华能国际资金管理流程

流程十三：华能国际资金管理流程 范围 现金、银行存款以及或有负债的管理和记录 4.132 控制目标 现金、银行存款的安全保管和正确的会计核算；或有负债得到及时准确披露 4.133 流程相关会计科目 现金 银行存款 内部往来 预计负债 4.134 流程主要风险 银行账户不能反映企业银行账户实际开立情况，影响披露的准确性 存在账外资产 印鉴未及时更换，公司 章（或财务章）和人名章由同一员工保管，增加支 票被不当使用、公司资产流失的风险 现金挪用或侵吞资金导致账实不符 银行收入支出记录不正确，不完整，资产可能被盗用 资金的支付与收入未及时处理，计入不当期间，导致银行存款、现金虚增 内部往来存在大量长期未达账项，资产被盗用，往来账户数据虚增 违规对外提供担保或票据贴现，或有事项披露不全面及时，披露数据有误 4.135 4.13.5.1 资金管理流程描述 银行账户管理 控制目标 设置收入和支出两类账户 开立账户前取得公司书面审批文件 按规定使用各个银行账户 流程相关会计科目 银行存款 - 210 - 流程主要风险 银行账户不能反映企业银行账户实际开立情况 可能存在账外资产 流程描述 公司财务部、经理部机关财务处开立银行账户分别由财务部分管经理、机关财 务处处长审批。 根据资金收支管理办 法 ，公司所属各单位只能开设两类账户，即收入户和 支出户。因特殊原因需要增加账户的，如税务专户，公司所属各单位财务部提 出书面申请，由公司财务部资金二处资金预算岗审核其真实性，并报资金二处 处长和财务部分管经理确认开户必要性后书面批准。 收入户只收不支，支出户只支不收。收入户资金实行零余额管理，当天收入资 金通过银行服务结算系统自动归集上划；支出户仅限于接受月度预算内由公司 拨入并即时对外支付的资金。如有特殊情况，公司所属各单位应事先取得公司 财务部的书面批准。 公司所属各单位行政部（或规定部门）档案管理员负责保存审批文件。 公司所属各单位财务部每年对银行账户的使用情况进行检查，查看是否存在未 使用、不需用等账户，及时关闭不需用账户，并将账户使用情况书面上报公司 财务部。公司财务部资金二处负责保存公司所属各单位上报材料，存期 2 年以 上。 公司所属各单位财务部负责人或经授权人员（银行会计、出纳以外）每季末检 查银行日记账、银行对账单，检查账户是否存在违反资金收支两条线有关规定 的情况，形成书面记录并保存，存期 2 年以上。 4.13.5.2 印鉴管理 控制目标 印鉴由规定人员保管，及时更换 流程相关会计科目 银行存款 - 211 - 流程主要风险 印鉴未及时更换，公司 章（或财务章）和人名章由同一员工保管，增加支 票被不当使用、公司资产流失的风险 流程描述 公司、公司所属各单位财务部、公司经理部机关财务处分别在各账户开立银行 保存预留印鉴，预留印鉴至少由单位章（或财务专用章）和人名章两项构成。 如果预留印鉴中人名章因本人离职等原因需要更换，或财务章因损坏等原因需 要更换，由出纳提出书面申请，经公司、公司所属各单位财务部、公司经理部 机关财务处负责人（或经授权人员）审核真实性和新印鉴样本并批准后，出纳 向银行提出变更印鉴申请。 银行接受申请并办理变更手续后，出纳及时对原有印鉴清单进行更新。公司、 公司所属各单位财务部、公司经理部机关财务处负责人（或经授权人员）每季 度末检查出纳保留的预留印鉴清单，审查更新是否及时。 公司章（或财务专用章）和人名章由不同经授权人员保管，并设置使用登记簿； 保管人员用章前应审核有关资料真实性，并在使用登记簿上登记用章情况。 4.13.5.3 支票管理 控制目标 按制度规定保管、使用支票，保证银行存款安全 流程相关会计科目 银行存款 流程主要风险 支票被不当使用或蓄意舞弊，导致资产流失，银行存款不正常减少 流程描述 公司、公司所属各单位建立严格的支票使用审批机制，签发支票时必须分别有 公司、公司所属各单位财务部负责人的书面签字，公司经理部机关财务处根据 各部门经理签字的支票领用单签发支票。 - 212 - 公司财务部资金结算中心资金结算员、经理部机关财务处分别在财务部分管经 理和机关财务处负责人签字确认后向开户银行购买空白支票，同时将购入的空 白支票号及时登记在支票登记簿上，并将空白支票存放于安全处（保险柜） 。 公司所属各单位财务部在财务部负责人签字确认后向开户银行购买空白支票， 同时将购入的空白支票号及时登记在支票登记簿上，并将空白支票存放于安全 处（保险柜） ，保险柜钥匙由出纳一人保管。 以下 3 类人员不得直接接触空白支票：1）具有支票签署和批准权的授权审核 人员，如财务部负责 人；2）负责记录费用 支出的会计人员，如会计二处记账 人员；3）负责编制银行对账单的会计人员。出纳人员应独立于以上三类人员， 职务上不可兼替。 公司财务部资金结算中心、公司经理部机关财务处、公司所属各单位财务部分 别设立支票使用登记簿，记录使用人，支票号码，使用目的等信息，并由经手 人在支票存根上签字。出纳负责保管支票使用登记簿。 出纳人员按编号顺序开具支票，作废支票应作记录并妥善保存。 职工因工作需要借领支票，必须认真、完整地填写支票领用单。支票领用单或 发票经所在部门负责人签字后，借支票人到本单位财务部门办理借支票手续。 原 则上财务部 门不得签发 空白支票。 业务部门因 工作需要确 需使用空白 支票 的，财务部门在加盖“ 限额元 ”字样后，可向本单位员工签发空白支票。支 票签发后，借支票人须妥善保管，承担支票遗失等经济风险，向第三方交付支 票前，须认真填写收款人、金额，不得交付空白支票。 支票使用完毕后，支票报销人须将原始单据经所在部门领导审批签字后，分别 到公司经理部机关财务处、公司所属各单位财务部办理报销手续。如支票存根 联记录金额，费用会计须正确书写使用金额，将支票领用单及存根联做为备查 同原始单据一并做记账凭证。 公司财务部资金结算中心主管经理、公司经理部机关财务处、公司所属各单位 财务部负责人（或经授权人员）每月对支票使用登记簿进行审阅，检查支票使 用是否连号、登记及签名是否齐全等事项，并留下书面记录。 被授予支票签署权的人员（经理（厂长） 、分管经理（厂长） 、财务部负责人等） 不得单独签署供自己使用的支票。 4.13.5.4 现金管理 - 213 - 控制目标 现金安全、金额准确无误 流程相关会计科目 现金 流程主要风险 现金丢失造成账实不符 流程描述 只有出纳人员才可接触公司现金资产。 公司经理部机关财务处、公司所属各单位财务部在管理制度中明确库存现金上 限额度，超过额度的现金及时送存银行。现金日记账每日余额不超过库存现金 额度。现金收付业务较多的单位，还应按日编制“现金收支日报表” ，做到表、 证、账、款四相符。 出纳每天下班前核对库存现金与现金日记账余额。现金日记账余额不允许出现 红字。 月末和不定期由财务部负责人或经授权人员监盘现金。现金盘点后出纳编制盘 点表并由财务部负责人或经授权人员签字确认。 公司财务部资金结算中心结算人员、公司经理部机关财务处出纳人员、公司所 属各单位出纳人员发生岗位变动、离职或长期不在岗位（如长期病假或产假） 时，需与接替人员办理交接手续，并由公司财务部分管经理、经理部机关财务 处负责人、公司所属各单位财务部负责人负责监交。 4.13.5.5 资金预算管理 控制目标 准确编制资金预算，合理调配资金；资金预算经过适当审批 流程相关会计科目 货币资金 - 214 - 流程主要风险 资金使用无计划，违规 使用资金，资金预算未经适当审批，资金流失给公 司造成重大损失 流程描述 公司财务部负责建立并修订资金预算管理制度（详见财务管理办法 ） ，明确 资金预算的编制办法和审批程序。 