第六章主要经济业务的核算1

武汉市财贸学校武汉市财贸学校 教案本教案本 科目 基础会计科目 基础会计 任教年级 任教年级 09 级级 教师 宋海燕教师 宋海燕 2010 年年 3 月月 2010 年年 6 月月 第一次课 第一次课 课题名称 企业基本业务概况及上学期知识复习课题名称 企业基本业务概况及上学期知识复习 课时 2 课时 教学目的 1 知识与技能 通过参与讨论制造企业运转的基本流程和经济业务 复习上学期知识 分析本学期学习要点 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 通过对企业的基本业务的介绍 培养学生的全局观 为学 生播种就业和创业的种子 教材重 难点分析 对企业基本业务的全面了解 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 通过回忆以往学习知识 分析出本学期学习要点 采用小组合作学习的方式 教学过程 任务布置 制造企业的基本业务流程是 筹集资金 购买材料 组织生产 销售产品 分配利润 以下图示是制造企业的经济业务类型 请同学们分析各类型的经济业务中具体包含有哪些更为详细的业务 并讨论出各类业 务涉及的账户名称 并通过回忆上学期所学知识回忆上学期所学知识注明各账户的性质 最后针对每一大类的 经济业务举例说明 学生分组讨论 分组方式 异质分组 随机进行 以坐在一起的前后 4 人为一组进行分组讨论 每组完成下列表格一份 见附表 1 分组学习评价 按照每组学生完成任务的质量 时间和组成员参与的积极性评定等次 针对全班 12 个组分成三个等级 第一等次的组每个成员评定成绩 100 分 第二等次的组每个成员评定 成绩 90 分 第三等次的组每个成员评定成绩 80 分 学生展示成果 分组展示成果 根据课堂时间确定参与展示的组数 但是不少于 4 组 教师总结 见附表 2 提出希望 树立全局观念 希望会计知识的学习能够为大家将来的就业或创业打下良 好的基础 制造企业主要经济业务 资金筹集过程供应过程生产过程销售过程利润的形成和分配 第 周第 课时 涉及的主要账户账户性质业务举例 领用材料 支付水电费 支付人工费 支付办公费 支付短期银行借款利息 发生销售费用 出售产品 出售材料 计算 结转产品销售成本 计算 结转已售材料成本 营业税金的计算与缴纳 计算本期利润 计算本期缴纳的所得税 计算可供分配的利润 对本年度利润进行分配 附表1 采购材料 物资采购成本的计算 经济业务类型 制 造 企 业 主 要 经 济 业 务 的 核 算 完工产品计算成本 产品 入库 资金 筹集 过程 供应 过程 生产 过程 销售 过程 利润 的形 成和 分配 投资者投入资本 向银行借款 涉及的主要账户账户性质业务举例 实收资本所有者权益类 资本公积所有者权益类 短期借款负债类 长期借款负债类 在途物资资产类 原材料资产类 应交税费负债类 应付账款负债类 领用材料生产成本成本类 支付水电费制造费用成本类 支付人工费管理费用损益类费用类 支付办公费财务费用损益类费用类 支付短期银行借款利息应付职工薪酬负债类 库存商品资产类 累计折旧资产类 发生销售费用销售费用损益类费用类 出售产品主营业务收入损益类收入类 出售材料其他业务收入损益类收入类 计算 结转产品销售成本主营业务成本损益类费用类 计算 结转已售材料成本其他业务成本损益类费用类 营业税金的计算与缴纳营业税金及附加 损益类费用类 应收账款资产类 计算本期利润本年利润所有者权益类 计算本期缴纳的所得税营业外收入损益类收入类 计算可供分配的利润营业外支出损益类费用类 对本年度利润进行分配投资收益损益类收入类 所得税费用损益类费用类 利润分配所有者权益类 盈余公积所有者权益类 应付股利负债类 向银行借款 采购材料 物资采购成本的计算 附表2 经济业务类型 制 造 企 业 主 要 经 济 业 务 的 核 算 完工产品计算成本 产品 入库 资金 筹集 过程 供应 过程 生产 过程 销售 过程 利润 的形 成和 分配 投资者投入资本 课题名称 筹集资金的核算课题名称 筹集资金的核算 第一周 课时 1 2 课时 教学目的 1 知识与技能 介绍企业筹集资金阶段的账户设置 熟悉该阶段的经济业务 熟练编 制会计分录 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 培养学生的探究意识和自主学习的意识 教材重 难点分析 企业筹集阶段会计分录的编制 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 采用小组合作学习的方式 教学过程 引入 工业企业进行生产经营活动所需要的资金 其主要来源渠道是企业所有者的投资和从 银行取得的借款 另外 还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源 新课 企业的投资者包括国家 法人单位 个人和外商国家 法人单位 个人和外商 投资方式有货币资金 固定资产 货币资金 固定资产 材料物资及无形资产等材料物资及无形资产等 投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金 是国家批准企业从 事生产经营活动的首要条件 企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款 不论期限长短 都必 须按期偿还 并按规定利率支付借款利息 账户设置 1 实收资本 账户 该账户属于所有者权益类账户 