财政专项检查流程与方法

1、财政专项检查流程与方法财政专项检查流程与方法 一一. 了解专项检查目标了解专项检查目标 二二. 做好查前准备做好查前准备 三三. 组织实施现场检查组织实施现场检查 四四. 撰写检查报告撰写检查报告 0d58b4b8 余罪 目标：检查财政专项资金使用的安全性、规范性和有效性。安全性：资金的保管安全、支付流程规范，相关风险均得到有效控制等。一、了解专项检查目标n专项支出：是指具有特定用途的项目支出。n部门预算中的项目支出按照项目性质大体分为三类：n（1）基本建设类，指国家关于基本建设管理的规定用于基本建设资金安排的项目；n（2）行政事业类，指中央级行政事业单位由行政事业费开支的项目，包包括国家批准

2、设立的有关事业发展专项计划、工程、基金项目，专项业务项目以及大型修缮、大型购置、大型会议和其他专项业务项目；n（3）其他类，指除上述两类项目之外的项目，主要有科技三项费用、农业综合开发支出、政策性补贴支出，对外援助支出、支援不发达地区支出等。n项目支出预算是部门预算的重要组成部分，也按照“两上两下”的基本程序编报。编制项目支出预算要按综合预算的原则进行编制，要对项目进行科学论证和合理排序。对项目支出预算的管理要从项目的立项、申报、批复直至项目结束后的绩效考核实行全程式的追踪管理，目标是规范项目支出管理，提高项目支出效益。一、了解专项检查目标n现阶段，我国专项支出数目巨大，项目繁多，对专项支出的

3、监管，应以财政资金的及时到位、安全完整、专款专用和充分发挥效益为重点。n（一）专项支出项目立项监督n（二）专项支出预算编制监督n（三）专项支出分配和拨付监督n（四）专项支出使用监督n（五）专项支出财务监督n（六）专项支出绩效监督n（七）专项支出监督的信息反馈一、了解专项检查目标n规范性：严格按照有关部门的批复内容执行；严格按照规定的标准、范围列支费用；严格执行招投标法、政府采购法等相关规定；形成的资产及时入账管理；严格执行有关公开、公示的规定；项目档案管理规范完整等。 一、了解专项检查目标n有效性：项目资金做到及时拨付到位；项目购置的重大仪器设备得以充分利用；项目执行达到阶段性目标，完成后达到

4、计划目标；积累了一系列好的项目管理经验和做法等。 二、做好查前准备（一）熟悉有关法律法规和政策规定 （二）熟悉被检查单位(地区）的基本情况 （三）熟悉检查工作的主要方式和方法（四）编制检查方案 （一）熟悉有关法律法规和政策规定 1. 1. 法律法规：法律法规： 预算法、预算法实施条例、会计法、招投标法、政府采购法、财政违法行为处罚处分条例等。 2.2.政策规定：政策规定： （1 1）通用的部门规定（财政部、工信部、其他相关部）通用的部门规定（财政部、工信部、其他相关部委、省）委、省） 关于加强地方财政结余结转资金管理的通知（财预2010383号） 财政部印发关于推进财政科学化精细化管理的指导意

5、见的通知（财办200937号） （一）熟悉有关法律法规和政策规定n中央对地方专项拨款管理办法（财预中央对地方专项拨款管理办法（财预20001282000128号）号）n财政支出绩效评价管理暂行办法（财预财政支出绩效评价管理暂行办法（财预20112852011285号）号）n关于国家科研计划实施课题制管理的规定（国办发关于国家科研计划实施课题制管理的规定（国办发2002220022号）号）n关于严肃财经纪律、规范国家科技计划课题经费使用和加强监关于严肃财经纪律、规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知（国科发财字管的通知（国科发财字20054622005462号）号）n其他：关于会议费、差旅

6、费、出国费、招待费、政府采购具体实其他：关于会议费、差旅费、出国费、招待费、政府采购具体实施的有关规定。施的有关规定。（一）熟悉有关法律法规和政策规定（2 2）具体项目的（资金）管理办法）具体项目的（资金）管理办法，如，如：n贵州省省级财政专项资金管理办法贵州省省级财政专项资金管理办法（黔府办发（黔府办发201234201234号）号）n贵州省省级财政资金审批管理办法贵州省省级财政资金审批管理办法 （黔府办发（黔府办发201234201234号）号）n中小企业发展专项资金管理办法中小企业发展专项资金管理办法（财企（财企201296201296号）号）n中小企业信用担保资金管理办法中小企业信用担