公司所属各单位每年 12 月 10 日前向公司财务部上报次年度资金收支预算。公 司综合计划正式下达后，公司所属各单位再次据以编制年度资金预算并上报， 公司有关职能部门依据综合计划等资料审核预算合理性后，公司财务部资金二 处予以汇总并上报总会计师和总经理签字同意。经审批后的预算作为正式的年 度资金预算。 各单位年度资金预算如有缺口，可以书面向公司提出追加申请，除以下几种特 殊情况外，原则上由公司相关业务部门签署意见并报主管副总审核同意后，由 公司财务部签报总会计师、总经理批准： 1、追加预算涉及的事项已取得公司正式批 复，则追加申请可由公司相关业务 部门和财务部会签批准； 2、同一综合计划指标下的若干预算项目之 间发生盈缺的，在不突破有关综合 计划控制指标的前提下，由公司相关业务部门审核同意后直接在有关预算项目 之间进行调整； 3、还本付息和分红等筹资活动支出，如实 际支出超出年度资金预算，由公司 财务部核实有关借款合同、提前还款计划或董事会分红决议文件后批准； 4、 “大中型基建 ”中的前期项目支出，其年度资金预算随月度批复预算自动调 整，不需额外办理追加手续； 5、由于当年临时收付（先收后付或先付后收） 、代收代支等原因导致年度资金 预算不足的，公司财务部查实后将收支相抵，不需要办理预算追加手续； 6、所得税、增值税等税金支出的年度资金预算不需要办理追加手续。 公司所属各单位每月 25 日前向公司财务部资金二处上报次月资金收支预算， 公司有关职能部门于月底前依据年度资金预算审核合理性后，公司财务部资金 二处予以汇总并上报总会计师和总经理签字同意。经审批后的预算作为该月资 金收支控制的依据。每月 1 日，各单位可以根据上月实际电费结算单申请调整 当月相关税金支出预算。 月度资金预算批复后一般不予调整。如有特殊情况且经公司相关业务部门和财 务部认定可以追加的，按照以下控制权限进行审批，各单位须按照公司批复意 见执行： 1、金额在 200 万元（不含）以下的追加申请，由公司相关业务部门与财务部 会签批准； - 215 - 2、金额在 200 万元（含）以上且属于以下情况的追加申请，由公司相关业务 部门与财务部核实后会签批准： （1）还本付息及分红等筹资活动支出； （2）已在上月资金预算中批复，但因客观原因未支付的款项； （3）为避免资金占用，公司要求各单位及时上交的款项； 3、其他月度资金预算追加申请由公司相关 业务部门审核无误后，由财务部签 报总会计师批准。 公司所属各单位每月上报上月资金预算执行情况，公司财务部资金二处汇总后 上报公司分管领导。 公司商务部、证券部等采购、服务合同执行部门以及经理工作部、人力资源部 等管理费用支出部门每月按照合同规定以及实际执行情况提出资金需求，并于 月初提交财务部资金二处，资金调度岗人员据以编制月度资金平衡表，提前安 排资金头寸。 公司经理部机关财务处每年初汇总制定本部机关管理费用预算，按季编制本部 机关费用分析报告，包括实际与预算的比较，以及实际和去年同期的比较，以 检查当期管理费用预算执行情况并提出控制建议。 4.13.5.6 现金结算 控制目标 支付现金时取得合法凭证，金额准确 流程相关会计科目 现金 其他应付款 其他应收款（备用金） 流程主要风险 公司的一次性错误支付现金而给公司造成重大的经济损失 流程描述 严格按银行结算制度的规定使用现金，超过现金结算起点、支付范围的款项一 律通过银行办理。 公司本部的报销（不含 出国费用报销） ，由报销人填写报销单，后附真实、合 - 216 - 法、有效的原始单据，按审批权限经相关部门负责人、分管领导等审核签字后， 到经理部机关财务处办理报销手续。会计凭证编制人员对数字的准确性及合规 性进行复核，出纳审核无误后付款。 