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况 该账户应按投资人设置明细分类账户 进行明细分类核算 2 资本公积 账户 该账户属于所有者权益类账户 用来核算企业投资者公共积累资本的增减变动情况 3 短期借款 账户 该账户属于负债类账户 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内 含一年 的 各种借款的增减变动情况 4 长期借款 账户 该账户属于负债类账户 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的 增减变动情况 任务 第一类业务 投入资本的核算第一类业务 投入资本的核算 1 1 日 收到国家投入资本 500 000 元 存入银行 借 银行存款 500 000 贷 实收资本 500 000 2 3 日 收到兴旺工厂投入的机器设备 双方协商按账面原始价值 200 000 元作为投入资 本入账 借 固定资产 200 000 贷 实收资本 200 000 3 3 日 收到 B 公司投入的专利权 双方协商以 150 000 元作为投入资本入账 借 无形资产 150 000 贷 实收资本 150 000 4 31 日 经批准将企业的资本公积 100 000 元转增注册资本 其中国家资本 60 000 元 法人资本 40 000 元 借 资本公积 100 000 贷 实收资本 100 000 第二类业务 借入资金业务的核算第二类业务 借入资金业务的核算 6 5 日 向银行借入期限为六个月的借款 50 000 元 存入银行存款户 借 银行存款 50 000 贷 短期借款 50 000 7 10 日 向银行借入期限为三年 年利率为 8 的借款 100 000 元 存入银行存款户 借 银行存款 100 000 贷 长期借款 100 000 8 15 日 用银行存款偿还期限为三个月的到期借款 40 000 元 借 短期借款 40 000 贷 银行存款 40 000 教学过程设计 引入新课 5 分钟 共同学习企业筹集资金的形式 企业筹集阶段的账户设置 15 分钟 布置任务 归纳企业筹集资金的业务类型 小组讨论 20 分钟 分组反馈 20 分钟 课堂集中练习 15 分钟 课堂总结 5 分钟 课堂总结 企业筹集资金的业务主要有两大类 投入资本 投入 收回 转增 借入资金 借入 归还 课题名称 课堂练习课题名称 课堂练习 第一周 课时 3 4 5 课时 教学目的 1 知识与技能 在前两次课对以往知识的复习和企业筹集资金业务的学习基础上 巩 固所学知识 进一步熟悉各会计要素 熟练企业筹集资金阶段编制会计分录 2 过程与方法 分组练习 独立练习 3 情感 态度 价值观 培养学生独立完成任务的能力 解决个性问题 教材重 难点分析 企业筹集阶段会计分录的编制 教学方法设计 练习法 学习方法 分组练习 独立练习 教学过程 练习内容 见学生练习试卷 参考答案 客观题答案 单选 D A C A B D B C B B 多选 BC AC BCD ABC BCD ABC ABC AC AC CD 判断 错错对对对对错错错错 主观题答案 习题二习题二 1 本年利润 期末净资产 期初净资产 年度内新增净投资额 958000 360000 768000 290000 0 120000 元 由 利润 收入 费用 得 费用 收入 利润 175000 120000 55000 元 2 本年利润 958000 360000 768000 290000 92000 68000 96000 元 3 本年利润 958000 360000 768000 290000 0 72000 192000 元 习题三习题三 1 资产和权益同增 资产总额为 980000 元 780000 200000 会计等式保持平衡 2 资产一方有增有减 资产总额不变 会计等式保持平衡 3 资产和权益 负债 同时增加 资产总额为 992000 元 980000 12000 会计等式 保持平衡 4 资产一方有增有减 资产总额不变 会计等式保持平衡 5 资产和权益 负债 同减 资产总额为 982000 元 992000 10000 会计等式保持 平衡 6 资产和权益 负债 同减 资产总额为 981000 元 982000 10000 会计等式保持 平衡 7 资产和权益 负债 同减 资产总额为 953000 元 981000 28000 会计等式保持 平衡 8 资产和权益同增 资产总额为 983000 元 953000 30000 会计等式保持平衡 9 所有者权益一方有增有减 资产总额不变 会计等式保持平衡 10 资产和权益同增 资产总额为 1033000 元 983000 50000 会计等式保持平衡 海河公司 2005 年 9 月末的资产总额 780000 200000 130000 130000 12000 68000 68000 10000 1000 28000 30000 50000 1033000 筹集资金的核算 第 1 6 题必做 第 7 12 题选做 答案 1 借 银行存款 1 000 000 贷 实收资本 国家资本 1 000 000 2 借 固定资产 200 000 贷 实收资本 A 公司资本 200 000 3 借 固定资产 150 000 贷 实收资本 香港 Z 公司资本 150 000 4 借 无形资产 60 000 贷 实收资本 Q 公司资本 60 000 5 借 银行存款 100 000 贷 短期借款 工商银行 100 000 6 借 银行存款 100 000 贷 长期借款 开发银行 100 000 7 