的成本补偿确认标准在收入发生时确认成本 在费用的归属期间确认为当期费用 在资产使用期间分期等额或不等额计入成本费用10会计处置流程中的主要概念凭证明细账总账试算平衡表财务报表11凭证原始凭证原始发票、进账单等记账凭证 收款凭证借

3、方为现金或银行存款 付款凭证贷方为现金或银行存款 转帐凭证借贷方不涉及现金或银行存款12凭证明务原始凭证13凭证明务记账凭证14凭证明务记账凭证15明细账16明细账17总账18会计处置的信息流程销售收现设备获得付现工薪支付分摊调整收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证总账、明细账、日记账试算平衡表财务报表买卖账簿、试算表和财务报表记账凭证19会计处置的循环划分循环各循环包括的记账凭证种类各循环包括的总账项目举例资产负债表项目利润表项目销售与收款循环收款、转账应收票据、应收账款、长期应收款。预收款项、应交税款营业收入、营业税金及附加、销售费用采购与付款循环付款、转账预付款项、固定资产、在建工程、工

4、程物资、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用存货与仓储循环转账、付款存货（原材料、材料成本差异、库存商品、制造费用、生成成本、劳务成本等）、应付职工薪酬营业成本筹资与投资循环转账、收款、付款交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用20账务处置实务分录1、现销A 公司11月1日赊销一批商品给B公司，售价80,000元，本钱71,0

5、00元。11月10日收到50,000元货款。11月1日：借：应收账款 80,000 贷：主营业务收入 80,00011月10日：借：银行存款 50,000 贷：应收账款 50,0002、 11月15日，A公司预收B公司销售款40,000元，11月18日销售时收回余款11月15日收预收款时：借：银行存款 40,000 贷：预收账款 40,00011月18日销售实现时：借：银行存款 40,000 预收账款 40,000 贷：主营业务收入 80,00021账务处置实务记账明细账摘要银行存款11月10日5000011月15日4000011月18日40000期末余额130000摘要预收帐款B公司11月1

6、5日4000011月18日40000期末余额0摘要主营业务收入11月1日8000011月18日8000011月30日160000期末余额0摘要应收账款B公司11月1日8000011月10日50000期末余额3000022销售例题记账总账银行存款借方贷方余额10月11月130000130000主营业务收入借方贷方余额10月11月1600001600000预收账款借方贷方余额10月11月40000400000应收账款借方贷方余额10月11月80000500003000023销售例题试算平衡总账试算平衡表原始凭证记账凭证明细账24销售例题编表资产负债表 货币资金130,000.00 短期借款 短期投

7、资 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款30,000.00 预收帐款 应收补贴款 其他应付款 存货 一年内到期长期债务 流动资产合计 流动负债合计 长期股权投资 长期借款长期投资合计 长期应付款 固定资产原值 长期负债合计 减: 累计折旧负债合计 固定资产净值 股本 在建工程 资本公积 固定资产合计 盈余公积 无形资产 未分配利润160,000.00 无形资产及其他资产合计股东权益合计资产总计160,000.00负债及股东权益总计160,000.0025销售例题编表利润表一、主营业务收入160,000.00 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润160,000.00 加：其他业

8、务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润160,000.00 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额160,000.00 减：所得税 少数股东权益五、净利润160,000.0026目 录会计处置根底财务审计初步会计处置实务会计处置程序27财务审计初步账表相符报表与总账账账相符总账与明细账账证相符明细账与凭证审计方向从报表到凭证真实性审计方向从实物到报表完好性28账表相符报表与总账 项 目本月数本年累计数一、主营业务收入 90,000.00 1,845,000.00 减:主营业务成本 0.00 1,135,395.00 主营业务税金及附加 0.00 2,125

9、.00 二、主营业务利润 90,000.00 707,480.00 加：其他业务利润 0.00 0.00 减：营业费用 64,800.00 74,800.00 管理费用 26,382.43 314,738.96 财务费用 0.00 27,700.00 三、营业利润 -1,182.43 290,241.04 加:投资收益 0.00 0.00 补贴收入 0.00 0.00 营业外收入 0.00 41,305.56 减:营业外支出 0.00 15,305.56 四、利润总额 -1,182.43 316,241.04 减:所得税 0.00 0.00 五、净利润 -1,182.43 316,241.04

10、 29账账相符总账与明细账30账证相符明细账与凭证31账证相符明细账与凭证32目 录会计处置根底财务审计初步会计处置实务会计处置程序33会计处置实务销售的会计处置长期资产与折旧负债和利息债券与租赁现金流量表股东权益34销售的会计处置主要概念 商品退回与折让 坏账的计量方式 坏账费用的计提与坏账的核销主要涉及会计科目 销售收入 销售退回与折让 现金 应收账款 预收账款 坏账预备 管理费用35销售例题A 公司11月15日销售一批商品给B公司，售价80,000元，本钱71,000元。 不同的销售或收款方式下的会计处置：1、现销借：银行存款 80,000 贷：销售收入 80,0002、赊销，提供2销售

