2013年度企业财务预算情况说明书内容提要

附件 3 2013 年度企业财务预算情况说明书内容提要 财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算 报表编制质量的重要依据，是年度财务预算报表的重要组成部分。企业财务预算 情况说明书由企业集团和所属二级及二级以下重要子企业分别编写。 企业集团财务预算情况说明书内容提要 企业集团编制的财务预算情况说明书应对集团整体情况进行说明，至少应 当包括以下主要内容： 一、上年度财务预算工作情况总结 （一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作组织、编制、 执 行、监督、考核等方面取得的成效和存在的 问题，总结 工作经验及本年拟采取的 相关改进措施及办法。 （二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营 指标调整情况和调整原因等，调整原因包括市场形势变化、合并范围变化、会 计 政策调整、会计估计变更、公允价值变动等对损益和 资产负债产生重大影响的事 项。 （三）对上年度预算完成情况进行总结，并对重要财务指标的实际完成数与调 整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、 期间费用、利润总额等项目，不得简单地以数字罗列。如投资、筹资、人工成本等 实际发生额与年初预算存在重大差异的应一并说明。 二、预算工作基础和本年度预算工作组织情况 2 （一）预算工作基础 预算工作基础主要包括：预算管理水平描述，是否按照内控要求建立了全面 预算管理；企业预算管理机构设置、职能与权限等；管理机构主要成员构成、内部 组织分工等；预算管理制度建立与执行情况；预算管理体制描述；预算管理环节描 述，是否覆盖了编制、执行、 调整、分析与考核的全过程；预算管理人员水平总体 情况描述等。 （二）本年度预算工作组织情况 本年度预算工作组织情况主要包括年度预算工作具体组织过程，以及预算 审核情况等，重点说明本年 预算工作组织的改进情况。 三、本年度预算编制基础及编制依据 （一）预算编制采用的会计政策。 1.企业编制年度财务预算所选用的会计政策，说明折旧率、资产减值等重大 会计政策及会计估计发生变更的原因，对损益产生的影响。 2.对于企业会计准则允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑 公允价值变动影响。凡是考 虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别 逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的企业，应说明理由。 3.年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编 制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。 （二）预算年度生产经营情况预测说明。 预算年度生产经营情况是企业编制年度财务预算的基本依据，企业应认真 分析宏观及微观经济形势，在深入业务板块分析、重要子企业调查的基础上， 对 主要业务板块的发展趋势及生产经营情况进行客观的预测，对企业产生重大影 3 响的生产经营决策进行说明。至少应包括以下内容： 1.对预算年度的宏观经济形势进行预测分析，说明企业编制预算的宏观经济 形势基础，以及对企业生产经营和经济效益的影响。 2.对预算年度行业经济形势进行预测分析，从行业发展阶段与趋势、能源、 原材料及主要产品价格、市 场供求关系等方面， 说明行 业经济形势变化对本企业 的影响。 3.根据宏观经济形势和行业发展形势预测，结合本企业整体战略规划、所处 行业地位、市场供求关系及价格变动等情况，按主要业务板块说明生产经营指标 增减变动情况和比率变动情况，以及指标变动对企业效益的影响程度等。如钢铁 企业可选取铁产量、钢产量等，贸易企业可选取进出口 额、合同 额等；企业拟采取 的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产 及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。 四、预算年度重大事项说明 （一）说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目（前十项）的目的、 总规模、 预期收益及预计实 施年限等情况， 对于资金来源与构成应重点说明，其 中对非主业投资占总投资的比重超过 10%或者自有资金占总投资的比重低于 30%的 固定资产投资予以详细分项说明。对于固定资产投资预算表与资产负债预算表 勾稽关系不能满足的，应详细说明原因。 （二）说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目目的、筹资规模、筹资方式 和筹资费用等情况，分析筹 资行为对企业财务费用增长、资产负债率、速 动比率 及带息负债比率等财务指标带来的影响。如企业资产负债率连续增长且处于行 业较高水平（工业高于 70%，非工业高于 85%），应说明原因及控制措施。如企业 的筹资费用率过高，应详细说 明原因及控制措施。如企业有其他筹资， 应比照重 4 大筹资项目的要求进行详细说明。 （三）说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，具体包括：投 资目的、 预计投资规模、持股比例、 预计收益等情况；逐 项说明预算年度拟实施收 购项目的目的，以及对企业 生产经营产生的影响。如有境外收购及投资项目的， 应按上述项目逐项说明。如有非主业投资， 应详细说 明投资原因。 说明预算年度拟清理的长期股权投资，以及拟采取的清理手段和措施。 （四）分类说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金 占用规模、 资金来源和预计 投资回报率等情况。分 类说 明企业预算年度拟开展的 金融衍生业务的品种、规模、原因、境内 还是境外交易、场内还是场外交易等情 况，以及金融衍生业务的风险 控制情况和改进计划。 如企业高风险金融工具投资规模较大，或者投资收益不高（投资收益率低于 4%），应详细说 明进行该项投资的合理性。 对于资产负债 率较高、 偿债能力下降 的企业，如 继续进行高风险 金融工具投资， 应详细说 明进行该项投资的合理性。 对于不具备从事高风险业务条件或者发生重大投资损失的企业，如仍有高风险 金融工具投资预算，应详细说 明未清理或者压缩该项投资的原因。资产负债率高 于行业平均水平、存在较大 偿债压力的企业， 应详细说 明未清理或者压缩高风险 金融工具投资的原因。 （五）说明企业预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制情况，并说明对 逾期担保等或有事项拟采取的清理措施。 担保余额相当于净资产比重超过 50%或者发生担保履约责任形成重大损失 的企业（投资、担保类企业 另行规定），如在 2013 年再行安排新增担保预算， 应详 细说明新增担保的合理性和风险控制措施。企业如安排与业务无关的集团外担 5 保，应详细说明担保的合理性和风险控制措施。 对于累计担保余额过大的集团外 担保或者金额重大的逾期、涉诉担保应详细说明已经采取的风险控制措施和拟 采取的清理措施。对于非企业自主决策的担保事项，应分项说明详细情况并附报 证明文件。 （六）说明企业预算年度内拟实施的 BT 和 BOT 项目情况，具体包括：合同授 予方、投资规模、建设与经营期间、本年投 资规模、 预计收益等情况。如属于续建 项目，还应详细说明年初该项 目的进展情况，以及 实际进展和计划的差异情况并 说明原因。对于项目资金来源与构成应重点说明， 对 外贷款占总投资的比重高于 80%的 BT 或者 BOT 投资应详细说明筹资结构的合理性和 风险控制措施。 （七）有房地产开发业务的企业应说明开发项目前 5 名的情况，具体包括：建 设性质、建 设期间、建设规模、投资规模、 预计销售、预计收益等情况。如属于完 工项目， 还应详细说明预售、销售和合同签约等情况以及预计预售、 销售和合同 签约等情况。如属于在建项 目， 还应详细说明建设进 度、 预售、合同签约等情况 以及预计的建设进度、预售、销售和合同签约等情况。 （八）有科技支出的企业，应当详细说明本年实施的科技创新项目情况，具体 包括：项目背景、项目实施必要性、立项情况、项目目 标、预计本年实现目标、总 投资、预计 本年投资、资金来源等情况。 （九）企业预计本年产业结构调整情况，具体包括：加强主业、产业结构调整 与升级、 节能减排降耗、环境保护和转变经济增长方式等情况。 （十）“十二五 ”规划执行情况，具体包括：主要规划目标 2012 年实际完成情况、 主要规划目标 2013 年预计完成情况。对于有明确数量或者金额目标的，应当逐 项进行规划对比。对于没有明确数量或者金额目标的，应当详细描述目标完成情 6 况。 （十一）财税政策对本企业的影响，说明 2012 年新出台和 2013 年预计将要 出台的财税政策对本企业收入、利润、 资产规模、现 金流量等方面的影响。 五、预算年度主要财务指标说明 财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指 标的预算目标，对比分析年度 间指标变动情况。至少应包括： （一）预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中： 主营业务收入及成本应分主要业务板块逐项说明增减变动情况及原因；其他业务 收入及成本应按重大项目逐项说明增减变动情况及原因；预算年度内拟采取的控 制成本措施。 