借 银行存款 1 000 000 贷 应付债券 债券面值 1 000 000 8 借 财务费用 借款利息 150 贷 银行存款 150 9 借 财务费用 借款利息 900 贷 预提费用 借款利息 900 10 借 应付利息 借款利息 900 贷 银行存款 900 11 借 在建工程 应计利息 15 000 贷 长期借款 借款利息 15 000 12 借 短期借款 工商银行 100 000 借 长期借款 开发银行 115 000 借 应付债券 债券面值 1 000 000 贷 银行存款 1 215 000 会计要素复习及第六章第一节课堂练习会计要素复习及第六章第一节课堂练习 一 单项选择题一 单项选择题 1 企业以银行存款偿还所欠购货款 属于 类型变化业务 A 资产项目之间此增彼减 B 权益项目之间此增彼减 C 资产项目和权益项目同增 D 资产项目和权益项目同减 2 下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有 A 收到应收账款存入银行 B 从银行取得借款存入银行 C 收到投资者以固定资产所进行的投资 D 以银行存款偿还应付账款 3 下列经济业务发生后 使资产和权益项目同时增加的是 A 生产产品领用材料 B 以现金发放职工工资 C 收到购买单位预付的购货款存入银行 D 以资本公积转增资本 4 下列项目中 属于资产要素项目的有 A 应收账款及预付款项 B 投入资本 C 留存收益 D 营业成本 5 下列项目中 属于流动负债的有 A 预付账款 B 短期借款 C 应付债券 D 盈余公积 6 资产与权益的平衡关系是指 A 一项资产金额与一项权益金额的相等关系 B 几项资产金额与一项权益金额的相等关系 C 资产总额与所有者权益总额的相等关系 D 资产总额与权益总额的相等关系 7 下列项目中 属于流动资产的有 A 预收账款 B 待摊费用 C 资本公积 D 商标权 8 会计等式的基本表达式是 A 资产 负债 所有者权益 B 资产 负债 所有者权益 C 资产 负债 所有者权益 D 收入 费用 利润 9 某企业本期期初资产总额为 1500000 元 本期期末负债总额减少了 200000 元 所有者 权益比期初增加 400000 元 该企业本期期末资产总额是 元 A 1300000 B 1700000 C 1900000 D 1500000 10 所有者权益总额等于 A 流动资产总额减去流动负债总额 B 资产总额减去负债总额 C 长期资产总额减去负债总额 D 资产总额减去流动负债总额 二 多项选择题二 多项选择题 1 收入的取得会引起 A 负债的增加 B 资产的增加 C 负债的减少 D 资产的减少 2 下列项目中 属于流动资产的项目有 A 应收账款 B 预收账款 C 预付账款 D 应付账款 3 下列经济业务发生 使资产与权益项目同时减少的有 A 收到短期借款存入银行 B 以银行存款偿还应付账款 C 以银行存款支付预提费用 D 以现金发放工资 4 资产 负债 所有者权益 这一会计等式是 的理论依据 A 设置账户 B 复式记账 C 编制资产负债表 D 成本计算 5 下列项目中 属于所有者权益要素的项目的有 A 应交税金 B 实收资本 C 盈余公积 D 未分配利润 6 下列项目中 属于反映企业财务状况的会计要素有 A 资产 B 负债 C 所有者权益 D 收入 7 下列项目中 属于资产要素特征的有 A 由过去的交易 事项形成 B 由企业拥有或控制 C 本质是一种经济资源 D 必须是有形的经济资源 8 下列项目中 可作为负债要素特征的有 A 由过去的交易或事项引起的偿还义务 B 由将来的交易或事项引起的偿还义务 C 清偿负债会导致经济利益流出企业 D 负债的清偿会导致经济利益流入企业 9 下列项目中 不会使 资产 负债 所有者权益 这一会计等式两边总额发生变动的是 A 资产内部项目有增有减 B 资产和负债项目同增同减 C 负债和所有者权益项目有增有减 D 资产和所有者权益项目同增同减 10 下列资产项目和权益项目之间的变动符合资金运动规律的有 A 资产某项目增加与权益某项目减少 B 资产某项目减少与权益某项目增加 C 资产方某项目增加而另一项目减少 D 权益方某一项目增加而另一项目减少 三 判断题三 判断题 1 资产是企业所拥有或者控制的 能以货币计量并具有实物形态的经济资源 2 某一财产物资要成为企业的资产 其所有权必须属于企业 3 收入可能表现为资产的增加 但并非所有资产的增加都是收入 4 从本质上说费用就是资产的转化形式 是企业总资产的耗费 5 不论发生什么样的经济业务 会计等式两边会计要素总额的平衡关系都不会被破坏 6 会计等式揭示了会计要素之间的联系 因而它是设置账户 复式记账和编制会计报表等 会计核算方法建立的理论依据 7 所有者权益也是一个独立的会计要素 8 企业出售生产设备而获得的经济利益流入 应确认为会计上的收入要素入账 9 费用的发生必然表现为减少企业的资产 10 在任何时点 不但资产总额和权益总额保持相等 而且资产项目与权益项目也始终保 持着一一对应关系 四 计算及会计处理题四 计算及会计处理题 习题一习题一 目的 划分会计要素 熟悉会计等式 资料 欣华公司 2005 年 10 月 31 日有关资料如下 1 出纳保管的现金 1500 元 2 存放在银行里的款项 120000 元 3 向银行借入 3 个月的款项 100000 元 4 仓库里存入的原材料 519000 元 5 仓库里存放的已完工产品 194000 元 6 正在加工中的产品 75500 元 7 应付外单位货款 150000 元 8 向银行借入 3 年期以上的借款 