7、保资金管理办法（财企（财企201297201297号）号）n地方特色产业中小企业发展资金管理办法地方特色产业中小企业发展资金管理办法（财企（财企201367201367号）号）n企业安全生产费用提取和使用管理办法企业安全生产费用提取和使用管理办法（财企（财企201216201216号）号）n中央财政整顿关闭小煤矿专项资金管理办法中央财政整顿关闭小煤矿专项资金管理办法（财企（财企20091752009175号等。号等。（3 3）具体项目的申报指南或实施方案：年度预算申报和批复的专项申报指）具体项目的申报指南或实施方案：年度预算申报和批复的专项申报指南、实施方案等。南、实施方案等。（一）熟悉有关法

8、律法规和政策规定n需要把握的几点n（一）强化管理责任，严把资金投向。要按照专项资金管理要求，正确把握资金投入方向，坚持投资项目安排原则，切实履行管理和督导责任，把资金安排到规定的范围和当地最急需的项目上去，特别是已有规划项目和在建项目。积极参与小型项目筛选把关，将参与政府投资管理关口前移。既要保证中央投资资金按既定的投资方向落实到位，又要防止资金投向“两高”行业、低水平重复建设和产能过剩行业项目以及党政机关办公楼等楼堂馆所项目。n（二）带动多方投资，保障资金来源。在项目建设前期阶段就将加强资金源头监管放在突出位置，确保项目建设资金不留缺口。要积极筹措资金。通过财政资金带动信贷资金、社会资金的投

9、入，确保项目配套资金到位。地方配套资金来源不能落实或明显超过承受能力的，要相应调减项目，压缩投资规模。防止项目概预算不足、资金来源不落实，形成“胡子”工程。（一）熟悉有关法律法规和政策规定n（三）严格预算管理，提高资金效能。要按照科学化、精细化管理的要求，建立健全资金管理的规章制度。加强预算编制管理，严格预算调整，认真履行资金分配、拨付的各项审核程序，加强竣工财务决算审核审批。坚持厉行节约和保证质量相结合的原则，对土建工程和主要设备、物资采购，严格按照国家有关规定实行招标投标和政府采购。要督促和指导各部门、各建设单位认真执行基本建设财务管理的各项规定，健全内控制度，确保专款专用，切实提高资金使

10、用效能，防止资金损失浪费。n（四）健全监督机制，加大查处力度。建立纵横联动监督机制，把监督检查贯穿于资金筹集、分配、拨付、使用、管理的全过程。尤其要加强对重要项目安排、大额度资金调拨、大宗物资采购以及涉及民生等重点事项的监督。要将检查与调研相结合，高度关注中央政策的执行效果。要将日常监管与专项检查相结合，增强检查的针对性和时效性。要将积极配合中央联合检查组工作与各地自行开展检查相结合，扩大检查规模，提高检查效能。对滞留、挤占、截留、挪用以及虚报冒领、铺张浪费国家建设资金等违规违纪问题，要严格按照财政违法行为处罚处分条例（国务院第427号令）进行处理、处罚、处分，并严肃追纠责任人责任，涉嫌犯罪的

11、，移交司法机关处理。（一）熟悉有关法律法规和政策规定（五）加强分工协作，发挥监管合力。要建立快捷有效的信息反馈机制，做好上情下达、下情上报工作，为完善政策和规范管理提供决策参考。要与纪检监察、发展改革、审计、项目主管部门等部门加强沟通协作，协调检查计划，加强情况会商，共享检查成果，发挥监管合力。要明确分工，落实责任，各司其职。要发挥基层贴近一线，熟悉情况的优势，形成上下联动监管网络。要注意发挥注册会计师的力量和作用。要积极发挥社会监督的能动性，通过公布举报电话、向社会及时发布监管信息等方式，依靠全社会的力量实施监管。（二）熟悉被检查单位（地区）的基本情况1.单位（地区）基本情况:主要职能、人员

