完结 证券公司会计PPT存档

1、组员：一.证券相关涵义证券证券:载有一定金额、规定证券票持有人享载有一定金额、规定证券票持有人享有某种特定权益的凭证。有某种特定权益的凭证。其分为：商品证券（如：提 货单）、货币证券（如：银行“三票”）和资本证券（或称收益证券，即指持券人的资本所有权或债权，并可以据其获得一定收益的证券）。证券公司证券公司:专门从事资本证券的发行、经纪、专门从事资本证券的发行、经纪、交易和其他相关业务的专业金融机构。交易和其他相关业务的专业金融机构。依照公司法规定和经国务院证券监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司,是证券市场重要的参与主体，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。证券

2、公司分类 证券公司证券公司 是否具有法人地位： 有：证券公司 没有：证券营业部 按业务性质：证券承销商 证券自营商 证券经纪商 按业务范围：综合类证券公司 经纪类证券公司 中华人民共和国证券法证券公司的业务 证券经纪业务证券经纪业务:证券公司代理客户(投资者)买卖证券的活动； 证券自营业务证券自营业务:以公司自己的名义，使用证券公司自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的业务； 证券承销业务证券承销业务:证券公司接受证券发行人的委托,代发行人发行证券的活动； 其他证券业务其他证券业务:公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务。 二.证券会计的内容（

3、一）证券会计涵义（一）证券会计涵义 证券会计的会计主体证券会计的会计主体:证券公司证券公司 .应对证券业务进行分类核算。（二）证券会计的对象（二）证券会计的对象 2003年由财政部制定、并于2004年1月1日起执行的金融企业会计制度以及金融企业会计制度证券公司和会计报表，对证券公司会计核算对象进行了详细的规范。 所使用的会计科目，包括“1201 自营证券”、“1202自营证券跌价准备”、“1211承销证券”、“1231买入返售证券”、“1241拆出资金”、“4102证券销售”、“4103证券承销”、“4105买入返售证券收入”、“4503卖出回购证券支出”等。（三）证券会计的特点1.证券会计不

4、仅要反映证券的实际价值，也要反映证券会计不仅要反映证券的实际价值，也要反映证券的票面值证券的票面值.其资产负债表结构反映的是证券公司通过业务运作赚取佣金的基础以及通过资本经营提升价值创造能力的手段.2.证券的会计确认充分反映了其业务分类管理的制证券的会计确认充分反映了其业务分类管理的制度特点，对于不同性质证券业务进行分类核算。度特点，对于不同性质证券业务进行分类核算。严格区分自营业务与经纪业务的资金款项，对证券公司所从事的财务顾问业务与证券承销业务、代保管证券业务也应按照规定分别进行核算。同时，对各项收入和支出，应分类分别核算，不得将收入与支出直接抵销。 3.证券会计应合理划分表内与表外核算的

5、界限。证券会计应合理划分表内与表外核算的界限。 例如，对于拆出资金到期(含展期,下同)90天后仍未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。已计提的应收利息逾期90天后仍未收到,或对应的拆出资金到期90天后仍未收回时,应冲减原已计入损益的利息收入,转作表外核算。 采用“到期还本付息”方式的拆借业务,只有在本金到期后利息逾期90天没有收回的情况下,已计提的应收利息才需要冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 4.证券会计的重点是加强风险管理，揭示证券公证券会计的重点是加强风险管理，揭示证券公司的真实资产质量与财务状况，避免掩盖潜亏现司的真实资产质量与财务状况，避免掩盖潜亏现状。状