180000 元 9 房屋及建筑物 1420000 元 10 所有者投入的资本 3300000 元 11 机器设备 2300000 元 12 应收外单位货款 250000 元 13 本年累计实现的 420000 元 14 以前年度实现的未分配利润 550000 元 15 购买的专利权 350000 元 16 提取的盈余公积 530000 元 要求 判断上列资料中各项所属的会计要素 并将各项目的金额一并填入表中 计算表内 资产总额 负债总额 所有者权益总额是否符合 资产 负债 所有者权益 这一基本会计 等式 习题二习题二 目的 熟悉会计等式 资料 金发公司 2005 年期初及期末资产负债表列示的资产总额和负债总额如下 期 初 期 末 资产 768000 元 958000 元 负债 290000 元 360000 元 要求 根据下列各种情况 分别计算金发公司 2005 年度的有关数据 1 金发公司 2005 年度内既未收回投资 也未增加投资 实现的各项收入为 175000 元 计算该公司本年度实现的利润和发生的费用各是多少 2 金发公司 2005 年度内甲投资者收回投资 68000 元 乙投资者追加投资 92000 元 计 算该公司本年度利润 3 金发公司 2005 年度内没有增加投资 但有收回投资 72000 元 计算该公司本年度利 润 习题三习题三 目的 熟悉经济业务类型 资料 海河公司 2005 年 8 月 31 日资产总额为 780000 元 9 月份发生下列经济业务 1 收到甲投资者交来转账支票一张 金额 200000 元 作为其追加投资 2 购入设备一批 支付价款 130000 元 3 向大众工厂赊购材料一批 价值 130000 元 4 收回销货款 68000 元存入银行 5 归还银行短期借款 10000 元 6 支付给甲投资者应得的现金股利 1000 元 7 以银行存款 28000 元上缴税金 8 接受捐赠设备一台 价值 30000 元 9 经批准 将 40000 元盈余公积金转增资本 10 销售商品取得收入 50000 元存入银行 要求 分析上述经济业务 说明其分别属于哪种经济业务类型及对资产总额 会计等式的 影响 计算海河公司 2005 年 9 月末的资产总额 练习筹资业务的核算练习筹资业务的核算 第 1 6 题必做 第 7 12 题选做 资料 某企业发生如下的资金筹集业务 1 企业收到国家的投资 1 000 000 元 存入银行 2 企业收到 A 公司向本企业投资的全新设备一台 价值 200 000 元 交付使用 3 企业与香港 Z 公司合资经营 收到该公司向企业投入的设备 3 台 确认价值计 150 000 元 4 企业收到 Q 公司作为投资的非专利技术一项 经评估确认价值为 60 000 元 5 企业从工商银行借入为期 3 个月的短期借款 100 000 元 已存入银行 6 企业与开发银行达成协议借入为期两年的长期借款 500 000 元 已存入银行 7 企业按面值每张 50 元发行为期两年 年利率为 10 的债券 20000 张 所获债券资金 1 000 000 元已存入银行 8 企业以银行存款支付银行办理短期借款业务的手续费 150 元 9 企业预提短期借款利息 900 元 10 企业用银行存款支付采取预提方式提取的短期借款利息 900 元 11 企业接银行通知 借入长期借款的应付利息为 15 000 元 12 企业用银行存款归还上述所有短期借款 长期借款本金及利息和应付债券资金 要求 根据下面所给的经济业务编制会计分录 编制第 1 6 笔业务的试算平衡表 课题名称 供应过程的核算课题名称 供应过程的核算 第二周 课时 1 2 课时 教学目的 1 知识与技能 介绍企业供应过程的账户设置 熟悉该阶段的经济业务 熟练编制会 计分录 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 培养学生的探究意识和自主学习的意识 教材重 难点分析 企业供应过程会计分录的编制 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 采用小组合作学习的方式 教学过程 引入 供应过程是生产经营过程的第一阶段 主要任务是进行采购物资 储备生产需要的各 项材料物资 因此 核算的主要内容是 购入物资 与供货单位办理价款结算 确定物资 的采购成本 将物资验收入库形成物资储备 新课 供应过程是生产经营过程的第一阶段 主要任务是进行物资采购 储备生产需要的各 项材料物资 因此 核算的主要内容是购入物资 与供货单位办理价款结算 确定物资的 采购成本 将物资验收入库形成物资储备 供应过程的核算程序如下 账户设置 1 在途物资 账户 该账户属于资产类账户 用来核算企业进行材料 商品等物资采购的日常核算 货款 已付尚未验收入库的在途物资的采购成本 该账户应按材料物资的种类设置明细分类账户 进行明细分类核算 2 原材料 账户 该账户属于资产类账户 用来核算企业库存材料的增减变动情况 该账户应按材料种类及规格设置明细分类账户 进行明细分类核算 3 应付账款 账户 该账户属于负债类账户 用来核算企业因购买材料物资或接受劳务而应付给供应单位 的款项 该账户应按供应单位设置明细分类账户 进行明细分类核算 4 应交税费 账户 该账户属于负债类账户 用来核算企业应交纳的各种税金 该账户应按税种设置明细分类账户 进行明细分类核算 其中 应交税费 应交增值税 账户的借方登记企业采购材料物资时向供应单位支付的 进项税额和实际交纳的增值税 贷方登记企业销售产品时向购货单位收取的销项税额 期 