12、编制、行业性质等；从业人数、生产情况、资源分布和行业地位等。2.单位（地区）财务基本信息:收支情况、经费来源、财政专项资金规模和结构等。专项资金基本情况调查表 单位：单位： 年度：年度：序序号号项目名称项目名称 年度预算规模年度预算规模 备注备注 小计小计 中央财中央财 政预算政预算 地方配套地方配套1234 合计合计（二）熟悉被检查单位的基本情况3. 具体项目执行的总体情况。n阶段性总结报告和验收报告；n近二年财政、审计、中介机构等有关部门和单位的检查、审计报告；n各财政专项中费用支出构成及所占比例，近二年各项费用支出变化情况；n各级主管部门、项目管理人员、技术专家对专项执行情况的介绍和看法

13、等。 （三）熟悉检查工作的主要方式和方法n（一）文档检查。文档检查是对被查单位的管理资料和其他书面及电子文档资料进行的审阅与复核。收集检查证据时，应当取得与检查事项相关的文件及签报、附件，被查单位会议记录、部门和单位申报资料、合同以及相关电子文档资料等。包括财务资料、经济合同、会议文件、总结报告等资料。n（二）观察。观察是检查人员对被查单位的办公场所、实物资料和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。检查人员可以通过观察的方法，确定有关行为符合相关规章制度、内部控制要求的程度。检查人员通过观察取得的证据通常包括实物证据、视听证据，或书面记录的行为证据。检查人员通过观察方法收集检查

14、证据时，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。包括观察业务管理流程、项目现场、重大仪器设备生产运转情况等。n（三）查询。查询是检查人员对与检查事项有关的单位或个人进行的书面或者口头询问。检查人员可以通过查询的方法获取被查单位有关情况、被查事项新的线索，也可以验证通过其他检查方法取得的检查证据。查询主要是现场检查时，在被查单位内部进行；在用于审查疑点问题时，检查人员还可到被查单位外部进行查询。通过查询方法收集检查证据时，应当取得被查询单位或者个人的书面答复或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等。（三）熟悉检查工作的主要方式和方法n（四）函证。函证是检查人员为证明被

15、查单位文件资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证。函证要求与被查单位有业务联系的第三方就函证所列经济业务和相关金额，确定被查单位记录的准确性。通过函证方法收集检查证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制回函记录，注明函证事项、范围和回函结果等。n（五）计算。n计算是检查人员对被查单位有关资料中的数据所进行的验算或者另行计算。检查人员计算的目的在于验证被查单位计算结果的准确性。通过计算方法收集检查证据的，应当编制计算表或者计算工作记录、注明计算的事项，所依据的相关数据，计算的方法和结果等。n（六）分析性复核。n分析性复核是检查人员对被查单位重要的比率或者趋势进行的分析，包括调查异常变动的

16、项目以及这些重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异。分析性复核常用方法有：趋势分析法、比率分析法、简单和理性分析法、时间序列法和回归分析法等。通过计算方法收集检查证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势分析表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。（三）熟悉检查工作的主要方式和方法n（七）检查抽样。n检查抽样是指检查人员从检查对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种检查方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。统计抽样是在检查抽样过程中，运用概率论和数理统计的模型来确定样本量、选取抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征

17、的一种检查抽样方法。非统计抽样也称判断抽样，由检查人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。检查人员可以根据成本效果来考虑和选择使用检查抽样方法，也可以二者结合运用。n（八）访谈。n访谈是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获取信息的方法。访谈包括电话访谈、当面访谈等方式。访谈对象可以是被查单位人员，也可以是被查单位以外的相关人员。访谈应当做到充分准备、明确目标、提前通知、总结归纳和书面确认等。（三）熟悉检查工作的主要方式和方法n（九）网络监督。网络监督是指检查人员利用信息管理系统，在授权范围内进入项目管理系统、财务管理系统、政府采购系统和公文处理系统等管理信息系统，在系统中增设

18、监督功能模块，发现问题，及时督促纠正。（四）编制检查方案准备阶段准备阶段1. 根据年度重点检查计划，选派检查人员组成检查组，并指定检查组组长。2. 检查组对被检查单位的有关情况进行查前调查。查前调查应当了解下列基本情况：（1）机构设置、人员编制、职责范围情况；（2）业务流程、内部控制及其执行情况；（3）相关法律、法规、规章和政策情况；（4）重要会议记录和有关文件；（5）以往接受检查情况；（6）其他需要了解的情况。3. 检查组根据对相关内部控制的调查了解情况，对内部控制做出初步评价。4. 围绕检查目标确定检查的范围、内容、方法和步骤，编制检查实施方案。5. 送达检查通知书。（四）编制检查方案n（