11、折扣，付款日期15E.O.M月末后15天销售时，借：应收账款 78,400 贷：销售收入 78,400收款时，收款日期为12月15日 借：银行存款 78,400 贷：应收账款 78,40036销售例题A 公司11月15日销售一批商品给B公司，售价80,000元，本钱71,000元。 不同的销售或收款方式下的会计处置：4、 11月1日，A公司预收B公司销售款40,000元，销售时收回余款收预收款时，借：银行存款 40,000 贷：预收账款 40,000销售实现时，借：银行存款 40,000 预收账款 40,000 贷：销售收入 80,0003、赊销，提供条件为2/10，n/30的现金折扣，B公司

12、在信誉期内付款销售时，借：应收账款 80,000 贷：销售收入 80,000收款时，借：银行存款 78,400 财务费用 1,600 贷：应收账款 80,00037销售例题A 公司11月15日销售一批商品给B公司，售价80,000元，本钱71,000元。 不同的销售或收款方式下的会计处置：5、由于质量问题，B公司提出退货要求，经协商，A公司给B公司10%的折让，B公司不再要求退货。 借：销售退回或折让 8,000 贷：银行存款 8,00038坏账例题A公司11月期初坏账预备余额5,000元，备抵法计提坏账比率为1，期初应收账款余额500,000元。 本期买卖事项： 2日，赊销商品20,000元

13、； 8日，收到上期货款200,000元； 10日，以前期间货款150,000元，不能收回确以为坏账； 25日，曾经冲销的坏账150,000元，又收回120,000元； 30日，计提本期的坏账预备。39坏账例题会计处置1、应收账款添加赊销20,000借：应收账款 20,000 贷：销售收入 20,0002、收回应收账款借：银行存款 200,000 贷：应收账款 200,0003、核销坏账借：坏账预备 150,000 贷：应收账款 150,0004、核销的应收账款收回 借：应收账款 120,000 贷：坏账预备 120,000 借：银行存款 120,000 贷：应收账款 120,00040坏账例题

14、会计处置5、计提当期坏账预备期末坏账预备账户余额500015000012000025000期末应收账款余额50000020000200000150000 120000120000170000本期期末坏账预备账户的与应收账款配比的余额1700001% 1700本期该当计提的坏账费用17002500026700借：管理费用 26700 贷：坏账预备 26700 41销售例题分录1、现销A 公司4月1日赊销一批商品给B公司，售价80,000元，本钱71,000元。4月10日收到50,000元货款。4月1日：借：应收账款 80,000 贷：主营业务收入 80,0004月10日：借：银行存款 50,00

15、0 贷：应收账款 50,0002、 4月15日，A公司预收B公司销售款40,000元，4月18日销售时收回余款4月15日收预收款时：借：银行存款 40,000 贷：预收账款 40,0004月18日销售实现时：借：银行存款 40,000 预收账款 40,000 贷：主营业务收入 80,00042长期资产与折旧主要概念 固定资产的折旧 自然资源的折耗以消费量为根底 无形资产的摊销 资本性支出与收益性支出主要核算公式 土地的获得本钱购买方的土地勘测费法律费一切权费 房地产商的佣金转移税费 土地上原有建筑物的撤除费用 建筑物及设备获得本钱购买本钱安装调试本钱运输费用税金主要涉及会计科目 固定资产 在建

16、工程 无形资产 累计折旧 制造费用 管理费用 固定资产清理43长期资产与折旧主要涉及会计分录1、获得长期资产： 借：固定资产 无形资产 贷：银行存款2、购买的固定资产需求安装：借：在建工程 贷：银行存款 安装调试后投入运用：借：固定资产 贷：在建工程 3、计提折旧：借：管理费用制造费用 贷：累计折旧4、无形资产摊销：借：管理费用 贷：无形资产44长期资产与折旧主要涉及会计分录5、处置固定资产： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 支付清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款 收四处置价款：借：银行存款 贷：固定资产清理 结转净损益：借：固定资产清理 贷：营业外收入6、处置无形资产：借：银

17、行存款 营业外支出 贷：无形资产45固定资产的折旧直线折旧法双倍余额递减法公 式折旧费用（固定资产原值 残值）/使用寿命双倍余额递减率2（100/n）折旧费用期初账面价值双倍余额递减率对期间费用 的影响折旧费用均衡地分摊到使用期间随着使用期的增长折旧费用递减对残值的 考虑考虑残值不考虑残值46固定资产的折旧折旧方法对所得税和现金流量的影响例题：A公司02年12月购买设备一台，03年1月投入运用； 固定资产原值12000元，运用寿命6年，无残值。 03年的折旧费用，直线法：2000；双倍法：4000。 03年公司的主营业务利润20000元， 付现费用10000元 所得税税率：30 47固定资产的