6、。应当在期末或者至少在每年年度终了对自营证券进行全面检查，并根据谨慎性原则，合理地预计各项自营证券可能发生的损失，按照股票市价与成本孰低原则计提跌价准备，其计提可以分类为基础 .三.证券公司会计制度 1999年专门制定印发了证券公司会计制度会计科目和会计报表，并要求这个证券公司于2000年起实施 从 2003年开始，证券公司开始执行统一的金融企业会计制度。 2006年正式颁布了新的企业会计准则体系并且要求包括证券公司在内的各类企业都要分布执行企业会计准则，证券公司会计目前的相关制度约束 企业会计准则 企业会计准则第30号财务报表列报应用指南的统一规定，证券公司拥有专门为其“量身定做”的财务报表

7、体系， 金融企业会计制度2007新会计科目表 四.证券公司会计核算特点 证券公司是指依照公司法规定和中国证监会的批准，从事证券经营业务的有限责任公司和股份有限公司。设立必须经国务院证券监督管理机构审查批准，未经国务院证券监督管理机构批准，不得经营证券业务。 国家对证券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和经纪类证券公司。 证券业务会计核算特点证券业务会计核算特点 1、业务针对性强、业务针对性强 2、价值变化频繁、价值变化频繁 3、清算关系复杂、清算关系复杂五.会计核算及科目设置（一）（一） 证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算 在开展本项业务时，证券公司不垫付资金，不赚取差价，仅仅是取得手续费

8、(或佣金）收入。 一、会计科目的设置一、会计科目的设置 1、“代理买卖证券款” 负债类。期末贷方余额，反映客户交存的代买卖证券款项的余额。 2、“代兑付债券款” 负债类。期末贷方余额，反映公司已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额。 3、 “代兑付债券“ 资产类。期末借方余额，反映公司接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。 4、“结算备付金”资产类。期末借方余额，反映公司或客户存入指定清算代理机构尚未使用的款项。 二、会计核算二、会计核算 1）资金专户的核算）资金专户的核算 1客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为： 借：银行存款（证券公司在商业银行的存款增加） 贷：代买卖证券

9、款（证券公司对客户的负债增加） 客户取款时，会计分录相反。 2客户销户，结清利息时，会计分录为： 借：应付款项应付客户资金利息 贷：银行存款 （证券公司为客户存款提息的会计分录为：借：利息支出 贷：应付款项）3客户资金专户统一结息时，会计分录为： 借：应付款项应付客户资金利息（已提利息部分） 利息支出（未提利息部分） 贷：代买卖证券款 即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。4、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会计分录为： 借：清算备付金客户 贷：银行存款 即，证券公司将客户的资金从在商业银行的存款账户转入在证券公司的存款账户。 2）代理买卖证券）代理买卖证券 l公司代客户买卖

10、证券，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，必然导致客户在证券公司的存款减少。会计分录为： 借：代买卖证券款 （客户存款减少数） 手续费支出 （公司为买卖证券支付给交易所的交易费等） 贷：清算备付金 （证券公司在交易所的存款减少额=买卖证券差价+印花税+交易费） 手续费收入 （证券公司向客户收取的佣金等） 2公司代客户买卖证券，如果卖出证券成交总额大于买人证券成交总额，必然导致客户存款增加，会计分录为： 借：清算备付金（证券公司在交易所的存款增加额） 手续费支出（证券公司支付的交易费用等） 贷：代买卖证券款 （客户存款增加额） 手续费收入（证券公司向客户收取的佣金） 3）代理兑付债券）代理

11、兑付债券代理兑付的债券可能是不记名债券或记名债券，处理方法有差异。1 代理兑付无记名债券。用收付两条线核算。（1）收到委托单位的兑付资金，会计分录为： 借：银行存款 贷：代兑付债券款（负债增） （2）代理兑付无记名债券时，会计分录为： 借：代兑付债券（债权增） 贷：银行存款（代理兑付债券导致资产减） （3）将代兑付的实物券交委托单位，转销债权债务。会计分录为： 借：代兑付债券款（负债减） 贷：代兑付债券（债权减） （4）收到代兑付手续费收入，会计分录为：。 借：银行存款 贷：手续费收入 若代兑付资金有结余，应退委托人，会计分录与（1）相反。2代理兑付记名债券的核算。用收付一条线的方法核算。 （