19、二）实施阶段。n1. 检查组对相关业务实施重点检查时，可以运用检查、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，查阅与检查事项有关文件资料。n2. 对内部控制实施评估，根据内部控制评估的结果对控制风险做出再评价，调整检查方案，确定检查的范围、重点和方法。n3. 对相关业务实施重点检查，收集和评价检查证据。n4. 检查人员实施检查时，应当对检查方案中分工负责的检查内容的检查过程、检查结论或者查出的问题及其依据进行记录，编制并复核检查工作底稿。n5. 检查组实施检查时，检查组长应当对检查工作质量进行督导。（四）编制检查方案n（三）报告和处理阶段。n1. 检查结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被

20、检查单位存在的问题等事项书面征求被检查单位意见。n2. 检查组应当在被检查单位回复意见后10个工作日内向主管部门机构提交检查报告。n应当在检查组提交检查报告后5个工作日内，对检查报告进行复核。n3. 应当将复核形成的检查报告送被检查单位征求意见。n4. 财政监督机构应当将检查情况、审定后的检查报告和被检查单位的书面意见，一并上报财政部门负责人。n5. 检查报告经财政部门负责人同意后，财政监督机构应当及时将财政部门负责人批示意见、监督检查结论和处理意见送达被检查单位。（四）编制检查方案n（四）督促整改阶段。n财政部门业务管理机构应当做好内部监督检查发现问题的整改工作。有关机构应当在收到监督检查结

21、论和处理意见后30日内，将整改情况书面报告财政部门负责人，并抄送财政监督机构。n财政监督机构应当定期回访被检查单位整改落实内部监督检查处理意见和管理建议的情况，定期检查审计机关和上级财政部门查出问题的整改情况，并向财政部门负责人报告。n财政部门应当建立内部监督检查专题报告制度。财政监督机构应当定期对内部监督检查中发现的共性问题进行归纳总结，分析原因，提出建议，并向财政部门负责人专题报告。（四）编制检查方案n（五）归档阶段。n全部检查工作结束后30日内，应当将检查资料进行鉴别整理，依照档案管理的有关规定归卷存档。三、组织实施现场检查（一）检查内部控制（二）检查专项资金保管、支付的安全性 （三）检

22、查专项资金支出的规范性 （四）检查专项实施的有效性（一）检查内部控制n一、控制环境n1. 机构负责人是否对内部控制予以充分重视？n2. 是否制定项目管理业务工作运行规程等内部控制制度？n3. 有关内部控制制度是否已传达至工作人员并熟知？n4. 是否制定工作人员岗位职责说明？n5. 岗位设置是否做到分工合理、职责明确？n6. 是否重视业务培训等基础工作？n7. 是否对内部控制制度定期评价，并适时调整？（一）检查内部控制n二、风险评估n1. 是否建立业务工作目标？n2. 是否制定识别、监测、评估和管理业务风险的程序和方法？n3. 是否已识别出各类风险因素？n4. 是否已对风险采取应对措施？n5.

23、风险应对措施是否有效？（一）检查内部控制n三、控制措施n1. 是否遵循项目管理业务工作运行规程？n2. 不相容职务是否分离？n3. 重要岗位是否定期轮换？n4. 重大事项是否经过集体讨论？n5. 项目管理机构与财务管理机构是否及时对账？n6. 是否执行内部审核核对制度？n7. 是否建立适当的内部授权和督导程序？n8. 是否制订工作应急预案和程序并有效执行？（一）检查内部控制n四、信息与沟通四、信息与沟通n1. 是否建立信息交流与反馈、重大事项报告和通报制度并有效执行？n2. 项目管理工作中是否及时与相关部门进行协商、讨论，是否与本部门内外机构充分沟通有关项目管理信息？n3. 项目管理信息系统是

