税务筹划课件(全)

1、税务规划(税务规划)，什么是税务规划？一位教授编辑并出版了一本教科书。共有5名参与者，报酬收入为18000元。如何填写薪酬分配表以支付最低税？(1)平均份额：每人应分3000元，应纳税总额：(3000-800)* 20% *(1-30%)* 6=1848元(2)其中，800元中有5人，14000元中有6人，应纳税额为：5人免税，6人应纳税=一、年利率为6的公司债券。王先生应该如何选择？P1-2，税收不仅会影响投资的税前收益率，还会影响其税后收益率。税前收益率是指缴纳所得税前的收益率，即税前利润与投资的比率。税收负担比较，中国税收负担率年度：1996，1997，1998，1999，2000% 9

2、.91，10.42，10.77，11.50，12.67，2001，2002，2003，2004，2005，2006% 13.82，14.13，15.07，16.09，16.83中国现行税制包括20个税种，税收环境、所得税、流转税、资源税、财产税、行为目的税、增值税等。2企业所得税，3资源税，财产税等。4种，城市建设税等。7种，本期税费设定，本期税费设定，国家税务总局发布的数据显示，2010年全国税收收入数据显示，2010年国内增值税保持快速增长，达到21091.95亿元，同比增长14.1%。消费税6017.54亿元，同比增长27.5%；营业税11157.64亿元，同比增长23.8%；车辆购置税

3、实现收入1792.03亿元，同比增长54.0%；个人所得税收入4837.17亿元，同比增长22.5%。附图12010年税收总收入结构，9.10%，24.2%，66.7%。国家税务总局发布的数据显示，2011年，全国税收总收入为89720.31亿元，比上年增长16509.52亿元。附图12011年税收总收入结构，24.7%，25.4%，49.9%，税负比较，我国税负水平年：1996，1997，1998，1999，2000% 9.91，10.42 以我国宏观税负水平分析及对策研究为例，表1 1998-2011年我国税收收入占国内生产总值的比重来源：1。 中国统计年鉴-2010，中国财政年鉴-200

4、9。2 2010年中央和地方预算执行和草案报告3 2010年国民经济和社会发展统计公报4。税收不包括关税、耕地占用税和契税。表2 1998-2011年中国税收弹性系数。来源：根据国家统计局和国家税务总局网站计算，按现值计算。表3世界不同类型国家的宏观税负水平。资料来源：世界银行1998/1999年世界发展报告。表4 1998-2011年中国广义宏观税负(单位：%)，注：1。政府收入=预算收入、预算外收入、企业社会保障基金亏损补贴收入。根据中国统计年鉴(2010年)和中国财政年鉴(2009年)计算，其中机构外收入采用中国非税收入改革和规范管理数据(总报告)。以中国宏观税负水平分析与对策研究为例，

5、中国宏观税负水平分析与对策研究的写作背景是2008年3月的两会。温家宝总理在回答中外记者提问时强调：“我们要密切关注经济形势的变化和趋势，及时采取灵活的对策，把握宏观调控的节奏、方向和力度。”他还明确指出：“今后五年，我要下决心推进金融体制改革，让人民群众满意。”党的十七大报告也指出：“深化财税金融体制改革，完善宏观调控体系。”因此，科学合理地分析一定时期内宏观税负水平并提出相应的对策是一项紧迫的任务。根据福布斯金融杂志发布的2011年全球税收痛苦指数，中国的税收痛苦指数仅次于社会福利完善的法国，位居世界第二。尽管福布斯结论的真实性和合理性无法得到保证，但从各国的实践来看，保持适度的宏观税负将

6、对社会经济发展和国民收入增长起到积极的促进作用。结论：从以上税收负担的分析和结论可以看出，1998年以来，我国窄口径的宏观税收负担水平一直在持续上升，并已达到最优税收负担水平，并保持持续上升的趋势；然而，广义大口径税收负担过高，已经超过中上阶层国家21.59%的水平，甚至超过高收入国家28.90%的水平。因此，优化宏观税负水平，合理确定宏观税率已成为当务之急。税收负担过重是我国当前经济发展中亟待解决的问题，其原因在于税制不完善、税收负担过重、税收负担不公平和收入差距过大。购买普通房屋的综合案例-利用“时差”来节省税收。国税发1999210号文规定：(1)购买并居住一年以上的普通房屋，出售时免征

7、营业税；(二)个人购买并居住不满一年的普通房屋，销售时的营业税按照销售价格与原购买价格的差额计算；(三)个人自建自用住房出售时免征营业税；(4)个人购买普通住房自用的，契税暂减半征收。文件2:国税发1999278号(1)出售现房应缴纳的个人所得税以税款保证金的形式向税务机关缴纳；(2)个人在出售现有房屋后一年内再次购买房屋的，保证金予以退还，其中购买房屋的金额大于或等于原房屋销售额的，退还全部税款保证金；(三)个人出售现房后一年内未再购买的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。案例：李以6.5万元的价格，将自己在市区购买并居住的一套60平米的两室一厅普通住宅(含各种税费，6万元)出售