18、折旧折旧方法对所得税和现金流量的影响直线法双倍法损益表 主营业务利润2000020000 付现费用1000010000 折旧费用20004000 税前利润80006000 所得税24001800 净利润56004200现金流量表 收到现金2000020000 付现费用1000010000 用现金支付所得税24001800 经营活动提供的现金流量7600820048无形资产的摊销摊销期确实定 无形资产的摊销期该当以其经济寿命和法定寿命较短者为准摊销方法 按无形资产获得本钱，在摊销期内用直线法摊销报表披露 无形资产按照其摊余价值在资产负债表上报告 49负债和利息主要概念 长期负债的种类 递延税款主

19、要涉及会计科目 应付账款 其他应付款 预收账款 应付工资 应交税金 估计负债 短期借款 一年内到期的长期负债 长期借款 应付债券 50负债和利息主要涉及会计分录1、赊购： 借：存货 贷：应付账款 应付票据2、计提当期工资：借：管理费用制造费用 贷：应付工资3、计提所得税：借：所得税 贷：应交税金应交所得税4、计提流转税等税金：借：主营业务税金及附加营业税或消费税 其他业务支出营业税 应收账款增值税 贷：应交税金 上缴税金： 借：应交税金 贷：银行存款51负债和利息主要涉及会计分录5、一年内到期的长期借款：借：长期借款 贷：一年内到期的长期负债 6、产质量量保证金： 借：营业费用商品销售时确认

20、贷：估计负债7、收到押金：借：银行存款 贷：其他应付款8、预收货款：借：银行存款 贷：预收账款 实现收入：借：预收账款 贷：销售收入52长期负债的种类抵押债券与无担保债券 抵押债券是以公司的特定资产做为保证 无担保债券是对公司的一切资产拥有索取权 次级的无担保债券仅对满足普通债务人后的剩余资产有索取权可赎回债券、偿债基金和可转换债券 可赎回债券该当在到期前赎回，赎回价钱高于面值 偿债基金发现公司每年预留归还资金，保证到期归还债券 可转换债券的票面利率低于不可转换债券，转换期满可转为发行公司普通股53债券和租赁主要概念 借款费用资本化 现值、终值、年金 溢价与折价、实践利率法 运营租赁与资本租赁

21、主要涉及会计科目 应付债券 应付利息 财务费用 待摊费用 租金费用制造费用和管理费用 长期应付款 租赁摊销费用未确认融资费用 54债券和租赁主要涉及会计分录1、溢折价销售债券：借：银行存款 应付债券折价 贷：应付债券 应付债券溢价 债券持有期计息： 借：财务费用 应付债券溢价溢价销售时的摊销额 贷：应付利息面值票面利息率 应付债券折价折价销售时的摊销额 支付利息： 借：应付利息 贷：银行存款 债券到期归还： 借：应付债券 贷：银行存款 债券未到期处置： 借：应付债券 应付债券溢价溢价销售的摊余额 贷：银行存款 应付债券折价折价销售的摊余额55债券和租赁主要涉及会计分录2、运营租赁支付租金： 借

22、：待摊费用 贷：银行存款 分期确认租金费用：借：租金费用制造费用和管理费用 贷：待摊费用 3、融资租赁获得资产： 借：固定资产 租赁摊销费用未确认融资费用 贷：长期应付款 支付融资租赁租金： 借：长期应付款 贷：银行存款 分摊租赁摊销费用： 借：财务费用 贷：租赁摊销费用未确认融资费用 56现金流量表主要概念 运营活动、投资活动和筹资活动 直接法与间接法57现金流量表经营活动现金流入现金流出收到客户付款向供应商支付现金收到的利息和股利向员工支付现金其他营业收款支付的利息和税款其他经营性现金支出投资活动现金流入现金流出出售不动产、厂房设备购买不动产、厂房设备非现金等价物证券的出售购买非现金等价物

23、证券贷款的收回对外贷款筹资活动现金流入现金流出借款偿还借款发行权益性证券回购权益性证券（购买库藏股）发行债券支付股利58直接法运营活动现金流入的计算原理 借：银行存款 应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税销项税 预收账款运营活动现金流出的计算原理1借：主营业务本钱 贷：存货销售2借：存货购入 应交税金应交增值税进项税 预付账款 贷：银行存款 应付账款59直接法主要公式运营活动现金流入 主营业务收入其他业务收入 应收账款减少额预收账款添加额 当期应交增值税销项税计提的坏账预备运营活动现金流出 主营业务本钱其他业务支出 存货添加额应付账款减少额预付账款添加额 当期应交增值税进项税 当期列

24、入消费本钱或制造费用中的工资、福利费和折旧费用60间接法的调整步骤调整步骤1、调整添加非付现费用 资产减值预备的计提、固定资产折旧的添加、无形资产摊销、 待摊费用摊销及预提费用添加2、调整非运营损益收入调减净利润，损失调增净利润 处置固定资产和无形资产损益、固定资产报废、财务费用、 投资损益3、调整运营活动的现金流量1资产类当期添加调减净利润，当期减少调增净利润 存货的变化量、运营性应收工程的变化量应收账款、预付账款等2负债类当期添加调增净利润，当期减少调减净利润 运营性应付工程的变化量应付账款、预收账款等 61间接法的主要调整公式1、净利润该工程根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值预备计提的资产减值预备本