出国费用报销由报销人填写出国费用报销单，后附真实、合法、有效的原始单 据，由公司经理部机关财务处、外事处审核签字后，到财务部资金结算中心办 理报销及退汇手续。 公司所属各单位财务部根据本单位实际情况建立付款、报销审批权限规定。所 有付款单须由本单位审批权限规定的人员审批签字，以确保原始单据真实、合 法、有效。财务部会计凭证编制人员对数字的准确性及合规性进行重点复核， 经专门审核人、财务部负责人审核签字后由出纳付款。 出纳人员对已报销票据作明显标记，如加盖付讫章。 4.13.5.7 银行结算 控制目标 银行收支记录准确完整，集中支付手续完备 流程相关会计科目 银行存款 流程主要风险 银行收入支出记录不正 确，不完整，资产可能被盗用；资金集中支付缺乏 必要的授权审批，出现错付、多付、重付等现象，银行账款记录失真 流程描述 公 司所属各单 位银行融资 需得到公司 财务部批准 并由公司财 务部办理有 关手 续。 （详见“融资管理流程” ） 公司所属各单位财务部根据本单位实际情况建立付款、报销审批权限规定。所 有付款单须由本单位审批权限规定的人员审批签字后交财务部，以确保原始单 据真实、合法、有效；财务部会计凭证编制人员对数字的准确性及合规性进行 复核，在核对数字准确性方面要特别注意由于价格、产品质量等发生变化而导 致实际支付金额高于原审批金额的情况。对此情况，会计凭证编制人员要将付 款单退回经办部门重新审批。对于核对无误的付款单连同记账凭证要传递给专 门审核人、财务部负责人审核签字或签章后交由出纳据此付款。 - 217 - 根据资金收支管理办法的规定应该进行集中支付的款项须通过公司集中支 付。 （详见“资金集中收支流程” ） 出纳人员对已报销或已付款票据作明显标记，如加盖付讫章。 4.13.5.8 公司财务部资金二处、经理部机关财务处、公司所属各单位财务部出纳以外的 人员每月核对银行对账单及银行账，编制银行余额调节表，对未达账项作出书 面解释，公司财务部资金二处、结算中心及会计二处负责人、经理部机关财务 处 负责人、公 司所属各单 位财务部负 责人审核银 行余额调 节表真实性及 准确 性，以此确保银行往来记录的真实、完整、准确。对超过一个月的银行存款余 额调节项要组织调查，及时获得收付款的必要证据并结清有关调节项。 内部往来 控制目标 内部往来款项及时处理，准确无误 流程相关会计科目 上下级往来 流程主要风险 内部往来存在大量长期未达账项，资产被盗用，往来账户数据虚增 流程描述 公司内部往来主要包括公司核拨基建项目建设资金、生产经费、更改经费以及 电费收入上划公司等。内部单位之间的汇款必须经公司、公司所属各单位财务 部负责人审批签字，主要审查业务的真实性，以确保资金安全。 4.13.5.9 或有事项对外担保 控制目标 或有事项经适当授权审批，及时、完整对外披露 流程相关会计科目 预计负债 - 218 - 流程主要风险 违规对外提供担保或票 据贴现造成潜在损失形成或有事项，其披露不全面 及时，披露数据有误 流程描述 公司所属单位不得对外提供担保。公司、控股子公司原则上也不得对外提供担 保。如果控股子公司确需对外提供担保，除需本单位管理层批准外，还必须报 请本单位董事会批准。公司对外提供担保应按公司章程规定的权限进行审批。 由于资产并购继承而来的对外担保须与收购事项一起取得股东大会通过。 每 季度末财务 部资金二处 债务及融资 岗人员要求 下属单位更 新贷款及担 保余 额情况，汇总后由资金二处处长、财务部分管经理双重审核其准确性。 公司所属各单位售电取得的商业票据如因资金需求等原因需要贴现，须书面上 报公司财务部资金二处，资金二处审核贴现率、贴现期以及资金紧张程度等因 素后上报财务部分管经理签字批准。 4.13.5.10 公司关联方资金占用 控制目标 通过控制资金收支的先后顺序，保障资金安全，防止大股东及其他关联方非经 营性占用公司资金 流程相关会计科目 应收账款 其他应收款 流程主要风险 大股东或其他关联方非经营性占用公司资金，导致公司财产流失。