8、。然后，在市区买一套100平米的三室一厅的普通房子(该商品房的购买价格为12万英镑)自住。省人民政府规定契税税率为4%。这样，李会以最少的税费卖掉旧房子，买下新房子？(不考虑土地增值税)有几种方式可供选择：第一种方式：个人出售他最初购买并居住不到一年的旧房子，并在旧房子出售一年后购买新房子。第二种方法：个人出售他原来购买并居住不到一年的旧房子，并在旧房子出售后一年内购买新房子。有几种方式可以选择：第三种方式：个人卖掉他买了一年的旧房子，在旧房子卖了一年后买新房子。第四种方法：个人出售他原来购买并居住一年的旧房子，并在旧房子出售后一年内购买新房子。税收待遇，第一种方式：个人出售他最初购买的旧房子

9、(1)应交营业税=(65000-60000)5%=250元(2)城建税2507%=17.50元(3)附加费=2503%=7.5元(4)印花税=650000.5=根据购销合同，税金按0.3计算)(6)应交契税=1200004便士%=2400元(7)个人所得税(6500066(2)个人所得税的金额与上述相同，但可以由税务局返还。(3)纳税=3，687，938.5=2，748.5(人民币)，第三种方式：个人出售原购买并已居住一年的旧房，旧房出售一年后再购买新房。(1)免征营业税和城建税，加(2)印花税和契税，与上述相同(3)个人所得税额=(65000600032.5) 20%=993.5元(元)(4

10、)税务机关不退还个人所得税(5)税额=73.52400993.5=(1)免征营业税、城建税，加(2)印花税和契税与第一种方式相同。(3)个人所得税金额可由税务局按照第三种方式进行退税。(4)税额=73.524002473.5元，教学目的和要求。1.学生已经完成了主要课程，如税法、会计、财务会计和财务管理。2.学生应该能够运用方法论和认识论来讨论税收筹划的基本理论和实际操作。3.参考书：首都经济贸易大学出版社总编辑毛夏伦认为，税收筹划的产生，税收筹划的产生行为应该与税收分配活动的产生相联系，这是伴随着税收的产生的。一般认为，税务筹划和税务筹划研究真正开始于20世纪50年代末，即1959年成立的欧

11、洲税务联合会明确指出，税务专家以税务咨询为中心开展税务服务，这是一项独立于代理业务的新业务，这一业务的主要内容之一就是税务筹划。目前，在欧美等发达国家，税收筹划已经进入相对成熟的阶段。税收筹划在中国仍处于初级阶段。从上述税收筹划的产生和发展可以总结出以下几点：1 .税收筹划的出现伴随着税收的出现。2.税收筹划是以纳税人为主体的主观行为。3.税收筹划在中国仍处于不断理解和发展的过程中。第一章是税收筹划的基础。第一部分是税收筹划的概念和特征。首先，税收筹划的概念是指在不违反法律法规的前提下，对纳税人的经营活动或投资行为等涉税事项进行事先安排，以达到少缴税款和递延税款目的的一系列筹划活动。税收筹划应

12、分为广义和狭义：广义而言，只要是在纳税发生之前和之后，纳税人的任何直接和间接的税负减轻都属于税收筹划的范畴。狭义的税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，在国家宏观经济政策的指导下，预先规划和安排经营、投资和财务管理活动，以减轻税收负担，节约税收成本。它属于法人和自然人重新分配社会资源的分配活动。其实质是处理作为主体的法人和自然人之间的分配关系。1.1.2税收筹划的特点，不违法、事先和有风险。见教科书第4页，方案比较案例的启示。王和他的两个朋友计划联合开一家花店，估计年利润18万元。花店是合伙还是有限责任公司？哪种形式的税收负担较轻？到底如何选择？个体工商户生产经营收入适用税率表(2011年9月

13、1日前)、个体工商户生产经营收入适用税率表、企事业单位承包经营收入和租赁经营收入适用税率规定、新旧个人所得税法比较，年度应纳税所得额为各纳税年度总收入扣除成本、费用和损失后的余额。(2011年9月1日起)，根据有关税法，根据国务院决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者取得的生产经营收入征收个人所得税。合伙企业以每个合伙人为纳税人。在计算个人所得税时，将税率与“个体工商户生产经营所得”税目进行比较，适用55%的五级超额累进税率。根据税法规定，合伙企业的投资者应当根据合伙企业的生产经营总收入和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议中没有约定分配

14、比例的，应当按照生产经营总收入和合伙人人数计算每个投资者的应纳税所得额。投资者费用扣除标准由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，投资者工资不得税前扣除。对于个体工商户形式的应纳税额的计算，如果王和他的两个合伙人各占三分之一的股份，企业的利润将平均分配，三个合伙人的工资每人每月800元，地方税务局规定的费用扣除标准也是每人每月800元。则人均应纳税所得额为60，000元(即(180，000，800，123) 380，012，适用35%的所得税税率。应纳个人所得税为：60 00035%6 750=21 0006 750=14 250(元)，三位合伙人的应纳税总额为14 2503=42 750(元)。税负率为42 750180 000100%=23.75%。有限责任公司应纳税额的计算是根据税法规定，应纳税所得额=180 00025%=45 000元，税后净利润=180 00045 000元=135 000元。企业税后利润分配给投资者的，按照“股息、利息、红利”的所得税项目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。每位投资者应缴纳的个人所得税为1350000320%=9000元