历年中级会计实务模拟真题1534

1、历年中级会计实务模拟真题 多选题 1、下列应当计入固定资产原始价值核算的有 A. 包装费 B. 安装成本 C. 增值税 D.运输费 简答题 2、甲公司20X6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。 20X6年12月31日单位：万元 项目账面价值计税基础暂时性差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200900 应收账款 15001800 存货 50005600 可供出售金融资产 30001400 长期股权投资 投资性房地产 120009000 固定资产 3000026000 无形资产 60009000 应付利息 15000 预收款项 9000 合计X

2、X 其他资料如下： (1) 20 X6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350万元，递延所得税负债 的余额为 2060 万元。 (2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为 2000万元， 因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600万元，其中，因联营 企业实现净利润而增加的金额为 1000万元，其他权益变动增加额为 600万元， 未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计 未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图长期持有， 并无 计划在近期出售。 甲公司20X6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应

3、收账款坏账损 失 200 万元，转回存货跌价准备 350万元；对联营企业投资确认的投资收益 400 万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的 金额为 300 万元。 本年度资产公允价值变动净增加 3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减 少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800万元，投资性房地 产公允价值增加 2300 万元。 (4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异， 除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持

4、有的投资性房地产采 用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开 发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准 则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认 的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求： (1) 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项 目中； (2) 分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税 暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中； (3) 分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税

5、影响金 额； (4) 计算甲公司当年度发生的递延所得税； (5) 计算甲公司当期应交的所得税金额； (6) 计算甲公司20X6年度的所得税费用(或收益)； (7) 编制甲公司与所得税相关的会计分录。 简答题 3、甲公司的财务经理在复核20X1年度财务报表时，对以下交易或事项会计处 理的正确性难以作出判断： (1)由于企业投资策略的改变，20X1年1月1日，甲公司将所持有的乙公司股 票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产， 并将其作为会计政策变更采用 追溯调整法进行会计处理。20X1年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计 300 万股，其中200万股系20X 0年1月5日以每股12元的价格购

6、入，支付价款 2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20X0年10月18日以每股 11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20X0年 12月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5 元。甲公司估计该股票价格为 暂时性下跌。 20X1年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续 计量，并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。20X 1年12月31日，乙 公司股票的市场价格为每股 10元。 (2) 由于技术的更新换代，20X1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由 年限平均法改为双倍余额递减法， 预计使用年限和净残值不变。

7、 该生产设备系甲 公司20X0年3月31日购入并投入使用的，购入时的价值为1200万元，预计使 用年限为 5年，净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。 甲公司考虑到关于该项 设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20X0年12月31日获悉，故 将该项设备折旧方法的变更从 20X1年1月1日开始适用。 该生产设备主要用于生产A产品，当期用该生产设备生产的A产品80包经对外 售出，另外 20%形成期末库存商品。 (3) 因爆发全球性金融危机.甲公司对现有生产线进行整合，决定从20X1年1 月 1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付 10 万元的补偿。 辞退计划已与

8、职工沟通， 达成一致意见， 并于当年 12月 10日经董 事会正式批准。 该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。 经预计， 10人接受该辞 退计划的概率为 10%， 1 2人接受的概率为 30%， 1 5人接受的概率为 60%。甲公司 按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，20X9年 甲公司确认了制造费用和预计负债各 150万元。期末，该制造费用已经分摊结转 计入完工产品成本。 (4) 甲公司有A B两处投资性房地产，均采用成本模式进行计量。20X 1年1月 1 日起，甲公司考虑到 B 处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟， 有关B投资性房地产的公允价值信息可

9、以随时获取， 故将B投资性房地产的后续 计量由成本模式变更为公允价值模式。由于20 X 1年1月1日之前的公允价值信 息无法获取， 甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。 甲公司拥 有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 20X 0年2月20日建造完 成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 6000万元。甲公司对出租厂房采用 年限平均法计提折旧， 出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧， 预计 使用 25 年，预计净残值为零。 20X1年1月1日，B投资性房地产的公允价值为 5900万元。20X1年12月31 日，B投资性房地产的公允价值为5800万元。 (5)20

10、X1年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债 券 35 万张，支付价款 3500元。该债券每张面值 100元，期限为 3年，票面年利 率为 6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投 资，20X1年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的 50予以出售，并将剩 余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为 1850元。 除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的 10% 计提法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求： 根据资料 (2) ，判断甲公司的处理是否正确并说明判断依据；如果甲公司的会计 处理不

11、正确，编制更正的会计分录。 多选题 4、下列各项属于会计政策变更的有 () 。 A. 存货的计价方法由个别计价法改为月末一次加权平均法 B. 某项固定资产的折旧年限由15年改为10年 C建造合同的确认方法由完成合同法改为完工百分比法 D. 对初次融资租赁设备采用融资租赁会计处理方法 多选题 5、X企业购进固定资产一台，购买价款为 30万元，增值税为5.1万元，装卸费 和安装费加计为 3万元，提供的服务费 2万元，则() 。 A. 固定资产入账价值为40.1万元 B. 固定资产入账价值为35万元 C. 增值税5.1万元不计入成本 D. 装卸费、安装费和服务费计人成本 多选题 6、关于可供出售投资

12、，下列说法中不正确的有 () 。 A. 应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益 B. 可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应当直接计 入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益 C可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入当期损益 D.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始确认金额 多选题 7、下列关于信用风险评级标准法下信用风险计量框架的表述，正确的有() A. 有居民房产抵押的零售类资产给予 35%勺权重 B. 表外信贷资产采用信用风险转换系数转换为信用风险暴露 C. 商业银行只能用信用衍生工具进行信用风险缓释