例如上市公 司为大股东及其他关联方垫付工资、福利、保险、广告等费用支出，代偿债务， 拆借资金，委托贷款，委托投资，以及其他没有商品和劳务对价情况下提供给 大股东及其他关联方使用的资金 流程描述 对于因日常生产经营和管理的需要，由公司统一采购、统一结算导致公司与大 股东及其他关联方发生资金往来的情况，为避免公司垫付资金，公司相关业务 - 219 - 部门应在签署完有关统一采购合同后，向财务部资金二处提供合同副本，包括 一份列明各单位分别应承担合同金额的清单；资金二处据此向各单位发出收款 通知，要求各单位将各自应承担的合同金额先行支付给公司，财务部确认款项 收妥后，按照合同的规定与卖方办理结算。 对于公司办理的出国团组，如需与大股东及其他关联方分摊有关出国费用，为 避免公司垫付资金，由公司财务部资金二处配合经理部外事处依据有关批文事 先编制分单位的出国预算表，并由外事处通知相关单位出国人员提前预付给公 司（包括机票款） ，财 务部确认款项收妥后，再为该团组办理出国取汇手续或 汇款给有关旅行服务机构。出国团组回国报销后，财务部会计二处制作费用分 割单，与有关单位进行清算，多退少补。 7.13 附件 12：资金管理流程图 4.13.5.1 银行账户 管理 流程和控制 关键控制点 4.13.5.1.1 公 司所 属各单位 只能 开 设两 类账户 ，即 收入户 和支 出 户。 因特殊 原因 需要增 加账 户 的， 公司所 属各 单位财 务部 提 出书 面申请 ，由 公司财 务部 资 金二 处资金 预算 岗审核 其真 实 性， 并报资 金二 处处长 和财 务 部分 管经理 确认 开户必 要性 后书面批准。 4.13.5.1.2 公 司所 属各单位 财务 部 负责 人或经 授权 人员（ 银行 会 计、 出纳以 外） 每季末 检查 银 行日 记账、 银行 对账单 ，检 查 账户 是否存 在违 反资 金收支 两 条线 有关规 定的 情况 ，形成 书面记录并保存， 存期 2 年以 上。 附件 12：资金管理流程图（续） 4.13.5.2 印鉴管理 流程和控制 关键控制 点 4.13.5.2.1 各 银行账 户预留 印鉴 由单位章（或财务专用章）和人 名章两项构成。预留印鉴更换由 出纳提出书面申请，经公司、公 司所属各单位财务部、公司经理 部机关财务处负责人（或经授权 人员）审核真实性和新印鉴样本 并 批准 后，出 纳到 银行 办理变 更，并及时对原有印鉴清单进行 更新。公司、公司所属各单位财 务部、公司经理部机关财务处负 责人（或经授权人员）每季度末 检查出纳保留的预留印鉴清单， 审查更新是否及时。 4.13.5.2.2 公 司章（ 或财 务专用 章）和人名章由不同经授权人员 保管，并设置使用登记簿；保管 人 员用 章前应 审核 有关 资料真 实性，并在使用登记簿上登记用 章情况。 - 454 - 附件 12：资金管理流程图（续） 4.13.5.3 支票管理 流程和控制 关键控制点 4.13.5.3.1 公司财务 部签发支票 时必 须有公司 财务部经 理的书 面签字。 4.13.5.3.2 公司经理 部财务处签 发支 票时必须 有公司各 部门经 理签字的支票领用单。 4.13.5.3.3 公司所属 各单位财务 部签 发支票时 必须有公 司所属 各单 位财务部 负责人的 书面签 字。 4.13.5.3.4 公司财务 部资金结算 中心主管经理（或经授权人员） 每月 对支票使 用登记簿 进行审 阅， 检查支票 使用是否 连号、 登记 及签名是 否齐全等 事项， 并留下书面记录。 