12、1）收到委托单位的兑付资金时，会计分录为： 借：银行存款 贷：代兑付债券款 （2）代理兑付债券本息时，冲销“代兑付债券款”，会计分录为： 借：代兑付债券款 贷：银行存款 （3）收取代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入 若代兑付证券款有余额，应退委托人，会计分录与（1）相反。 （二）（二） 证券自营业务的核算证券自营业务的核算 证券自营业务。具体包括：买入证券业务和卖出证券业务。证券自营业务。具体包括：买入证券业务和卖出证券业务。 一、会计科目的设置一、会计科目的设置 “交易性金融资产”、“可供出售金融资产”和“资产减值损失”等科目进行核算。 核算内容： 1、自营买入证券

13、 2、自营卖出证券 3、自营证券期末计价业务 二、会计核算二、会计核算1）买入证券时）买入证券时: 按买入证券的实际成本，借记该科目，贷记“结算备付金-公司”科目。公司自营证券持有期间收取的现金股利或应收利息: 借记“结算备付金一一公司”等科目，贷记“投资收益”科目。 2）公司卖出证券时）公司卖出证券时: 借:结算备付金-公司 (实际收到的金额) 贷:投资收益 (证券持有期间的应计利息) 贷:证券销售 (差额)结转已售证券成本时: 借:证券销售 贷:自营证券 3）自营证券期末计价业务自营证券期末计价业务期末，市价低于成本，按其差额， 借:资产减值损失一一计提的自营证券跌价 准备 贷:自营证券跌

14、价准备己计提跌价准备的自营证券的市价以后又恢复,在已计提的跌价准备的范围内转回: 借:自营证券跌价准备 贷:资产减值损失一计提的自营证券跌价准备（三）（三） 证券承销业务的核算证券承销业务的核算证券承销业务。按与发行人确定的发售方式不同，具体包括：全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务和代销方式的承销业务。一、会计科目的设置一、会计科目的设置1、“代理承销证券款”负债类。本科目核算公司接受委托采用承购包销方式承销证券所形成的应付证券发行人的承销资金。本科目按委托单位和承销证券的种类设置明细账。期末贷方余额，反映公司承销证券尚未支付给委托单位的款项。2、代理发行证券款 ：核算公司接受委托

15、，采用余额承购包销方式或代销方式代发行证券所形成的应付证券资金。二、会计核算二、会计核算1）全额包销）全额包销 1证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。其会计分录为： 借：代发行证券 贷：银行存款（或应付账款） 2发行证券，按发行价记账。 借：银行存款 贷：证券发行-收入 3、结转已售证券成本。 借：证券发行-成本 贷：代发行证券4发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。其会计分录为： 借：自营证券（长期投资） 贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。2）余额包销）余额包销 1收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。其会计分录为： 借：代发

16、行证券（资产增） 贷：代发行证券款（负债增） 2代理销售证券，按发行价格记账。其会计分录为： 借：银行存款 贷：代发行证券 3发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。其会计分录为： 借：自营证券（或长期投资） 贷：代发行证券 于是，“代发行证券”余额为零。 4将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。 其会计分录为： 借：代发行证券款 贷：银行存款 证券销售代发行证券手续费收入 3）代销）代销1 收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。 2证券售出后，按约定的发行价格记账。 1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。 3发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。 借：代发行证券款 贷：银行存款 手续费收入 4发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。借：代发行证券款 贷：代发行证券（四）其他证券业务核算（四）其他证券业务核算 其他证券业务内容其他证券业务内容1.其他证券业务:包括买入返售证券业务、卖出回购证券业务、受托投资管理业务以及上市辅导、上市推荐、投资咨询等财务顾问业务、拆出、拆入资金业务等。 会计核算会计核算1）买入返售证券的核算）买入返售证券的核算 1证