24、否有效利用？n4. 是否记录各项业务管理活动及决策过程并妥善保管？n5. 是否建立文件抄送制度并有效执行？n6. 审核审批事项所需要的申报资料是否齐全？（一）检查内部控制n五、监督检查n1. 是否建立项目管理业务内部控制的检查监督机制？n2. 发现问题是否及时纠正？内部控制检查评价方式方法n1. 主要方式。n（1）流程调查。n即按照内部控制的主要流程，对其各个控制点的实际执行情况进行全面检查。通过内部控制执行情况的流程检查，验证各项业务是否按规定的程序处理，业务处理程序中规定的各项措施是否真正发挥了控制功能。检查人员在全面评价各个控制点的执行情况、发挥的作用、存在的问题及整个控制制度体系的有效

25、性基础上，得出评价结论。n（2）重点检查。n即针对内部控制中的关键控制点，采取重复验证、证据检查、实地观察等方法，来判断控制点贯彻执行与发挥作用的程度。内部控制检查评价方式方法n2. 具体方法。n（1）询问法。主要包括调查问卷和现场访谈两种方法。n（2）文档检查。审阅被查单位的各项管理制度和相关文件，检查内部控制过程形成的文件和记录。n（3）观察法。实地观察被查单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。n（4）流程图法。检查人员利用流程图来评价表示被查单位各种业务处理程序、职责分工、各种记录等，了解被查单位内部控制体系的运行状况、业务风险控制点和控制措施，从而有助于发现内部控制体系的缺陷，确定评

26、价重点。n（5）抽样法。检查人员通过抽取一定数量代表性样本进行调查和测试，并据此推断总体状况。n（6）穿行测试法。检查人员在相关业务流程中选择一笔或若干笔业务，检查其全程处理过程，以验证业务流程内部控制的合理性和有效性。n（7）压力测试法。检查人员测试被查单位关键业务处理程序和控制措施能够承受的压力程度，以及在承受相应压力时相关内部控制措施发挥的作用。（二）检查专项资金保管、支付的安全性 n检查方法检查方法：查阅法 实物盘点法 现场观察法n需查阅的资料需查阅的资料：单位财务报销制度和其他内控制度，现金、银行日记账，银行对账单，抽查部分收款单位开具的发票和银行账号等。n实物盘点实物盘点：现金库、

27、单位公章、银行结算凭证等。n现场观察现场观察：单位资金支出流程、公章使用流程。n需关注的事项需关注的事项：不相容职务是否分离并形成牵制，是否大额现金支付，是否白条抵库，银行结算凭证是否真实，收款单位与发票出具单位名称是否一致，是否设立专账核算以及预算执行进度（资金分解下达、资金拨付）、投资完成情况（开工率、完工率、投资完成率）。n重点关注：资金使用绩效；项目资本金筹集是否达到国家规定的比例；是否按照有关规定和项目资金专款专用、专户储存，有无侵占、挪用等行为；项目预算执行情况，是否严格执行概预算管理规定，有无将建设资金用于计划外工程；资金来源是否符合国家有关规定，配套资金是否落实、及时到位；是否

28、按合同规定拨付工程进度款，有无高估冒算、虚报冒领情况；工程预备费是否符合有关规定；建设单位管理费是否按规定提取使用；是否在控制额度内按规定使用建设管理费，按规定的比例预留工程质量保证金，有无非法扩大建设成本的问题；项目建设结余资金管理使用情况。n常见错弊常见错弊：以假发票或虚假经济事项套取现金，单笔大额现金支出，公款私存，挪用公款，伪造银行结算凭证侵占公款，出借银行账户，通过往来科目核算专项资金，资金拨付不及时、配套资金不落实，不按工程进度拨款等。 （三）检查专项资金支出的规范性n1.对综合类专项资金的检查 综合类专项资金：专项资金拨付需在事项实施前拨付，对资金的使用需按有关批复文件和相关规定

29、严格执行。n2.对补贴类专项资金的检查 补贴类专项资金：专项资金拨付主要以事后补贴为主，对资金使用方向和内容没有严格的限制或规定。n3.对培训补助类专项资金的检查 培训补助类专项资金：主要包括农村劳动力转移培训-阳光工程、新型农民科技培训，资金不得用于基本建设、培训条件建设、技能资格鉴定外，可用于与培训相关的支出。1. 对综合类专项资金支出的检查。n（1）会议费、培训费n（2）委托业务费n（3）出版印刷费 n（4）劳务费、咨询费n（5）材料、设备购置费 n（6）修缮费 n（7）水电、取暖、物业费 n（8）交通费、差旅费n（9）办公费 n（10）其他事项 （1）会议费、培训费n检查方法检查方法：

