如何计算免抵退税额

1、如何计算免、抵、退税额“免、抵、退 ”税管理办法是对生产企业自营或委托外贸单位代理出口的自产货物的退（免）税管理办法。“免、抵、退 ”税办法的 “免 ”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵 ”税，是指生产企业出口的自产货物应予以免征或退还所耗用原材料、零部件等进项税额抵顶内销货物的应 纳税额； “退 ”税，是指生产企业出口自产货物在当月内因应抵顶的税额大于应纳税额，对未抵扣的进项税 额结转下期继续抵扣，年终仍抵扣不完的。经主管退税机关批准后予以一次性退税。具体可用两个公式来 表示。公式 （一）：当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 -当期免抵

2、退税不得免征和抵扣税 额）公式（二）：免抵退税额=出口货物离岸价 矽卜汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额 其中： 1、出口货物离岸价（ FOB ）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价 的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照中华人民共和国税 收征收管理办法 、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。2、免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格X出口货物退税率。按上述公式计算出来的结果有三种典型情况，下面通过三个例题来说明,希望能对有关财务人员有所帮助。例 1：某电器公司 2004 年一季度自营出口电器 30000 台。离

3、岸价格为每台 210 美元，卜汇人民币牌价 为1 美元： 8.2928元；内销货物销售额 8200万元。上期结转进项税额 200万元，本期进项税额 800万元。 免、抵、退税的计算如下（出口退税率为 15%，生产企业自营出口（不含进料加工业务） ：（1 ）出口自产货物销售收入 =出口货物离岸价 X7卜汇人民币牌价=30000X210X802928=52244640 （元）（2）免、抵、退税额=出口货物销售收入 X出口货物退税率=52244640X15%=7836696 （元） 免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价x（出口货物征税率-出口货物退税率） -免、抵、退税不得

4、免征和抵扣税额抵减额=52244640X （17%-15%） -0=1044892.80 （元） 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=82000000X17%-（2000000+8000000-1044892.8） =4984892.8 （元）从以上计算可以看出，应纳税额的正数，反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，已全部在内 销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。例2：某电器公司 2004年一季度自营出口电器 30000台。离岸价格为每台 210美元，卜汇人民币牌价 为1 美元： 8.2928元；内销货物销售额 8200万元。上期结转

5、进项税额 800万元，本期进项税额 800万元。 免、抵、退税的计算如下： （出口退税率为 15%，生产企业自营出口（不含进料加工业务）（1 ）出口自产货物销售收入 =出口货物离岸价 X外汇人民币牌价=30000X210X802928=52244640 （元）（2）免、抵、退税额=出口货物销售收入 础口货物退税率=52244640X 15%=7836696 （元） 免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税率-出口货物退税率） -免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=52244640X （17%-15%） -0=1044892.80 （元） 当期应纳税额 =

6、当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=82000000X17%-（8000000+8000000-1044892.8） =-1015107.2（元）根据 如当期期末留抵税额 寻期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额 -当期应退税额 ”的规定则当期应退税额 =当期期末留抵税额 =1015767.2（元）从以上计算可以看出， 应纳税额的负数，是留抵税额。 反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额， 没有全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，需退税。但是由于当期留抵数小于当期免抵退税额，按当期留 抵数的数额退税，也就是退税金额不

7、能超过企业实际缴纳给国家的金额。例3：某电器公司 2004年一季度自营出口电器 30000台。离岸价格为每台 210美元，卜汇人民币牌价 为1 美元： 8.2928元；内销货物销售额 8200万元。上期结转进项税额 1800万元，本期进项税额 800万元。 免、抵、退税的计算如下： （出口退税率为 15%，生产企业自营出口（不含进料加工业务）出口自产货物销售收入 =出口货物离岸价 外汇人民币牌价=30000X210X802928=52244640 （元）（2）免、抵、退税额=出口货物销售收入 础口货物退税率=52244640X15%=7836696 （元） 免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口

8、货物离岸价 外汇人民币牌价X（出口货物征税率-出口货物退税率） -免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=52244640X （17%-15%） -0=1044892.80（元） 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额- （当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=82000000 X7%- （ 18000000+8000000-1044892.8 ） =-11015107.2 （元）根据 如当期期末留抵税额当期免抵退税额， 则当期应退税额 =当期期末留抵税额， 当期免抵税额 =0”的规定则当期应退税额 =当期免抵退税额=7836696从以上计算可以看出， 应纳税额的负数，是留抵税额。

9、反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额， 没有全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，需退税。但是由于当期留抵数大于当期免抵退税额，按当期免 抵退税额的数额退税，也就是退税金额不能超过企业出口应该退税的金额。随风你好：我对你下面的几句总结不够理解，根据 如当期期末留抵税额 寻期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额 =当期免抵退税额 -当期应退税额 ”的规定则当期应退税额 =当期期末留抵税额 =1015767.2（元）从以上计算可以看出， 应纳税额的负数，是留抵税额。 反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额， 没有全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，需退税。但是由于当期留抵数小

10、于当期免抵退税额，按当期留 抵数的数额退税，也就是退税金额不能超过企业实际缴纳给国家的金额。根据 如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=0”的规定则当期应退税额 =当期免抵退税额 =7836696从以上计算可以看出， 应纳税额的负数， 是留抵税额。反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额， 没有全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，需退税。但是由于当期留抵数大于当期免抵退税额，按当期免 抵退税额的数额退税， 也就是退税金额不能超过企业出口应该退税的金额。 ”这些能说的再具体一点吗？谢 谢！请教：当期应退税额 1015767.2是怎么算出来的，应纳税额的正

11、数， 反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额， 已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕， 不需退税。应纳税额的负数， 是留抵税额。 反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额， 没有全部在内销货物应 纳税额中抵减完毕，需退税。但是由于当期留抵数小于当期免抵退税额，按当期留抵数的数额退税，也就 是退税金额不能超过企业实际缴纳给国家的金额。 请问一下 :如果生产企业生产的货物全为外销,那它就不存在抵减税额 ? s:3先在这谢谢楼主了，我很想把这个免抵退税搞清楚，每个月我们公司做月报时，我在这方面都会出错，损 益表和资产负债表倒是没有多大的问题，就是填纳税申报表时就有点头疼了，不知道同仁们有些什么好的

12、方法可以教我，是否有这方面的书可以学一下，我是一个新手，很想想大家学习。如果是小规格纳税人 ,是不是不存在什么免、抵、退。直接出口免税吗？例 2：某电器公司 2004年一季度自营出口电器 30000台。离岸价格为每台 210美元，外汇人民币牌价为 1 美元： 8.2928元；内销货物销售额 8200 万元。上期结转进项税额 800万元，本期进项税额 800万元。免、 抵、退税的计算如下： （出口退税率为 15%，生产企业自营出口（不含进料加工业务）如果没有内销该怎么计算 非常感谢，请问在没有内销的情况下，是不是进项税减进项税转出？然后城建税和教育费附加是不是以进 项税转出额来计算？当期应退税额 1015767.2 是怎么算出来的可能是笔误，应该是 1015107.2 元当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=82000000 X17%- （ 2000000+8000000-1044892.8） =4984892.8 （元） 从以上计算可以看出，应纳税额的正数，反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。我就是搞不明白，免、抵、退税额 =出口货物销售收入 XB口货物退税率=5224464 15%=7836696 （元） 那当期应