财政学课件财政收入概述实用教案

1、第1页/共44页第一页，共45页。 20082008年全国年全国(qun (qun u)u)财政收入财政收入6133061330亿元比亿元比20072007年增加了年增加了1 1万亿元，增长万亿元，增长19.5%19.5%，完成预算，完成预算104.9%104.9%，全国，全国(qun (qun u)u)财政支出是财政支出是6259262592亿元增加了亿元增加了1281112811亿元，增长亿元，增长25.7%25.7%，完成预算的，完成预算的102%102%，中央财政赤字，中央财政赤字18001800亿元，控制在十一届全国亿元，控制在十一届全国(qun (qun u)u)人大一次会议批准的

2、数额之内。人大一次会议批准的数额之内。 第2页/共44页第二页，共45页。本章本章(bn zhn)主要内容主要内容 第一节财政收入的原则 第二节财政收入的分类 第三节财政收入的结构分析 第四节财政收入的规模分析 重点(zhngdin)： 受益原则、支付能力原则、财政收入分类第3页/共44页第三页，共45页。第一节第一节 财政收入的原则财政收入的原则(yunz)(yunz) 一、财政收入含义(hny)第4页/共44页第四页，共45页。第5页/共44页第五页，共45页。早期早期(zoq)的论述的论述现代现代(xindi)的论述的论述一个一个(y )动态的过程动态的过程第6页/共44页第六页，共45

3、页。 税收最早是采用实物形式缴纳的,如英国(yn u)的羊毛税,法国的兽皮税,瑞士的麻布税,北美的牦牛税,我国古代所谓的“布缕之征,粟米之征”。第7页/共44页第七页，共45页。二、财政收入的作用二、财政收入的作用(zuyng) 计划经济财政(cizhng) 市场经济财政(cizhng)统收统支，统收统支，主要功能主要功能(gngnng)是为是为经济建设筹集资金经济建设筹集资金功能演变功能演变弥补市场失灵、弥补市场失灵、提供公共品、提供公共品、 稳定经济稳定经济调节收入分配、调节收入分配、资源配置资源配置第8页/共44页第八页，共45页。三、财政收入的原则三、财政收入的原则(yunz)第9页/

4、共44页第九页，共45页。三、财政收入的原则三、财政收入的原则(yunz)发展发展(fzhn)经济原则经济原则受益受益(shuy)原则原则支付能力原则支付能力原则第10页/共44页第十页，共45页。发展经济发展经济(jngj)原则原则 有布缕之征，粟米之征，力役之征。君子用其一，缓其二。用其二而民有殍，用其三而父子离。 -孟子(mng z)之尽心篇第11页/共44页第十一页，共45页。受受 益益 原原 则则 案例一“水费收费：综合体现受益原则和支付能力原则的实例” 自筹城市供水系统资金是极具吸引力的方案，其中首要的理由是：谁得到，谁支付，自己管自己，这样公平合理。这在发展中国家尤为正确(zhn

5、gqu)，因为在发展中国家总是存在这样的猜测：在服务的供应上，城市对农村，大城市对小城市总有一种不公平的优惠。 第12页/共44页第十二页，共45页。国家国家/城市城市/年年份份 一次性一次性 连接连接费费 固定的月收费固定的月收费 消费收费消费收费 公共公共 储水管储水管 供供水收费水收费 和民用收费相比的和民用收费相比的工业和工业和 商业用商业用收费收费 喀麦隆 1975 统一收费 最低收费；在没装水表的地方统一收费 三组（第一组上升，然后下降） 收费 相等 哥伦比亚 波哥大 1979 随财产价值和安装成本提高 最低收费随财产价值提高 五组（累进的）随财产价值而提高 免费 是民用收费标准的

