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基础会计 课件 临海市中等职业技术学校 第四章会计凭证 第一节会计凭证的概述 复习已学 临第逸璟公司向临胜公司购入一批原材料 价款为20000元 增值税额为3400元 款项已用银行存款支付 且材料已验收入库 借 原材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款3400 疑问 如何证明甲材料的购买金额 进项税款和款项已付 一 会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 是登记账簿的依据 填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节 凭证 账簿 报表 会计凭证 原始凭证 记账凭证 按编制的程序和用途 二 会计凭证的种类 第四章会计凭证 第二节原始凭证 一 原始凭证的概念 原始凭证是企业 行政事业单位经济业务发生或完成时取得或填制的 是进行会计核算具有法律效益的原始书面证明 二 原始凭证的种类 原始凭证 按取得的来源 外来原始凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 二 原始凭证的种类 原始凭证 按填制手续和方法的不同 一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证 一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证 三 原始凭证的基本内容 四 原始凭证的填制 真实可靠 填制及时 内容完整 填写清楚 五 原始凭证的填写 1 4月9日 逸璟有限责任公司支付欠款启明公司的前欠货款30000元 填制转账支票 贰零壹贰肆零玖 2300016 启明公司 工商银行大洋支行营业部 叁万元整 3000000 支付货款 2012409 启明公司 30000 00 支付货款 2 2012年4月11日 临海市逸璟有限责任公司向日升公司销售100顶休闲伞 单位售价180元 税款3060 填写增值税专用发票 名称 日升公司纳税人识别号 5223地址 义乌市批发市场78号开户行及账号 工行城东支行246892119 企业名称 临海市逸璟有限责任公司纳税人登记号 4422地址 临海市大洋西路150号开户银行 工商银行大洋支行营业部银行账号 2300016 2012411 临海市逸璟有限责任公司4422临海市大洋西路150号工商大洋支行营业部2300016 休闲伞顶1001801800017 3060 贰万壹仟零陆拾元整 21060 日升公司5223义乌市批发市场78号工行城东支行246892119 3 2012年4月15日 供料科卢桦前往义乌采购 预借差旅费1000 以现金支付 各负责人签章 差旅费 2012415 供料科 差旅费 人民币壹仟元整小写 1000 00 同意卢桦 陈祺 叶泽 刘红 例4 2012年4月16日 生产一车间马立生产休闲伞领用澳丝布10000米 单价3元 米 2012415 原材料仓库 澳丝布 米 1000010000 3 00 30000 00 生产休闲伞领用 马立 第四章会计凭证 第三节记账凭证 一 记账凭证的概念 记账凭证是企业财务部门根据已审核的原始凭证填制的 载有会计分录并作为记账依据的书面证明 比一比 与原始凭证的区别 1 记账凭证是企业内部所填写的 并作为登记账簿的直接依据 原始凭证是经办人填写的 是登记账簿的原始依据 2 记账凭证没有法律效力 原始凭证有法律效力 3 记账凭证载有会计分录 原始凭证没有会计分录 记账凭证 按照经济内容不同 收款凭证 付款凭证 二 记账凭证分类 转账凭证 记账凭证名称 编号 日期 经济业务内容摘要 会计分录 所附原始凭证张数 相关人员签名或盖章 二 记账凭证内容 用途 反映库存现金和银行存款业务的收款业务的原始凭证 反映库存现金和银行存款业务的付款业务的原始凭证 除银行存款和库存现金以外的 例1 2012年4月1日 收到顺达公司货款 金额11700元 存入银行 收1 银行存款 2102406 收1 收到货款 应收账款顺达公司 1170000 赵信 1 1170000 例2 2012年4月2日 以现金支付临胜公司公司货款 金额800元 付1 库存现金 2012412 付1 支付货款 应付账款临胜公司 80000 80000 1 赵信 例3 2012年4月5日 向顺达公司销售一批休闲伞 价款10000元 税款1700 款未付 转1 2012405 1 销售商品 款未付 应收账款顺达公司 主营业务收入休闲伞 应交税费 应交增值税 进项 1170000 1000000 赵信 170000 1 1170000 1170000 想一想 从银行提取2000元现金 备用 此笔经济业务应该登记在哪种记账凭证上呢 知识点 设计银行存款和库存现金之间相互划转的经济业务 只填 付款凭证 三 记账凭证填写要求 1 审核原始凭证 2 记账凭证的名称 即收款凭证 付款凭证和转账凭证 3 填制记账凭证的日期 一般会计人员填制记账凭证的当天 也可以根据管理要求填写经济业务发生的日期 