30、查阅法 询问法n需查阅的资料需查阅的资料：年度会议计划，有关部门同意会议主办的审批文件，会议通知，会议预决算，会议手册，参会人员签到簿，会议讲话文件，酒店发票与结算明细单等。n询问对象询问对象：经办人员、参会人员等。n需关注的事项需关注的事项：是否超计划主办会议，会议内容是否与项目相关，会议事项是否真实发生，是否定点饭店主办，会议天数和参会人员规模是否超标准，是否超标准支出费用，是否额外收取费用，是否以培训名义主办会议等。n常见错弊常见错弊：基本支出挤占专项会议费，超标准支出，列支与会议无关的费用，虚列会议支出转移专项资金，以会议费名义列支招待费等。 （2）委托业务费 n检查方法检查方法：查阅

31、法 询问法n需查阅的资料需查阅的资料：批复的项目实施方案，委托合同书，招投标文件，受托方的有关资质证明，受托方开具的发票以及提供的业务成果。n询问对象询问对象：经办人员、项目主持人等。n需关注的事项需关注的事项：委托事项是否与项目相关并列入预算，是否存在“双向”委托，合同条款是否真实、委托事项是否具体细化，受托方是否具备承办相关业务的资质和能力，业务成果与合同约定事项是否一致，开具的发票是否合法的支出依据，委托业务费占项目经费的比例是否超出合理范围，超过规定标准金额是否经过招标等。n常见错弊常见错弊：骗取、套取、转移财政专项资金。 （3）出版印刷费 n检查方法检查方法：查阅法 询问法n需查阅的

32、资料需查阅的资料：出版印刷合同，出版的书刊资料，书刊的入库、领用、发放、售卖记录等。n询问对象询问对象：经办人员、书稿作者等。n需关注的事项需关注的事项：书刊内容与专项是否相关，合同条款是否真实，是否定点印刷，书刊出版印刷成本是否合理，是否发放作者稿费，是否建立完整的书刊出入库记录，书刊售卖收入是否冲减财政专项支出等。n常见错弊常见错弊：套取、转移、挪用专项资金，以印刷费名义列支稿费，未建立书刊资料出入库管理制度等。 （4）劳务费、咨询费 n检查方法检查方法：查阅法 询问法n需查阅的资料需查阅的资料：劳务费、咨询费发放单和签字表，相关人员提供劳务和咨询服务的工作成果，单位代扣代缴个人所得税的完

33、税证明等。n询问对象询问对象：经办人员、劳务费和咨询费领取人员等。n需关注的事项需关注的事项：劳务费、咨询费领取人员与实际人员身份是否相符、人数是否一致，是否虚增人员领取费用，是否存在模仿签名，是否具有提供咨询服务的差旅、住宿等其他费用证明，是否超范围、超标准发放费用，是否与合作单位之间交叉发放咨询费等。n常见错弊常见错弊：发放本单位人员劳务咨询费，超标准发放费用，以虚假签名或虚增人员领取费用等。 （5）专用材料、设备购置费 n检查方法检查方法：查阅法 实物盘点法 现场观察法n需查阅的资料需查阅的资料：项目实施方案，购买专用材料（含燃油）、重大设备的年度计划和申请报告，购买合同与原始发票，招投

34、标文件，购买进口设备的批复文件，专用材料出入库记录，固定资产实物台账等。n实物盘点实物盘点：部分专用材料（含燃油）。n现场观察现场观察：专用材料入库、领用程序，重大设备的存放、维护、运行情况等。n需关注的事项需关注的事项：购置的材料、设备是否与项目相关，是否列入项目预算，是否按招投标和政府采购规定执行采购，是否建立完整的专用材料出入库和领用登记制度，资产是否及时入账管理等。n常见错弊常见错弊：挪用专项资金用于公用支出或职工福利，虚列支出转移财政资金，对材料物资未进行有效管理形成损失浪费，单一来源方式采购未履行报批程序，购置资产未入账等。 （6）修缮费n检查方法检查方法：查阅法 现场观察法n需查