6、120%130% 哥伦比亚 卡利 1978 随财产价值和安装成本提高 最低收费随财产价值提高 五组（累进的） 免费 和民用的月收费相等，大约等于中等民用收费 哥伦比亚 卡塔赫纳1973 随财产价值和安装成本提高 最低收费随财产价值提高；水表出租费随财产价值和水管直径提高 三组（累进的） 免费 较低，如果使用未经处理的水 印度 孟买 1978 随水表尺寸而提高 最低收费和水表出租费随水表尺寸而提高，对没有安装水表的用户征收财产税；对贫民收费特别低 统一税率；对有大草地和游泳池的财产实行较高收费 免费 较高 印度尼西亚 雅加达 1973 随水管直径而提高 水表费随水管直径而提高 两组（累进的） 费

7、率相当于最高的民用费率 较高 肯尼亚 内罗毕 1975 连接费和可退回的保证金 较低收费和水表租金 统一费率 私人经营者对房屋连接征收的单位费率5倍于官方费率 相等 资料来源：巴尔资料来源：巴尔林林. .发展中国家城市财政学发展中国家城市财政学. .北京北京(bi jn(bi jn) )：中国财政经济：中国财政经济出版社出版社 第13页/共44页第十三页，共45页。讨讨 论论 1.上述水费的收取，是如何(rh)体现出受益原则与支付能力原则的？ 2.你认为我国城市供水的支出分担应选择什么原则？理由是什么？ 第14页/共44页第十四页，共45页。第二节第二节 财政收入的分类财政收入的分类(fn l

8、i)(fn li)与结构与结构第15页/共44页第十五页，共45页。第16页/共44页第十六页，共45页。第17页/共44页第十七页，共45页。财政收入划分财政收入划分(hu fn)的依据的依据 收入来源 凭借(pngji)权利 收入形式 第18页/共44页第十八页，共45页。一、财政收入的形式一、财政收入的形式(xngsh)分类分类第19页/共44页第十九页，共45页。二、财政收入来源二、财政收入来源(liyun)分类分类 按经济( jngj)成分的分类 按产业部门的分类 第20页/共44页第二十页，共45页。三、按资金三、按资金(zjn)管理方式的分类管理方式的分类 各种收入各种收入(sh

9、ur)(shur)形式的关系是：形式的关系是： 政府收入政府收入(shur)(shur)财政收入财政收入(shur)(shur)中央政府性基金收入中央政府性基金收入(shur)(shur)预算外收入预算外收入(shur)(shur)制度外收入制度外收入(shur) (shur) 第21页/共44页第二十一页，共45页。收费收费(shu fi)财政收入财政收入中央政府性基金中央政府性基金(jjn)收入收入预 算 外 资 金预 算 外 资 金(zjn)收入收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收按资金管理方式分类示意图第22页/共44页第二十二页，共45页。财政收入

10、中央(zhngyng)财政收入地方(dfng)财政收入包括关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业(qy)所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业(qy)所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的75%部分，证券交易税(印花税)50%部分和海洋石油资源税。包括营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税25%部分，证券交易税(印花税 )50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。第23页/共44页第二十三页

11、，共45页。新的分类新的分类(fn li) 从分类结构上看，新的收入分类科目设类、款、项、目四级，四级科目逐级细化，满足不同层次的管理(gunl)需求。第一类：税收收入，下设增值税等21款。第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入等6款。第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款。第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款。第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入2款。第六类：转移性收入，分设返还性收入等10款。 第24页/共44页第二十四页，共45页。第25页/共44页第二十五页，共45页。第三节第三节 财政收入结构财政收入结构(jigu)(jigu)与规

12、模与规模第26页/共44页第二十六页，共45页。一、财政收入形式一、财政收入形式(xngsh)结构结构五五(ww)时期九五(jiw)时期第27页/共44页第二十七页，共45页。2008年全国(qun u)财政收入情况 单位：亿元项 目预算数执行数执行数为预算数的%执行数为上年决算数的%一、税收收入52361.00 54219.62 54219.62 103.5 118.8 二、非税收入6125.00 7097.28 7097.28 115.9 124.5 专项收入1335.00 1551.94 116.3 125.0 行政事业性收费2040.00 2131.11 104.5 112.3 罚没收