13、 D. 无居民房产抵押的零售类资产给予 25%勺权重 E. 商业银行的信贷资产包括表外债权 多选题 8、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等 相关费用，可能会计入 () 。 A. 销售费用 B. 主营业务成本 C营业外支出 D. 营业外收入 E. 其他业务成本 多选题 9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () A. 会计档案管理办法 B. 总会计师条例 C. 会计基础工作规范 D. 会计法 单选题 10、甲房地产公司2009年12月31日共有A、B、C、D E五幢商品房达到预定 可使用状态，2010年1月5日与乙企业签订销售合同出售了商品房 A;同时将商

14、品房B用于职工福利住房；2月1日将商品房C出租；由于房地产市场不太景气， 商品房D也打算出租；剩余的商品房 E作为存货。2011年1月1日将商品房D 出租，该商品房D成本为3000万元，未计提存货跌价准备，转换日的公允价值 为 3200 万元，甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 企业按净利润的 10%计提法定盈余公积，假定不考虑所得税的影响。要求：根据 上述资料，回答下列第 13至第 14 题。 关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理， 下列说法中正确的 是 () 。 A. 公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积” B. 公允价值与账面价值的差额记入贷方

15、“公允价值变动损益” C公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配 D. 直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值 单选题 11、下列项目中，不应计入存货成本的有 。 A. 商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用 B. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用 D.存货的加工成本 多选题 12、在下列的表述及会计业务的处理中，符合谨慎性会计原则要求的是 () A. 在进行会计确认、计量和报告中，合理核算可能发生的费用和损失 B. 在会计期末时对可能发生的坏账损失计提“坏账准备” C在物价持续上升时，对存货的发出采用先进先出法进行核算 D.

16、对固定资产采用加速折旧法计提“累计折旧” 多选题 13、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有() A. 对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费 B. 融资租赁资产的初始直接费用 C企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金 D. 取得交易性金融资产时支付的印花税 E. 因拥有投资性房地产而交纳的房产税 简答题 14、简述我国城镇住房制度改革的基本内容。 单选题 15、不必在会计报表附注中披露的是 () A. 不符合会计基本假设的说明 B. 重要会计政策和会计估计变更 C. 或有事项和资产负债表日后事项 D. 企业生产经营基本情况 多选题 16、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报

17、告批准报出日之间发生的下列事 项中，属于非调整事项的有() 。 A. 公司与另一公司合并 B. 公司董事会提出现金股利分配方案 C. 公司董事会提出股票股利分配方案 D. 公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议 E. 幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失 简答题 17、兴华股份有限公司 ( 以下简称兴华公司 ) 为华东地区的一家上市公司， 兴华公 司 2008 年至 2010 年与投资性房地产有关的业务资料如下： (1)2008 年 1 月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为 8000000元，款项 以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。 (2) 兴华公司购入的上述用于出租的建

18、筑物预计使用寿命为 15 年，预计净残值为 36 万元，采用年限平均法按年计提折旧。 (3) 兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房 地产采用成本模式进行后续计量。 (4) 兴华公司该项房地产 2008 年取得租金收入为 900000元，已存入银行。假定 不考虑其他相关税费。 要求： 1.编制兴华公司 2008年 1 月取得该项建筑物的会计分录。 单选题 18、某施工企业年初购置 1 台机械设备，价值 15 万元，根据企业会计准则，该 支出属于 () 。 A. 营业外支出 B. 资本性支出 C收益性支出 D.利润分配支出 单选题 19、甲企业对一项原值为 300万元

19、、已提折旧 150 万元的固定资产进行改建， 发 生改建支出 195 万元，取得变价收入 45万元。则改建后该项固定资产的入账价 值是()万元。 A300 B435 C330 D450 单选题 20、下列项目中，属于投资性房地产的是 () 。 A. 已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产 B. 房地产开发公司开发的商品房 C. 企业拥有并自行经营的旅馆、饭店 D. 出租给本企业职工居住的宿舍 1- 答案： A,B,D 企业外购的固定资产， 应按实际支付的购买价款、 相关税费， 使固定资产达到预 定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费、安装费和专业人

20、员服务费等， 作为固定资产的取得成本。 若企业为增值税一般纳税人， 则购进机 器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算， 可以在销项税额中抵扣。 2- 答案：(1) 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，见答案(2) 的表中 相关项目。 解析根据企业会计准则第18号一一所得税的规定，对于当年度发生的无 形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了 3000 万元可抵 扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。 3- 答案：甲公司的处理不正确。 固定资产折旧方法变更属于会计估计变更，应当 适用未来适用法，不得将变更日期追溯到 1 月 1 日。 暂

21、无解析 4- 答案： A,C 解析B项属于会计估计变更；初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会 计政策不属于会计政策变更，因此，D项不属于会计政策变更。 5- 答案： B,C,D 考点 固定资产的初始计量 6- 答案： A,C 解析 对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易 费用应当计入初始确认金额。 可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失， 除 减值损失外， 应当直接计入所有者权益， 在该投资终止确认时转出， 计入当期损 、人 益。 7-答案： B,E 解析A项中应为75% C项中，商业银行可以通过抵押、担保、信用衍生工具 进行信用风险缓释。D项中应为35% 8-

22、答案： A,C,D,E 解析 债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险 费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。若非现金资产为存货， 发生的运杂费等计入销售费用； 若为固定资产或无形资产， 则抵减资产处置损益 计入营业外收入或营业外支出； 如果债务人以投资性房地产偿还债务， 则相关的 运杂费、保险费等应计入其他业务成本。 9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容 10- 答案： A 解析 将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当 按该项房地产在转换日的公允价值入账， 借记“投资性房地产一成本”科目， 原 已计提跌价准备的， 借记“存货跌价准备”科目， 按其账面余额， 贷记“开发产 品”等科目。 转换日的公允价值小于账面价值的， 按其