35、阅的资料需查阅的资料：年度项目预算，维修合同、工程结算单与原始发票，招投标文件，监理公司的监理报告，中介机构出具的审核报告等。n现场观察现场观察：重大设备、房屋维修的管理流程。n需关注的事项需关注的事项：维修项目的申报、批准、监督、结算各环节是否相互牵制与约束，工程结算金额与合同金额是否相符，超合同内容增加的修理项目是否经甲方、监理方共同签字认可，维修替换材料处置收入是否入账，超过标准的维修项目是否公开招标等。n常见错弊常见错弊：套取、转移财政专项资金，单一来源方式采购未履行报批程序等。 （7）水电、取暖、物业费 n检查方法检查方法：查阅法 现场观察法n需查阅的资料需查阅的资料：年度项目预算，

36、相关合同与原始发票，代扣代缴水电、取暖、物业费的原始记录等。n现场观察现场观察：办公场所、项目实施场所、实验室、生活区的分布情况等。n需关注的问题需关注的问题：相关项目分摊的水电、取暖、物业费比例是否合理，代收代缴的相关费用是否抵扣财政专项垫付资金等。 n常见错弊常见错弊：公用支出或经营性支出挤占财政专项经费，转移财政专项资金等。 （8）交通费、差旅费 n检查方法检查方法：查阅法n需查阅的资料需查阅的资料：报销的原始发票、出差请示单、考勤表等。n需关注的事项需关注的事项：原始发票是否为真实票据，是否存在同一单位在不同时间出具的大量连号票据，出差时间与考勤表记录是否相符，出差补贴是否超标准，是否

37、报销非相关人员费用等。n常见错弊常见错弊：以虚假发票或虚假事项套取现金，超标准发放补贴，报销家属人员费用等。 （9）办公费n检查方法检查方法：查阅法 n需查阅的资料需查阅的资料：报销的办公用品原始发票与附件等。n需关注的事项需关注的事项：批量购买办公用品是否有明细单、与实际是否相符等。n常见错弊常见错弊：以办公用品名义购买礼品或套取现金等。 （10）其他事项 n检查方法检查方法：查阅法n需查阅的资料需查阅的资料：单位年度预算与决算，有关租赁合同，项目管理费支出凭证，单位网站和其他对外宣传报道，档案管理目录和存档文件等。n需关注的事项需关注的事项：净结余资金是否及时上缴或结转，专项结余是否及时按

38、规定纳入下一年度预算使用，是否按规定使用项目管理费，是否开展了必要的项目政策宣传，是否执行项目公开、公示的有关规定，项目档案管理是否完整等。n常见错弊常见错弊：项目结余资金未按规定上缴或纳入下一年度预算，以租赁设备名义转移专项资金，虚列管理费支出，项目档案管理松散、重要资料文件遗失等。 2.对补贴类专项资金规范性的检查主要从五个方面：n（1）补贴方式n（2）补贴范围n（3）补贴标准n（4）补贴程序n（5）公开公示、档案管理及其他2.对补贴类专项资金规范性的检查 补贴类财政专项主要政策规定简表补贴类财政专项主要政策规定简表单位（地区） ： 年度： 项目名称 补贴 方式 补贴 范围 补贴 标准 补

39、贴 程序各级部门职责2.对补贴类专项资金规范性的检查n检查方法检查方法：查阅法查阅法 询问法询问法 现场观察法现场观察法n需查阅的资料需查阅的资料：各级主管部门制定的项目资金管理办法，项目申报文件，经：各级主管部门制定的项目资金管理办法，项目申报文件，经上级有关部门批复的项目实施方案，质检出具质量检测资料，购销合同，各上级有关部门批复的项目实施方案，质检出具质量检测资料，购销合同，各级经办机构据实填制的统计汇总表，原始发票等。级经办机构据实填制的统计汇总表，原始发票等。n询问对象询问对象：各级部门的项目管理人员、相关企业人员等。：各级部门的项目管理人员、相关企业人员等。n现场观察现场观察：生产

40、现场、公示公告现场等。：生产现场、公示公告现场等。n需关注的事项需关注的事项：是否在补贴资金中安排工作经费，是否超过招标范围支付补：是否在补贴资金中安排工作经费，是否超过招标范围支付补贴给有关企业，相关合同、登记表所列人员是否属实，评审、招投标过程中贴给有关企业，相关合同、登记表所列人员是否属实，评审、招投标过程中是否人为设立歧视性条款或带倾向性的产品入围条件。是否人为设立歧视性条款或带倾向性的产品入围条件。n常见错弊常见错弊：以虚报、虚开销售发票等方式套取补贴资金，截留资金，私自代：以虚报、虚开销售发票等方式套取补贴资金，截留资金，私自代取代领补贴资金，利用财政补贴抬高产品价格，地方保护主义