13、入905.00 895.82 99.0 106.6 其他收入1845.00 2518.41 136.5 146.4 全国财政收入58486.00 61316.90 61316.90 104.8 119.5 第28页/共44页第二十八页，共45页。 2003-2007年，我国政府一般预算收入从21715亿元增长到51322亿元，占GDP比重从16%上升(shngshng)到20%。其中，税收收入从20017亿元增长到45622亿元，占GDP比重从14.7%上升(shngshng)到17.7%。 第29页/共44页第二十九页，共45页。第30页/共44页第三十页，共45页。08年中央(zhngyn

14、g)财政收入第31页/共44页第三十一页，共45页。0808年中央年中央(zhngyng)(zhngyng)与地方财政收入情况与地方财政收入情况 以2008年为例，全国财政收入61316.9亿元，全国财政支出62427.03亿元。中央本级收入32671.99亿元，占全国财政收入的53.3%；中央本级支出13374.31亿元，占全国财政支出的21.4%。地方本级收入28644.91亿元，占全国财政收入的46.7%；地方本级支出49052.72亿元，占全国财政支出的78.6%，其中，来源于中央的税收(shushu)返还和转移支付净额22005.68亿元，相当于地方本级支出的44.9%。 第32页/

15、共44页第三十二页，共45页。二、影响财政收入构成二、影响财政收入构成(guchng)的原因的原因 1. 基于社会经济制度(zhd)的约束 政府有机论 自由、个人价值 政府机械论 2. 基于公共部门供应的特殊性 税收为何占据主导地位？ 3. 基于调节社会经济的需要 4. 出于短期内大量融资的需要第33页/共44页第三十三页，共45页。 分析各国财政收入形式构成的资料，有三点值得注意：分析各国财政收入形式构成的资料，有三点值得注意： 1. 1. 在不同的国家（如前苏联东欧与西方各国）和在同一国家的不同时期（如中在不同的国家（如前苏联东欧与西方各国）和在同一国家的不同时期（如中国），财政收入中，国

16、有企业收入与税收收入在计划经济时期的比重差异不大，国），财政收入中，国有企业收入与税收收入在计划经济时期的比重差异不大，但改革开放后则出现较大差异。但改革开放后则出现较大差异。 2. 2. 在各国财政收入中收费收入（其他收入）的比重都低。在各国财政收入中收费收入（其他收入）的比重都低。 3. 3. 债务收入在现代债务收入在现代(xindi)(xindi)各国越来越成为经常性财政收入手段，且比重各国越来越成为经常性财政收入手段，且比重也越来越大。也越来越大。第34页/共44页第三十四页，共45页。财政收入规模财政收入规模(gum)(gum)变化变化第35页/共44页第三十五页，共45页。第36页

17、/共44页第三十六页，共45页。第37页/共44页第三十七页，共45页。第38页/共44页第三十八页，共45页。0808年税收年税收(shushu)(shushu)结构图结构图 08 08年税收年税收(shushu)(shushu)收入增加结收入增加结构图构图第39页/共44页第三十九页，共45页。影响影响(yngxing)财政收入规模财政收入规模的因素的因素(一) 经济技术因素 世界银行一份研究资料(zlio)表明，一国宏观税负水平与其人均GDP呈正相关关系，人均GDP在260美元以下的低收入国，最佳宏观税负水平为13左右；人均GDP在750美元左右的国家，为20左右；人均GDP在大于200

18、0美元的中等收入国，为25左右；人均GDP大于10000美元的高收入国，为30以上。 (二) 收入分配政策和制度因素 (三) 价格因素 (四) 特定的社会政治环境因素第40页/共44页第四十页，共45页。我国财政收入计算我国财政收入计算(j sun)口径口径 税收收入 关税 农业税收（农（牧）业税、农业特产税、耕地占用税、契税 ） 出口(ch ku)退税 各项税收 专项收入（教育附加费收入、征收排污费和城市水资源费收入等） 其他收入 企业亏损补贴 财政收入第41页/共44页第四十一页，共45页。财政收入名义财政收入名义(mngy)增长和实际增长和实际增长的对比增长的对比第42页/共44页第四十二页，共45页。第43页/共44页第四十三页，共4