末借方余额表示尚未抵扣的增值税额 任务 1 2 日 从胜利工厂购入 A 材料 5 000 千克 买价 50 000 元 增值税进项税额 8 500 元 代垫运杂费 1 000 元 款项用银行存款支付 材料同时验收入库 借 原材料 A 材料 51 000 应交税费 应交增值税 进项税额 8 500 贷 银行存款 59 500 2 5 日 从光明工厂购入 B 材料 2 000 千克 买价 40 000 元 增值税进项税额 6 800 元 购入 C 材料 1 000 千克 买价 5 000 元 增值税进项税额 850 元 款项暂未支付 材料已 验收入库 借 原材料 B 材料 40 000 C 材料 5 000 应交税费 应交增值税 进项税额 7 650 贷 银行存款 52 650 3 8 日 从红光工厂购入 D 材料 5 000 千克 买价 20 000 元 增值税进项税额 3 400 元 代垫运杂费 300 元 款项用银行存款支付 材料尚未到达 借 在途物资 D 材料 20 300 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 银行存款 23 700 4 10 日 用银行存款支付前欠光明工厂购料款 52 650 元 借 应付账款 光明工厂 52 650 贷 银行存款 52 650 5 20 日 从红光工厂购入的 D 材料 5 000 千克到达 并已验收入库 借 原材料 D 材料 20 300 贷 在途物资 D 材料 20 300 注意 学生在学习和练习本次课内容时 要学会读题 分析各项业务之间的前后联系 注意 学生在学习和练习本次课内容时 要学会读题 分析各项业务之间的前后联系 教学过程设计 引入新课 5 分钟 共同学习供应过程的基本业务类型 供应过程的账户设置 20 分钟 布置任务 归纳企业供应过程业务类型的会计分录 小组讨论 20 分钟 分组反馈 20 分钟 课堂总结 5 分钟 课堂集中练习 15 分钟 课堂总结 在实际工作中供应过程涉及的主要原始单据是货物发票 运费发票 银行结算的单据 这 些原始凭证在业务发生时不一定会全部见到 所以在实际工作中要视我们见到的原始单据 来进行账务处理 课堂集中练习 分组抢答 给出货物发票 运费发票 银行结算的单据等原始凭证不同的出现情况 抢答业务类型 课题名称 物资采购成本的计算课题名称 物资采购成本的计算 1 第二周 课时 3 4 5 课时 教学目的 1 知识与技能 明确物资采购成本的构成内容 掌握物资采购费用的分配方法 熟练 确认各种材料物资的采购成本 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 培养学生严谨的工作作风 教材重 难点分析 物资采购费用的分配 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 采用小组合作学习的方式 教学过程 问题引入 提问 如果同一次购进了多种货物 那么这多种货物承担的运费应该怎么处理呢 学生讨论后回答 新课 物资采购成本的计算 就是把企业在供应过程中发生的材料物资采购成本 按照材料 的品种或类别加以归集 以便计算材料物资采购总成本和单位成本 通过物资采购成本的 计算 可以正确地确定物资的成本及考核采购业务的成果 一 物资采购成本的内容 一 物资采购成本的内容 物资采购成本由买价和采购费用买价和采购费用构成 其中采购费用包括 1 运杂费 2 运输途中的合理损耗 3 入库前的整理挑选费用 4 国外进口物资应负担的进口关税等 为了简化核算 采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本 直接计入管理费用 采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本 直接计入管理费用 物资采购成本的计算 物资采购成本的计算公式如下 某种物资的采购成本 该种物资的买价 该种物资应该负担的采购费用 某种物资的单位成本 物资采购成本 物资数量 二 几种物资共同发生采购费用的分配二 几种物资共同发生采购费用的分配 1 在计算采购成本时 物资的买价和某种物资单独发生的采购费用单独发生的采购费用 应直接计入直接计入该种 物资的采购成本 2 几种物资共同发生的采购费用共同发生的采购费用 应采用适当的分配标准分配计入分配计入各种物资的采购成 本 一般采用物资的重量或买价作为分配标准 分配采购费用时 应先计算采购费用分配 率 再根据分配率计算各种物资应负担的采购费用 分配计算公式如下 采购费用分配率 采购费用总额 各种物资的重量 或买价 之和 某种物资应负担的采购费用 该种物资的重量 或买价 采购费用分配率 任务 1 12 月 10 日 从东风工厂购入 A 材料 10 000 千克 买价 98 000 元 B 材料 2 400 千克 买价 47 520 元 C 材料 15 000 千克 买价 72 000 元 增值税计 36 978 40 元 款项用银行 存款支付 材料尚未到达 编制会计分录如下 借 在途物资 A 材料 98 000 B 材料 47 520 C 材料 72 000 应交税费 应交增值税 进项税额 36 978 40 贷 银行存款 254 498 40 2 12 月 12 日 用银行存款支付 A B C 三种材料运杂费 5 480 元 运杂费按三种材料重量比例分配如下 运杂费分配率 5 480 10 000 2 400 15 000 0 2 A 材料应负担的运杂费 10 000 0 2 2 000 元 B 材料应负担的运杂费 2 