41、，政策宣传不取代领补贴资金，利用财政补贴抬高产品价格，地方保护主义，政策宣传不到位或不公开，档案管理松散、重要资料遗失等。到位或不公开，档案管理松散、重要资料遗失等。 3.对培训补助类专项资金的检查n检查方法检查方法：查阅法 询问法 现场观察法n需查阅的资料需查阅的资料：各级主管部门制定的项目管理办法、资金管理办法、培训基地认定办法、工程项目检查验收办法，项目申报文件，经上级有关部门批复的项目实施方案，培训项目验收报告，受训人员名单，受训人员的有关签字记录，培训单位上报的农民培训台帐和农民转移台帐，各级经办机构据实填制的统计汇总表，收费凭证等。n询问对象询问对象：各级部门的项目管理、验收人员、

42、相关培训机构人员和参训人员等。n现场观察现场观察：培训机构场所、设施，公示公告现场等。n需关注的事项需关注的事项：是否在补贴资金中安排工作经费，相关合同所列培训事项、登记表所列人员是否属实，培训机构是否具备相应的师资和培训能力，补贴标准是否与政策规定相符，档案资料是否齐全并妥善保管。n常见错弊常见错弊：以虚报培训项目、虚开培训发票、虚报受训人员数等方式套取补贴资金，截留、克扣补贴资金，档案管理松散、重要资料遗失等。 （三）检查项目实施的有效性 n检查方法检查方法：查阅法 询问法 现场观察法n需查阅的资料需查阅的资料：项目阶段性总结报告、验收报告、项目成果、有关奖励和专利证书等。n询问对象询问对

43、象：项目承担单位、支持单位的项目管理和财务管理人员；项目成果推广示范的有关技术人员等。n现场观察现场观察：购置设备的使用情况，项目实施相关的产品生产情况等。n需关注的事项需关注的事项：是否及时发挥经济社会效益，是否实现项目计划目标，是否多个项目同一成果，项目成果是否具有原创性，是否积累创新好的管理经验和做法等。n常见错弊常见错弊：项目中断或拖延实施，项目实际效果与计划目标相差悬殊，购置的重大设备闲置浪费等。 专项资金检查中常见的问题和定专项资金检查中常见的问题和定性依据以及处理处罚依据性依据以及处理处罚依据n1、虚报项目骗取财政资金；n2、截留、挪用财政资金；n3、滞留应当下拨的财政资金；n4

44、、扩大财政资金开支范围；n5、虚列支出、重复列支或者提前列支；n6、在往来中列支；n7、将项目资金转至非项目实施单位进行核算（体外循环）；n8、违反规定公款私存或办理定期储蓄；n9、执行财政专项后形成的国有资产未按有关规定管理；n10、会计核算及财务管理方面存在的问题四、撰写检查报告报告内容报告内容: （一）被检查人的基本情况；（二）检查组织领导、人员组成、工作步骤、检查范围、内容、方式和时间；（三）被检查人执行法律法规情况以及财政、财务、会计核算等管理事项的基本情况、单位财政专项规模、结构，已拨付经费和结余资金情况，项目实施已取得的效果等；（四）被检查人存在违法行为的基本事实以及认定依据、证

45、据；（五）被检查人的意见或说明；（六）应当向政府有关部门报告的其他事项； （七）财政专项执行情况：检查中发现的问题及整改情况：问题定性、事实描述、具体整改措施（应有时限要求）。（八）检查组组长签名及检查报告日期。四、撰写检查报告（二）其他要求 认真总结部分单位项目管理中的好经验和好做法，结合项目实际提出科学合理的、可具操作性的建议。 文字简洁、务实。检查报告复核n 应当建立健全财政检查的复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人应当建立健全财政检查的复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人员，对检查组提交的检查报告以及其他有关材料予以复核。员，对检查组提交的检查报告以及其他有关材料予以复核。n复核人员与被检查人或者检查人员有直接利害关系的，应当回避。n负责复核的有关职能机构或者专门人员，应当从以下几个方面对财政检查报告以及其他有关材料进行复核：n（一）检查事项认定的事实是