《山东出版集团2011年执行新准则实施方案》

山东出版集团 2011年执行新企业 会计准则实施方案 各直属单位: 根据山东省财政厅关于进一步贯彻实施企业会计准则 的通知（鲁财会200936号）的要求，结合集团公司实际情况， 经研究决定，于2011年1月1日起在全系统统一执行新的企业 会计准则，不再执行现行准则及企业会计制度。为了顺利完成 新旧准则的转换，确保新准则按期执行，特制定本方案，请认真 遵照执行。 一、首次执行日和转换基准日 首次执行日为2011年1月1日，转换基准日为2011年3月31 日（有条件的单位也可提前进行转换工作）。 二、执行范围 集团公司总部及所属全资及控股子公司（含子企业，下同）、 各分公司等分支机构。 集团公司参股的有重大影响的子公司可参照执行。 三、实施步骤和工作内容 2 （一）业务培训（2011年3月16日2011年3月17日） 由集团公司统一组织，聘请专家讲解新旧准则的转换及新 准则核算要求。 （二）调整财务业务软件并演示、讲解（2011年3月07日 2011年3月17日） 1、由集团公司与软件公司沟通，按照新准则有关要求调 整财务和业务软件。 2、请软件公司演示、讲解调整、修改后的财务核算软件。 （三）各单位开展账务清理、资产清查（2011年3月18日 2011年3月20日） 根据财政厅、国资委关于进一步贯彻实施企业会计准则 的通知要求，需要对各项资产、负债进行认真盘点，全面清查 和质量核实，如实反映资产负债状况，为准确执行新准则奠定 基础。 （四）分析原制度会计科目余额，编制新准则会计科目余额 转换表（2011年3月21日2011年3月23日） 新准则共设置了156个一级会计科目。集团公司根据实际 需要，选择设置了99个一级会计科目和244个二级、三级明细 科目。 各单位对新准则一级会计科目如需增减变动，须报经集团 公司（计划财务部）同意后统一进行变更；除集团公司统一规定 3 的二级、三级明细科目外，各单位在不违反企业会计准则中确 认、计量、报告规定和集团公司相关规定的前提下，可根据本 单位的实际情况自行设置二级及以下级次明细科目；对不存在 的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目；各单位自行设 置（或不设置）的会计科目应满足集团财务管理的需要。 在首次执行日前，应尽可能将原制度科目余额（如“待摊费 用” 、“长期待 摊费用 ”和“预提费用” ）中涉及应转入当期损益或 调整以前年度损益类的科目余额结转完毕。 在首次执行日，根据新准则及本方案，结合各单位的实际 情况，对首次执行日前相关账户的各项余额进行分析，编制新 准则下的科目余额表；按本方案规定对原制度下各科目余额进 行结转、调整或追溯调整、重分类。 新旧会计科目转换可以分为两类情况：一类是原制度科目 直接转入新账，一类是需要进行调整、追溯调整或重分类调整 转入新账。说明如下： 1、原制度科目余额直接转入 集团公司新旧准则会计科目转换明细表（附件一）中“变动 情况” 一栏为 “不变”、“ 更名” 的，新科目核算内容与原制度相应 科目的核算内容相同。调账时，应将科目余额直接转至新账。 其中：变动情况为“不 变” 的资产、负债 、所有者权益和成 本类科目，其余额直接转入新会计科目，变动情况为“不变” 的 4 损益类科目，无余额，直接启用新账；变动情况为“更名” 的资 产类科目，其余额直接转入新会计科目，变动情况为“更名” 的 损益类科目，无余额，直接启用新账。 2、原制度科目余额需进行分析填列，重分类或追溯调整 集团公司新旧准则会计科目转换表明细中“变动情况” 为 “重分类” 的，新准则 科目核算内容较原制度发生变化，应根据 新准则的相关要求进行重分类、追溯调整。（详见“附件五：重 分类调整或追溯调整的内容讲解” ） （五）编制重分类或追溯调整分录、试算平衡表及相关调整 报表（2011年3月23日2011年3月31日） 1、根据新准则的要求，在原制度下对有关事项进行调整或 追溯调整。 2、根据新准则的要求，重新对原制度下经调整后的会计科 目进行分解、合并调整或重分类，过录调整分录。 3、根据科目结转原则重新编制调整后新准则下的科目余额 表； 4、 根据科目余额表编制首次执行日和转换基准日的资产 负债表、利润表和所有者权益变动表等相关调整报表。 5、各二级单位编制的新旧准则转换试算平衡表经会计师 事务所审核，并报集团公司审批、备案后，按照新准则的要求 将有关数据调整、录入到新的财务和业务软件中。 5 调整过程中要尤其注意对与原企业会计制度、准则不一致 事项的处理，如：各项减值准备、有关所得税费用、递延资产 （负债）、递延收益、短期投资、长期股权投资、应付职工薪酬， 尤其是辞退福利等。 （六）结束旧账，建立新账（2010年3月31日2011年04月04 日） 完成新旧准则转换工作，结束旧账建立新账。 四、新旧准则转换衔接、答疑、培训等事项 集团公司统一委托国富浩华会计师事务所山东分所具体 负责新旧准则转换工作的培训、咨询、指导、审核等工作事项。 五、新旧准则转换中需要特别关注的事项 根据企业会计准则第38号首次执行企业会计准则及 其指南，结合本集团具体情况，新旧准则转换中应特别关注以 下事项（包括但不限于）： 1、各单位2011年1-3月份在原制度下编制的会计凭证，要 按照新企业会计准则中确认和计量的规定，转换过录到新准则 系统软件（财务和业务系统软件）中，转换过录过程中如有疑难 问题，可以咨询国富浩华会计师事务所有关人员。录入的新准 则会计凭证摘要中要注明原制度下编制的会计凭证的日期和 凭证号。2011年4月1日起，各单位统一按照新准则的规定，在 6 新准则系统软件中编制会计凭证和财务报表。 2、长期股权投资，应按同一控制下和非同一控制下划分 各种情况进行处理；其初始投资成本应按企业会计准则第38号 及其指南、准则讲解和有关专家工作组意见等新准则的有关规 定执行。 3、投资性房地产，应按照新准则要求考虑其计量模式，进 行处理。鉴于公允价值的采用有着十分严格的要求，如需采用 公允价值模式计量，应报经集团公司同意后方可采用。 4、对于所得税事项，应在首次执行日对资产、负债的账面 价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行处 理。 5、按照新准则的要求，对于各项资产减值准备进行重新 认定。 6、按照企业会计准则实施问题专家工作组意见的规定， 各单位对交易性金融资产和可供出售金融资产的分类情况，应 当以正式书面文件记录，并在会计报表附注中加以说明。 六、有关要求 1、各单位要高度重视新准则的贯彻、执行工作，单位内部 相关部门和人员要认真做好配合、协调工作。 2、各单位要认真组织学习新企业会计准则、企业会计 准则应用指南、企业会计准则解释（第1、2、3、4号）、企 7 业会计准则实施问题专家工作组意见（第1、2、3号）及企业 会计准则讲解等有关文件规定，为全面实施新准则打好基础。 3、执行新企业会计准则后，各单位应根据新准则的要求， 结合本单位的实际，有针对性的修改、完善本单位的财务、会 计等相关制度，进一步提高会计信息质量。 集团公司确定，为确保集团各单位2011年实施新准则工作 的顺利进行，由集团公司计财部负责此项工作的组织实施和具 体指导。 联系人：陈季（82098217）、王晓红（82098208）。 附件:（略） 附件一：山东出版集团2011年执行新企业会计准则会计科