企业所得税题库

1、单项选择题1、企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售 确定企业所得税应税收入的是（ ）A将资产用于职工奖励或福利B 将资产用于加工另一种产品C将资产结构或性能改变D将资产在总分支机构之间转移正确答案： A 答案解析：企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（ 1）用于市场推广或销售； （2）用于交际应酬； （3） 用于职工奖 励或福利；（4）用于股息分配 ;（5） 用于对外捐赠 题难易度：一般知识点：企业所得税视同销售2. 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务 处理规定的是（ A）A 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不

2、能转到合并企业C 被合并企业可要求合并企业支付其资产总额50%的货币资金D 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以公允价值 确定正确答案： A答案解析：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业 承继，也就是说，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额 可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损 的限额 =被合并企业净资产公允价值 * 截至合并业务发生当 年年未国家发行的最长期限的国债利率；企业合并时企业股 东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于交易支 付总额的 85%;被合并企业股东取得合并企业股权的计税基 础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础。 题难易度：一般知识点：企

3、业所得税特殊性税务处理3. 某工业企业为我国居民企业， 会计核算健全， 从业人员 15 人，资产总额 100万元。该企业 2016 年收入总额 180万元， 成本费用支出额 156 万元，因管理不善导致存货发生净损失 为 17.2 万元，其当年应纳企业所得税（ ）万元 A4 B0.7 C0.56 D0.68 正确答案： D答案解析： 符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于 30 万元（含 30 万元），其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=（180-156-17.2 ）*50%*20%=0.68 万元 题难易度：一般知识点：企业所得税应

4、纳税额计算多项选择题1、依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有（ ）A销售货物所得按照交易活动发生地确定B 提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构，场所所在地 确定C 不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构，场所所在地确定D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定正确答案： AD答案解析：提供劳务所得按照劳务发生地确定，不动产转让 所得按照转让不动产所在地确定题难易度：一般知识点：企业所得税所得来源地的确定2.下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有（）A债务的豁免B股权投资C劳务D不举准备持有至到期的债券投资正确答案： BCD 答案解析：企业以非货

5、币形式取得的收入，按照公允价值确 定收入额， 非货币形式包括固定资产、 生物资产、 无形资产、 股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及 有关权益等。题难易度：一般 知识点：企业所得税收入的确定综合客观题 设立在我国境内的某重型机械生产企业，由未在中国境内设 立机构 、场所的非居民企业持股25%，2016 年全年主营业务收入 7500万元，其他业务收入 2300 万元，营业外收入 1200 万元，主营业务成本 6000 万元，其他业务成本 1300 万元， 营业外支出 800 万元，可以扣除的相关税金及附加 420 万元， 销售费用 1800 万元，管理费用 1200 万元，财务费

6、用 180 万 元，投资收益 1700 万元。 当年发生的部分具体业务如下 （1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于 公共设施建设， “营业外支出”中已列支两台设备的成本及 对应的销售税额合计 247.6 万元，每台设备市场售价为 140 万元（不含增值税） 。（ 2）当年 10 月向 95%持股的境内子公司转让一项账面余值 （计税基础）为 500 万元的专利技术，取得转让收入 700 万 元，该项转让业务已通过省科技部门认定登记。（3）当年实际发放职工工资 1400 万元，发生职工福利费支 出 200 万元，拔缴工会经费 30 万元并取得专用收据，发生 职工教育经费支出 25 万

7、元，以前年度累计结转至本年的职 工教育经费支出为 5 万元。（4） 发生广告费支出 1542 万元；发生业务招待费支出 90 万 元，其中有 20 万元未取得合法票据。（ 5）企业从事国家重点支持的高新技术领域规定项目 的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用 支出 200 万元（含委托某研究所研发的委托研发费用 80 万 元）。（6）就 2015 年税后利润向全体股东分配股息 1000 万元。 （其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效 凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响） 要求：根据上述资料，按照要求（ 1）至要求（ 7）回答下列 问题，如有计算，每问

8、需计算出合计数。丨丨业务（1）应调增的应纳税所得额（）丨业务（2）应调增的应纳税所得额（）丨业务（3）应调增的应纳税所得额（）丨业务（4）应调增的应纳税所得额（）丨业务（5）应调减的应纳税所得额（）丨业务（6）应预提的企业所得税税额（）丨计算该企业2016年应纳企业所得税税额（）候选项：200万元；120万元；127.6万元；207.6万元| 200万元；500万元；700万元；0万元| 4万元；2万元；5万元；1万 元I 30万元；48万元；78万元；90万元| 200万元；120 万元；92万元；80万元I 250万元；50万元；25万元；0 万元I 246.7万元；248.65万元；26

9、5.48万元；994.6万元 答案：DI AI DI CI CI CI B答案解析： 1、（ 1）将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得 税应视同销售，确认视同销售收入 140*2=280（万元），应确 认视同销售成本 =247.6-140*17%*2=200 （万元） ，视同销售 业务应调增应纳税所得额 =280-200=80 （万元 ） 。（2） 企业发 生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予 扣 除 。 年 度 利 润 总 额 =7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+170 0=1000 （ 万 元 ）， 公 益 性

10、捐 赠 支 出 税 前 扣 除 限 额 =1000*12%=120（万元），实际捐赠 247.6 万元，应调增应纳 税所得额 =247.6-120=127.6（万元）。（3）业务 1 应调增应纳税所得额 =80+127.6=207.6（万元）。、一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税 ，超过 500 万 元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得 =700-500=200 （万元），200 万元小于 500 万元，免征企业所 得税，应调减应纳税所得额 200 万元。3 、职工福利费税前扣除限额 =1400*14%=196（万 元），实际发生

11、职工福利费 200 万元，应调增应纳税所得额 200-196=4（万元 ） ；工会经费税前扣除限额 =1400*2%=28（万 元），实际拔缴工会经费 30 万元，应调增应纳税所得额 =30-28=2 （ 万 元 ）； 职 工 教 育 经 费 税 前 扣 除 限 额 =1400*2.5%=35 （万元），本年度职工教育经费 25 万元加上 以前年度 5 万元未超过扣除限额 35 万元，本年度发生的职 工教育经费 25 万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整； 以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度 扣除，应调减应纳税所得额 5 万元。业务 3 应调增应纳税所得额 =4+2-5=1 （

12、万元）4 、 广告费 税前扣除限额 = （ 7500+2300+280 ）*15%=1512（万元），实际发生 1542 万元，应调增应纳税所 得额 =1542-1512=30 （万元）；未取得合法票据的 20 万元业 务招待费不得在税前扣除， 业务招待费发生额的 60%（= 90-20 ） *60%=42（万元） ，销售收入的 0.5%=（ 7500+2300+280 ） *0.5%=50.4 （万元），准予在税前扣除的业务招待费为 42 万元，应调增应纳税所得额 =90-42=48 （万元 ）业务 4 应调增应纳税所得额 =30+48=78（万元）。5 、业务 5 应调减应纳税所得额 =（ 200-80 ） *50%+ （ 80*80%）*50%=60+32=92（万元）。财税【2015119 号规定： 委托其他单位研发新技术， 发生委托研发