主营业务收入、毛利、毛利率或者主要业务指标比上年增长 20%以上或者下 降的，应详细分析并说明变动 原因。其他 业务收入或者其他业务成本比上年增减 变动 50%以上的，应详细说明原因。主要 业务板块 填写与市国资委批复主业不一 致或者与主要业务经营预算表不一致的，应详细说明原因。 分析收入增减变动原因时，可以考虑从影响其变动的主要因素进行分析，包 括销售量、 销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品 种类、库 存数量等。说明成本增减变动原因时，应着重分析其 变动的主要因素， 可以考虑从原材料费用、能源 费用、工 资性支出、借款利率调整等方面进行。 （二）预算年度期间费用发生情况，具体说明销售费用、管理费用和财务费用 的预计发生金额、年度增减 变动情况，以及本年度 拟 采取的费用增长控制措施及 落实方法。 对期间费用中前 10 项费用的名称、金 额 、与上年增减 变动情况、变动 原因等，应进行逐项说明。 企业成本费用增长高于收入、利润增长的， 应详细说明原因和拟采取的费用 7 控制措施。企业三项费用比上年增加 20%以上或者下降 50%以上的，应详细说明 增减原因，属于增加过快的，还应说明拟采取的费用控制措施。明细费用项目包 括职工薪酬、折旧费、修理费、业务招待费、 办公费等比上年增减变动过大的，应 当重点说明。三项费用中其他项占相应费用 30%以上的，应详细说明其内容。 说明费用增减变动原因时，应着重分析期间费用变动的主要因素，可以考虑 从能源费用、人工成本、管理效率、借款利率调整等方面进行分析。 （三）预算年度内现金流量情况，重点说明经营性现金流量情况，并说明应收 款项及存货的规模控制目标，与上年增减变动的原因；预算年度拟采取的应收款 项回收措施和提高库存流动性的措施。 经营性现金净流量为负的企业，应详细分析并说明原因并判断是否拥有足 够的现金偿付其到期债务。 （四）预算年度企业人工成本情况，具体包括：预算年度内企业人工成本支出 情况、人工成本占营业收入及成本费用比重变动情况、职工数量变化等情况。如 果人工成本总额、人均人工成本或工资增幅超过收入及利润增幅，应详细说明原 因。 （五）预算年度内拟出售固定资产、债务重组等重大营业外收支项目的原因、 金额、对 象、方式等情况。 对于有补贴收入预算的， 应详细说明补贴收入各款项 的来源、金额以及取得依据等。 （六）预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增 减变动情况及原因。如利润 、净利润或者净资产收益率比上年增加 20%以上或者 下降的，应详细分析说明。对于预算亏损企业，应详细 分析说明亏损原因。企业 集团有亏损企业的，应统计亏损企业户数、 亏损额及同比增减额，并按照 亏损原 8 因归类并分析提出改善措施。 （七）预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。 净资产总额或者总资产总额比上年增加 20%以上或者出现负增长的，应详 细说明原因。重点项目如存 货、 应收账款、其他 应收款、应付账款、其他应付款等 比上年增减率超过 30%或者比率虽不到 30%但影响金额较大的项目，应详细说 明变动原因，确定是否存在 资金沉淀或者存货积压，是否影响到企业资产的周转 速度。对 于其他资产负债项 目，如占 资产总额 5%以上且同比上年增减幅度 50% 以上的，应说明原因。资产和负债的其他项目金额较 大时， 应详细说明内容。 （八）其他需要说明的财务指标。 企业应对本年折旧费用、差旅费用、安全生 产支出、捐赠支出、信息化支出、 科技支出、科技人员数、全部科技项目数和高新技术 企业数等指标的变化情况进 行说明。 如相关项目比上年 变化增减率超过 50%的，还应详细说明变化原因。 六、可能影响预算指标的事项说明 可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大 不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势 的变化、企 业决策中的重大不确定事项等。企 业应当充分说明各种不确定性因素 的原因，并对其进行敏感性分析，说明可能对主要财务 指标预算的预计影响程度， 以及年度预算调整标准等。 七、其他需要说明的情况 集团所属二级及二级以下重要子企业财务预算 情况说明书内容提要 集团所属二级子企业预算报表情况说明书至少应当说明以下主要内容： 9 一、企业基本情况 说明本企业治理与组织结构、集团对本企业的发展定位，如为利润中心还是 成本中心等、所处行业、经营范围、主要业务板块、收入及利润占集团的比例等。 二、本年度预算编制基础及生产经营情况 参考企业集