400 0 2 480 元 C 材料应负担的运杂费 15 000 0 2 3 000 元 根据分配结果编制会计分录如下 借 在途物资 A 材料 2 000 B 材料 480 C 材料 3 000 贷 银行存款 5 480 3 12 月 12 日 A B C 三种材料到达并验收入库 结转物资采购成本 种材料的采购成本计算如下 A 材料物资采购成本 98 000 2 000 100 000 元 B 材料物资采购成本 47 520 480 48 000 元 C 材料物资采购成本 72 000 3 000 75 000 元 A 材料单位成本 100 000 10 000 10 元 B 材料单位成本 48 000 2 400 20 元 C 材料单位成本 75 000 15 000 5 元 根据计算结果编制会计分录如下 借 原材料 A 材料 100 000 B 材料 48 000 C 材料 75 000 贷 在途物资 A 材料 100 000 B 材料 48 000 C 材料 75 000 4 12 月 15 日 从佳丽工厂购入 D 材料 2 000 千克 买价 90 000 元 增值税 15 300 元 运杂费 4 000 元 款项均以银行存款支付 材料已验收入库 D 物资采购成本计算如下 D 材料物资采购成本 90 000 4 000 94 000 元 D 材料单位成本 94 000 2 000 47 元 根据计算结果编制会计分录如下 借 原材料 D 材料 94 000 应交税费 应交增值税 进项税额 15 300 贷 银行存款 109 300 课堂练习 见习题集 课题名称 物资采购成本的计算课题名称 物资采购成本的计算 2 教学目的 1 知识与技能 当计算出的采购费用分配率为除不尽的小数时 如何分配采购费用 并进一步熟悉物资采购费用的分配方法 熟练确认各种材料物资的采购成本 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 培养学生严谨的工作作风 教材重 难点分析 当计算出的采购费用分配率为除不尽的小数时 如何分配采购费用 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 练习法 教学过程 问题引入 提问 当计算出的采购费用分配率为除不尽的小数时 采购费用的分配会出现什么情 况 可以采用哪些方法解决 学生思考 1 分钟 讨论 5 分钟 回答 10 分钟 举例说明 新课 当采购费用的分配率为除不尽的小数时 采购费用的分配结果会出现合计数与总额不 相等的情况 而这个是不允许出现的 如何解决这个问题呢 例 直接依上次课例 数据稍作修改 1 12 月 10 日 从东风工厂购入 A 材料 10 000 千克 买价 98 000 元 B 材料 2 400 千克 买价 47 520 元 C 材料 15 000 千克 买价 72 000 元 增值税计 36 978 40 元 款项用银行 存款支付 材料尚未到达 编制会计分录如下 第 4 周第 1 2 课 时 借 在途物资 A 材料 98 000 B 材料 47 520 C 材料 72 000 应交税费 应交增值税 进项税额 36 978 40 贷 银行存款 254 498 40 2 12 月 12 日 用银行存款支付 A B C 三种材料运杂费 5 800 元 运杂费按三种材料重量比例分配如下 运杂费分配率 5 800 10 000 2 400 15 000 0 21 分配结果如下 A 材料应负担的运杂费 10 000 0 21 2 100 元 B 材料应负担的运杂费 2 400 0 21 504 元 C 材料应负担的运杂费 15 000 0 21 3 150 元 合计 5 754 元 5 800 元 所以 采用如下方法分配 A 材料应负担的运杂费 10 000 0 21 2 100 元 B 材料应负担的运杂费 2 400 0 21 504 元 C 材料应负担的运杂费 5 800 2 100 504 3 196 元 合计 5 800 元 根据分配结果编制会计分录如下 借 在途物资 A 材料 2 100 B 材料 504 C 材料 3 196 贷 银行存款 5 800 3 12 月 12 日 A B C 三种材料到达并验收入库 结转物资采购成本 种材料的采购成本计算如下 A 材料物资采购成本 98 000 2 100 100 100 元 B 材料物资采购成本 47 520 504 48 024 元 C 材料物资采购成本 72 000 3 196 75 196 元 A 材料单位成本 100 100 10 000 10 01 元 B 材料单位成本 48 024 2 400 20 01 元 C 材料单位成本 75 196 15 000 5 01 元 根据计算结果编制会计分录如下 借 原材料 A 材料 100 100 B 材料 48 024 C 材料 75 196 贷 在途物资 A 材料 100 100 B 材料 48 024 C 材料 75 196 课堂练习 见习题集 第七次课 第七次课 课题名称 生产过程的核算课题名称 生产过程的核算 1 教学目的 1 知识与技能 介绍生产过程的账户设置 掌握 生产成本 制造费用 管理费 用 销售费用 账户的个性 熟悉该阶段的经济业务 熟练编制会计分录 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 教材重 难点分析 生产过程各项费用的归集 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 