上月末经纪业务在本月初登记的 以上月最后一天日期 4 记账凭证的编号 企业既可以按收款 付款 转账三类业务分别编号 也可以细分为现收 现付 银收 银付 转账五类分别编号 例如 一笔经济业务需编制四张转账凭证 该转账凭证的顺序号为第8号 则这笔业务可编制转字第8号 第8号 第8号和第8号四张凭证 月末 在最后一张记账凭证的编号旁边 注明 全 表示本月编制的记账凭证到此全部结束 记账凭证编号要以月单位 即每月月初从1号编起 复杂的会计事项 需要填制两张或两张以上账凭证的 应另编分号 即在原编号后面用分数形式表示 5 经济业务事项的内容摘要 6 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 7 经济业务事项的金额 8 注销记账凭证空白行 8 所附原始凭证张数 编制记账凭证的依据 9 会计主管 稽核 复核 记账 制单 出纳等有关人员签章 明确经济责任 练一练 例题 单选题 企业外购材料一批已验收入库 货款已付 根据这笔业务有关的原始凭证 应该编制的记账凭证是 A 付款凭证B 收款凭证C 转账凭证D 原始凭证 例题 多选题 记账凭证的填制除必须做到记录真实 内容完整 填制及时 书写清楚外 还必须符合 要求 A 如有空行 应当在空行处划线注销B 发生错误应该按规定的方法更正C 必须连续编号D 除另有规定外 应该有附件并注明附件张数 例题 单选题 下列关于记账凭证填制的基本要求 不正确的是 A 记账凭证各项内容必须完整 并且应当连续编号B 填制记账凭证时若发生错误 应当重新填制C 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销D 所有的记账凭证都必须附有原始凭证 例题 单选题 将现金送存银行 应填制的记账凭证是 A 现金收款凭证B 现金付款凭证C 银行存款收款凭证D 银行存款付款凭证 例题 多选题 下列凭证中可能涉及库存现金科目的有 A 现金收款凭证B 现金付款凭证C 银行存款收款凭证D 银行存款付款凭证 业务题 1 2011年3月12日 用现金发放工资10万 本号凭证的上一号是现付004号 2 2011年3月15日 收到红光工厂偿还的前欠货款23400元 存入银行 本号凭证为银收011号3 2011年3月16日李平出差回来 报销差旅费500元 本号凭证为转031号 通用记账凭证 日常经济业务中收款 付款业务比较少的单位可采用一种格式统一的通用记账凭证 与转账凭证类似 例4 2012年5月10日 供料科卢桦出差预借差旅费1000元 记5 2012510 5 预借差旅费 其他应收款卢桦 100000 库存现金 100000 赵信 100000 100000 1 业务题 1 2012年3月12日 用现金发放工资10000 本号凭证的上一号是记字009号 2 2012年3月15日 收到临海市自来水厂偿还的前欠货款23400元 存入银行 3 2012年3月16日卢桦出差回来 报销差旅费730元 收回多余现金270元 4 3月18日 向启明公司厂购入Q235优质钢架 买价30000元 进项税额5100元 款项用银行存款支付 材料同时验收入库 五 记账凭证的审核 1 记账凭证是否附有原始凭证 附加张数 经济内容与原始凭证上记载的经济内容是否相符 金额是否相等 2 会计分录是否正确 3 记账凭证各要素是否齐全 完整 相关人员是否按照规定的程序金额和手续记账凭证上签章 4 期末结算转账和更正错账等类型的业务中 所填制的记账平没有原始凭证 但会计主管人员必须在所填的记账凭证上签章证明 综合练习 根据原始凭证 编制记账凭证 1 2 3 4 第四章会计凭证 第四节会计凭证的传递 装订和保管 一 会计凭证的传递 会计凭证传递是指从经济业务发生或完成取得或填制原始凭证开始 直到会计凭证保管归档 一 制定合理 科学的传递程序 二 确定合理的停留处理时间 二 会计凭证的装订 三 会计凭证的保管 1 会计凭证应及时传递 不得挤压 2 凭证在装订以后存档以前 要防止受损 弄脏以及鼠咬虫蛀 3 对于性质相同 数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证 可单独装订保管 4 原始凭证不得外借 其他单位和个人经本单位领导批准后 填写 会计档案调阅表 才可查看 一般不准将会计凭证携带外出 5 从外单位取得的原始凭证如有遗失 应取得原签发单位盖有公章的书面证明 并注明相关内容 由经办单位负责人批准后 方可代替原始凭证 6 会计凭证保存15年 拓展 每年装订成册的会计凭证 在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年 期满后应当移交本单位档案机构统一保管 未设立档案机构的应当在会计机构内部指定专人保管 出纳人员不得兼管会计档案 例题 多选题 下列有关会计凭证保管的规定中 正确的有 A 会计凭证应定期装订成册 防止散失B 原始凭证不得外借 更不可以复制C 会计凭证保管期限未满前不得任意销毁D 会计凭证封面注明凭证种类 凭证张数 时间日期并装订好即可 例题 多选题 其他单位因特殊原因需要使用本单位的原始凭证 正确的做法是 A 可以外借B 将外借的会计凭证拆封抽出C 不得外借 经本单位会计机构负责