4.13.5.3.5 公司经理 部机关财务 处负 责人（或 经授权人 员）每 月 对 支 票 使 用 登 记 簿 进 行 审 阅， 检查支票 使用是否 连号、 登记 及签名是 否齐全等 事项， 并留下书面记录。 4.13.5.3.6 公司所属 各单位财务 部负 责人（或 经授权人 员）每 月 对 支 票 使 用 登 记 簿 进 行 审 阅， 检查支票 使用是否 连号、 登记 及签名是 否齐全等 事项， 并留下书面记录。 - 455 - 附件 12：资金管理流程图（续） 4.13.5.4 现金管理 流程和控制 关键控制点 4.13.5.4.1 公 司经理部 机关财务 处 出纳每 天下班 前核对 库存现 金 与现金 日记账 余额。 现金日 记 帐余额 不允许 出现红 字。公 司 经理部 机关财 务处财 务负责 人 (或 经 授权 人 员) 在月 末 和不 定 期监盘 现金。 现金盘 点后出 纳编 制盘点表并由相关人员(财 务部负责人)签字确认。 4.13.5.4.2 出 纳每天下 班前核对 库 存现金 与现金 日记账 余额。 现 金日记 帐余额 不允许 出现红 字 。财务部负责人(或经授权人 员 )在月末和不定期监盘现金。 现 金盘点 后，出 纳编制 盘点表 并 由财务部负责人(或经授权人 员)签字确认。 - 456 - 附件 12：资金管理流程图（续） 4.13.5.5 资金预算 管理 流程和控制 关键控制点 4.13.5.5.1 分公司（电厂）每年底 向公 司财 务部 资金二 处上 报次 年度资金收支预算，公司综合计 划正式下达后，分公司（电厂） 再次 据以 编制 年度资 金预 算并 上报。分公司（电厂）每月底向 公司 财务 部资 金二处 上报 次月 资金收支预算。 4.13.5.5.2 公 司有关 职能部 门依 据综 合计 划等 资料审 核年 度资 金预算，公司财务部资金二处予 以汇 总并 上报 总会计 师和 总经 理。公司有关职能部门于月底前 依据 年度 资金 预算审 核月 度资 金预算，公司财务部资金二处予 以汇 总并 上报 总会计 师和 总经 理，经审批后的预算作为该月资 金收支控制的依据。 4.13.5.5.2_2 公司 有关 职能 部门 依据 综合 计划 等资料 审核 年度 资金预算，并于月底前依据年度 资金预算审核月度资金预算。 - 457 - 附件 12：资金管理流程图（续） 4.13.5.5 资金预算 管理（续） 流程和控制 关键控制点 - 458 - 附件 12：资金管理流程图（续） 4.13.5.5 资金预算 管理（续） 流程和控制 关键控制点 4.13.5.5.1 分公司（ 电厂）每年 底向公 司财务部 资金二 处上报 次年度 资金收支 预算， 公司综 合计划正式下达后，分公司（电 厂）再 次据以编 制年度 资金预 算并上 报。分公 司（电 厂）每 月底向 公司财务 部资金 二处上 报次月资金收支预算。 4.13.5.5.2 公司有关 职能部门依 据综合 计划等资 料审核 年度资 金预算 ，公司财 务部资 金二处 予以汇 总并上报 总会计 师和总 经理。 公司有关 职能部 门于月 底前依 据年度资 金预算 审核月 度资金 预算，公 司财务 部资金 二处予 以汇总并 上报总 会计师 和总经 理，经审 批后的 预算作 为该月资金收支控制的依据。 4.13.5.5.2_2 公 司有关职 能部门 依据综 合计划等 资料审 核年度 资金预 算，并于 月底前 依据年 度 资 金 预 算 审 核 月 度 资 金 预 算。 - 459 - 附件 12：资金管理流程图（续） 4.13.5.5 资金预算 管理（续） 流程和控制 关键控制点 4.13.5.5.3 月 度 资 金 预 算 批 复 后 ，如有特殊 情况且经 公司相 关 业务部门和 财务部认 定可以 追 加的，按照 规定控制 权限进 行审批。 - 460 - 附件 12：资金管理流程图（续）