采用小组合作学习的方式 教学过程 引入 产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节 新课 工业企业的基本任务是生产社会需要的产品 因此产品的生产过程是企业生产经营过 第 五周第 1 2 课 时 原材料 应付职工薪酬 其他 燃料 动力 从事经营业务发生的成本 计入产品成本的费用 期间费用 不计入产品成本的费用 直接费用 间接费用 费用 管理费用 财务费用 销售费用 制造费用 程的中心环节 为了生产产品 必然要发生各种耗费 如材料的耗费 固定资产的磨损 支付职工薪酬和其他费用等 这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去 构成产品 成本 对于生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用 如管理费用 财务 费用 应当直接计入当期损益 不计入产品成本 因此 生产过程核算的主要内容是归集 和分配各项费用 计算产品生产成本 账户设置账户设置 1 生产成本 账户 性质 成本类账户 用途 核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用 计算产品的生产成本 明细核算 按产品的种类设置 期初余额 上月未完工 发生额 为生产产品直接耗 用的材料费和人工费 月末转出的完工入库产品 的成本 月末转入的制造费用 期末余额 尚未完工的在产品 成本 生产成本 2 制造费用 账户 性质 成本类账户 用途 核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用 该账户期末一般无余额 车间发生的各种间接 费用 月末转入 生产成本 账 户的费用 制造费用 3 管理费用 账户 性质 损益类账户 用途 核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 结转后该账户无余额 企业发生的各项管理 费用 期末转入 本年利润 账 户的费用 管理费用 4 应付职工薪酬 账户 性质 负债类 用途 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 明细核算 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职 工教育经费 非货币性福利 辞退福利 股份支付 发放的应付职工薪酬发生的应付职工薪酬 企业应付未付的职工薪酬 应付职工薪酬 5 累计折旧 账户 性质 资产类 固定资产的备抵账户 用途 核算固定资产的累计折旧额 固定资产减少时冲销计提的折旧数 现有固定资产的累计折旧 数 累计折旧 主要经济业务类型及会计分录 主要经济业务类型及会计分录 序号业务类型贷方科目借方科目 一领用材料原材料 二月末结转应付职工工资应付职工薪酬 工资 三按工资总额的一定比例 提取职工福利 应付职工薪酬 职工福利 四支付水电费银行存款 五支付办公费银行存款 现金 六计提折旧费累计折旧 生产成本 生产产品发生的费用 制造费用 车间发生的费用 管理费用 管理部门发生的费用 财务费用 筹集资金发生的费用 销售费用 销售部门发生的费用 任务 1 5 日 开出现金支票 50 000 元从银行提取现金 准备发放工资 借 库存现金 50 000 贷 银行存款 50 000 2 5 日 用现金 50 000 元发放职工工资 借 应付职工薪酬 工资 50 000 贷 库存现金 50 000 3 8 日 用现金购入办公用品 其中生产车间 100 元 管理部门 300 元 借 制造费用 100 管理费用 300 贷 库存现金 400 4 10 日 用银行存款预付明年上半年财产保险费 3 000 元 借 管理费用 3 000 贷 银行存款 3 000 5 12 日 采购员于宁出差 预借差旅费 500 元 以现金支付 借 其他应收款 于宁 500 贷 库存现金 500 6 20 日 于宁出差回来 报销差旅费 465 元 退回现金 35 元 借 管理费用 465 库存现金 35 贷 其他应收款 于宁 500 7 31 日 用银行存款支付本季度短期借款利息 2 100 元 其中 1 400 元已经预提 借 财务费用 700 应付利息 1 400 贷 银行存款 2 100 8 31 日 根据领料凭证汇总表 本月领用材料如图表所示 借 生产成本 甲产品 51 000 乙产品 26 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷 原材料 A 材料 45 000 B 材料 18 000 C 材料 4 000 D 材料 14 000 9 31 日 结转本月应付职工工资 50 000 元 其中 生产甲产品工人工资 20 000 元 生产乙 产品工人工资 15 000 元 生产车间管理人员工资 5 000 元 企业管理人员工资 10 000 元 借 生产成本 甲产品 20 000 乙产品 15 000 制造费用 5 000 管理费用 10 000 贷 应付职工薪酬 工资 50 000 10 31 日 按工资总额的 14 提取职工福利费 7 000 元 其中 甲产品生产工人 2 800 元 乙产品生产工人 2 100 元 车间管理人员 700 元 企业管理人员 1 400 元 借 生产成本 甲产品 2 800 乙产品 2 100 制造费用 700 管理费用 1 400 贷 应付职工薪酬 职工福利 7 000 11 31 日 计提本月固定资产折旧 6 000 