现金流量表的勾稽关系

1、资厂负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系：三者之间的钩稽关系有：(1)(1) 损益表及利润分配表中的未分配利润 =资产负债表中的未分配利 润(2)(2) 资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差 = =现金流 量表中现金及其等价物净增加(3)(3) 利润表中的净销货额资产负债表中的应收账款 (票据)增加额+ 预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金(4)(4) 资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动 负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关工程的减少(增加)额。一、会计报表工程之间根本勾稽关系。会计报表

2、工程之间根本勾稽关系包括：资产 =负债+所有者权益；收入-费用 =利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分 别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表根本勾稽关系中，前 三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的根本平衡关系，一 般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。二、资产负债表与利润表问勾稽关系。根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中投资收益的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资工程而利润表中却列有投资 收益，以及投资收益大大超过投资工程的本金等异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润

3、表中管理费用一折旧费的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主 营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。利润及利润分配表中 未分配利润工程与资产负债表 未分配利润工程数据 勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，年初未分配利润工程本年累计数栏的数额应等丁 未分配利润工程上年数栏的数额，应等丁资产负债表 未分配利润工程的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关工程的勾稽关系。资产负债表 货币资金工程期末与期初差额，与现金流量表 现金及现金等 价物净增加勾稽关系是否合理。一般企业的 现金及现金等价物所包括的内容大多与货币资金口径一致；销售商品、提供劳务收到现金 Q 正营

4、业务收入+其 他业务收入)(1+17(1+17 % % )+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购 买商品、接受劳务支付现金 正营业务本钱+其他业务本钱+存货增加 额)(1+17)(1+17 % % )+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中投资收益的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资工程而利润表中却列有投资收 益，以及投资收益大大超过投资工程的本金等异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中管理费用一折旧费的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主 营业务收入的变动是否

5、存在产能和能源消耗支撑。利润及利润分配表中 未分配利润工程与资产负债表 未分配利润工程数据 勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，年初未分配利润工程本年累计数栏的数额应等丁 未分配利润工程上年数栏的数额，应等丁资产负债表 未分配利润工程的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关工程的勾稽关系。资产负债表 货币资金工程期末与期初差额，与现金流量表 现金及现金等 价物净增加勾稽关系是否合理。一般企业的 现金及现金等价物所包括的内容大多与货币资金口径一致； 销售商品、 提供劳务收到现金 Q 正营业务收入+其 他业务收入 1+171+17 % % +预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增

6、加额；购 买商品、接受劳务支付现金 正营业务本钱+其他业务本钱+存货增加 额1+171+17 % % +预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么？一、 确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额=资产负债表 货币资金期末余额；现金的期初余额=资产负债表 货币资金期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有那么应相应填 列。二、确定主表的 筹资活动产生的现金流量净额1 1 . .吸收投资所收到的现金=实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数+ 应付债券

7、期末 数-应付债券期初数2.2. 借款收到的现金=短期借款期末数-短期借款期初数+ 长期借款期末数-长期借款 期初数3.3. 收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4.4. 归还债务所支付的现金=短期借款期初数-短期借款期末数+ 长期借款期初数-长期借款 期末数剔除利息+ 应付债券期初数一应付债券期末数剔除利息5.5. 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付 债券利息-预提费用中 计提利息贷方余额-票据贴现利息支出6.6. 支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金

8、、减少注册资本所 支付的现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付 款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金 等。三、确定主表的 投资活动产生的现金流量净额1.1. 收回投资所收到的现金=短期投资期初数-短期投资期末数+ 长期股权投资期初数-长期 股权投资期末数+ 长期债权投资期初数-长期债权投资期末数该公式中，如期初数小丁期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。2.2. 取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-应收利息期末数-应收利息期初数-应收股利 期末数-应收股利期初数3.3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=固定资产活

9、理的贷方余额+ 无形资产期末数-无形资产期初数+ 其他长期资产期末数-其他长期资产期初数4.4. 收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5.5. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=在建工程期末数一在建工程期初数剔除利息+ 固定资产期末 数-固定资产期初数+ 无形资产期末数-无形资产期初数+ 其他长期 资产期末数-其他长期资产期初数上述公式中，如期末数小丁期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额工程中核算。6.6. 投资所支付的现金=短期投资期末数-短期投资期初数+ 长期股权投资期末数-长期 股权投资期初数剔除投资收益或损失+ 长期债

10、权投资期末数-长期债 权投资期初数剔除投资收益或损失该公式中，如期末数小丁期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核 算。7.7. 支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的 经营活动产生的现金流量净额1 1、 净利润该工程根据利润表净利润数填列。2 2、 计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3 3、 固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数一累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4 4、 无形资产摊销=无形资产期初数一期末数或=无形资产贷