元 其中生产车间固定资产折旧 4 000 元 企业 管理部门固定资产折旧 2 000 元 借 制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷 累计折旧 6 000 12 31 日 用银行存款支付本月水电费 25 000 元 其中生产车间 21 000 元 管理部门 4 000 元 借 制造费用 21 000 管理费用 4 000 贷 银行存款 25 000 14 31 日 结转本月完工入库产品的生产成本 其中 甲产品 500 件全部完工 总成本 95 000 元 乙产品 400 件全部完工 总成本 48 000 元 借 库存商品 甲产品 95 000 乙产品 48 000 贷 生产成本 甲产品 95 000 乙产品 48 000 第八次课 第八次课 课题名称 生产过程的核算课题名称 生产过程的核算 2 课时 2 课时 教学目的 1 知识与技能 介绍生产过程的账户设置 掌握 财务费用 应付利息 账户的性 质及账务处理 熟悉该阶段的经济业务 熟练编制会计分录 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 教材重 难点分析 生产过程各项费用的归集 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 采用小组合作学习的方式 教学过程 复习引入 新课 账户设置账户设置 7 财务费用 账户 第 周第 课时 生产成本 生产成本 计入产品成本的费用 不计入产品成本的费用 期间费用 直接费用 间接费用 费用 管理费用 财务费用 销售费用 制造费用 期末 期末 本年利润 性质 损益类账户 用途 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用 结转后该账户无余额 企业发生的各项财务 费用 期末转入 本年利润 账 户的费用 财务费用 8 应付利息 账户 性质 负债类账户 用途 核算企业按照合同约定支付的利息 明细核算 按存款人或债权人 实际支付的利息 按合同利率计算确定的应 付未付利息 企业应付未付的利息 应付利息 主要经济业务类型及会计分录 主要经济业务类型及会计分录 序号业务类型具体情况会计分录 预提本月短期 借款利息时 借 财务费用 贷 应付利息 七财务费用的核算 季末向银行支 付本季度利息 借 应付利息 贷 银行存款 或平时不预提 季末 或月末直接支付 借 财务费用 贷 银行存款 预借差旅费时 借 其他应收款 贷 库存现金 八差旅费的核算 报销差旅费时 借 管理费用 销售费用 制造费用 库存现金 补付时 贷 其他应收款 库存现金 退回余款时 课堂练习 P61 实训五 第九次课 第九次课 课题名称 生产过程的核算课题名称 生产过程的核算 3 制造费用的归集和分配制造费用的归集和分配 课时 2 课时 教学目的 1 知识与技能 掌握制造费用的归集和分配方式 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 教材重 难点分析 生产过程各项费用的归集 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 采用小组合作学习的方式 教学过程 复习引入 作业反馈 分析借讲解 新课 九 月末分配结转制造费用 步骤 对各车间的制造费用进行归集 将本月发生的制造费用进行合计 结转 如果本车间只生产一种产品 则将归集的制造费用直接转入 生产成本 如果本车间生产了几种产品 则将归集的制造费用分配转入 生产成本 计算 第 周第 课时 生产成本车间发生的间接费 用 制造费用 期末分配 各产品工时 或工资 之和 制造费用分配率 制造费用总额 某产品应负担的制造费用 某产品工时 或工资 制造费用分配率 结转 借 生产成本 产品 产品 贷 制造费用 例题 13 31 日 将本月发生的制造费用转入生产成本 0 97 甲产品分配的制造费用 20 000 0 97 19 400 乙产品分配的制造费用 33 800 19 400 14 400 借 生产成本 甲产品 19 400 乙产品 14 400 贷 制造费用 33 800 月日材料费 人工费水电费折旧费其他合计 制造费用明细账 年 凭证 号数 摘要余额贷方 借方 P144 147 例 58 课堂练习 P62 实训五 20 000 15 000 制造费用分配率 33 800 第十次课 第十次课 课题名称 生产过程的核算课题名称 生产过程的核算 4 结转完工入库产品成本结转完工入库产品成本 课时 2 课时 教学目的 1 知识与技能 掌握产品生产成本的计算与结转 2 过程与方法 教师提出任务 分组讨论 得出结论 3 情感 态度 价值观 培养学生严谨细致的工作态度 教材重 难点分析 产品生产成本的计算 教学方法设计 项目教学法 任务驱动 学习方法 采用小组合作学习的方式 教学过程 复习引入 制造费用的分配方式 新课 十 产品完工入库 结转其生产成本 1 产品生产成本的计算 产品生产成本的计算 就是把生产过程中发生的应计入产品成本的费用 以生产的各 种产品作为成本计算对象归集费用 计算产品的总成本和单位成本 通过产品生产成本的 计算 可以确定生产耗费的补偿尺度 用以考核企业的生产经营管理水平 并为正确计算 财务成果打下基础 成本项目 第 周第 课时 直接人工 直接材料 制造费用 统称为 成本项目 内容 直接材料 直接材料指直接用于产品生产的各种材料燃料等 直接人工 直接人工指直接参加产品生产的工人工资及福利费 制造费用 制造费用指企业的生