11、方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5 5、 长期待摊费用摊销=长期待摊费用期初数-期末数或=长期待摊费用贷方发生额累计数6 6、 待摊费用的减少减：增加=待摊费用期初数-待摊费用期末数7 7、 预提费用增加减：减少=预提费用期末数-预提费用期初数8 8、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益根据固定资产活理及营业外支出或收入明细账分析填列。9 9、 固定资产报废损失根据固定资产活理及营业外支出明细账分析填列。1010、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息1111、投资损失减：收益=投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列1212、递延税款贷项减：借项=递延税款期

12、末数-期初数1313、存货的减少减：增加=存货期初数期末数注：未考虑存货对外投资的减少。1414、经营性应收工程的减少减：增加=应收账款期初数-期末数+应收票据期初数-期末数+预付账 款期初数一期末数+其他应收款期初数一期末数+待摊费用期初数 -期末数-坏账准备期末余额1515、经营性应付工程的增加减：减少应付账款期末数-期初数+预收账款期末数-期初数+应付票据 期末数一期初数+应付工资期末数一期初数+应付福利费期末数一 期初数+应交税金期末数-期初数+其他应交款期末数-期初数1616、其他一般无数据。五、确定主表的 经营活动产生的现金流量净额1 1、 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主

13、营业务收入X X1 1 + + 17%17% +利润表中其他业务收入+ 应收 票据期初余额-应收票据期末余额+ 应收账款期初余额-应收账款期末余 额+ 预收账款期末余额-预收账款期初余额-计提的应收账款坏账准备 期末余额2 2、 收到的税费返还=应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额+补贴收入+所得税本 期贷方发生额累计数3.3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方 发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方 发生额+银行存款利息收入公式一具体操作中，由丁是根据两大主表和局部明细账簿编制现金流量表，数据 很难精

14、确，该工程留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二=补充资料中 经营活动产生的现金流量净额 1+21+2 - -4+5+6+74+5+6+7 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4.4.购置商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务本钱+ 存货期末余额存货期初余额x x1 1 + +17%17% +其他业务支出剔除税金+ 应付票据期初余额-应付票据期末余额+ 应付账款期初余额-应付账款期末余额+ 预付账款期末余额-预 付账款期初余额5.5. 支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资科目本期借方发生额累计数+ 应付福利费科目本期借方发生 额累计数+管理

15、费用中 养老保险金、待业保险金、住房公积金、医疗保险 金+本钱及制造费用明细表中的 劳动保护费6.6. 支付的各项税费=应交税金各明细账户本期借方发生额累计数+ 其他应交款各明细账户 借方数+管理费用中税金本期借方发生额累计数+其他业务支出中有关税 金工程即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7.7. 支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出剔除固定资产处置损失+管理费用 剔除工资、福利费、 劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准 备或坏账损失、列入的各项税金等+营业费用、本钱及制造费用剔除工资、 福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医

16、疗保险等+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益报表工程填列内容考前须知应收账款应收账款和 预收账款中余额为借方的明细科目之和-坏账准备中届丁应收账款计提的局部不含应收账款的红字明细科目在预收账款里存货还包括工程施工大丁工程结算的差额小丁的在 应付账款里应付账款应付账款 和预付账款中余额为贷方的明细科目之和，还包括工程施工小丁工 程结算的差额 不含 应付账款的红字明细科目在 预付账款里一年内到期的非流动负债单独列示，并不是含在 其他流动资产 里，反映长期资产中将丁一年内到期的 局部但递延收益中将丁一年内到期的在 其他流动资产 里营业利润

17、营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-勘探费用-财务费用-资 产减值损失+公允价值变动损益+投资收益除了营业外收入、营业外支出、所得税费用外现金等价物期限短、流动性强、易丁转换为金额现金、价值变动风险很小的投资，含3 3 个月到期的短期债券投资权益性投资因金额不确定，不届丁销售商品、提供劳务收到的现金本期收到销售款项+增值税销项税额+预收款项-退回款项+材料销售+代购代 销+前期销售的现金；经营租赁租金在 收到的其他与经营活动有关的现金购置商品、接受劳务支付的现金本期支付购受款项+增值税进项税额+预付款项-退货款项+前期购受的现金; 但存货的资本化利息在 分配利息支付的现金里

18、差旅费、业务招待费、财产保险费和经营租金在支付的其他经营有关的现金里支付给职工以及为职工支付的现金工资+资金+津贴+补贴+现金福利+社会及商业保险基金+公积金+经济补偿+ 现金结算的股份支付等在建工程等负担的在 投资里，离退休工资在“支付的各项税费支付预交给税务局的增值税、消费税、营业税、城建税、教育附加、房产税、 印花税、个人及企业所得税耕地占用税、车辆购置税在 购建固资、无形资产里收回投资收到的现金出售转让收回交易性金融资产、长期股权投资收到的现金 +长期债权投资本 金长期债权投资利息在取得投资收益收到的现金里购建固资、无形资产和其他长期资产支付的现金及增值税款、负担的工资等 +分期付款方式第一期支付的款项，以 后各期支付的在 支付的其他与筹资活动有关的现金里