《税收法学原理》课件

税收法学原理税收法学是研究税收法律关系的学科，融合法学与财政学，对公共治理具有重要意义。课程概述1课程目标掌握税法基本理论2主要内容税法概念、原则及实践应用3学习方法理论结合案例分析第一章：税法概述法律框架税法的基本构成与地位收入来源国家财政的重要支柱公平原则税法的价值导向税收的概念税收定义国家凭借政治权力强制征收的财政收入主要特征强制性、无偿性、固定性与其他收入区别相较于费、债等，税收具法定性税法的概念和特征1法律地位公法体系重要分支2主要特征强制性、确定性、专业性3基本定义规范税收关系的法律规范总称税法的渊源1宪法税收权力的最高法律依据2法律全国人大及常委会制定3行政法规国务院制定的具体规定4部门规章财政部、税务总局制定5地方性法规地方权限内的税收规定税法的基本原则123税收法定原则无法律依据不得征税税收公平原则体现社会公平正义税收效率原则最小征收成本获取收入税收法定原则基本含义征税权必须由法律明确规定理论基础源于现代民主法治理念实践意义防止征税随意性，保障纳税人权益税收公平原则横向公平相同情况相同税负纵向公平不同情况不同税负实现途径累进税率、税收优惠等制度设计税收效率原则1征税成本最小化减少行政资源消耗2税收扭曲最小化降低对市场决策的干预3效率与公平平衡兼顾经济发展与分配公正第二章：税收法律关系法律主体税务机关与纳税人间关系法律客体税收债权债务关系法律内容各方权利义务关系税收法律关系概述1基本定义税法规范调整下形成的社会关系2主要特征不平等性、强制性、确定性3构成要素主体、客体、内容三要素税收法律关系主体国家税收权力主体税务机关国家征税代表纳税人负有纳税义务的组织和个人扣缴义务人代扣代缴税款的单位与个人税收法律关系客体税收债权国家依法征收税款的权利税收债务纳税人依法缴纳税款的义务税收法律关系内容权利各主体依法享有的利益1义务各主体应当履行的责任2责任违反义务应承担的后果3税收实体法律关系概念界定涉及实体权利义务的关系主要特点确定性、稳定性、权威性典型类型纳税义务关系、税收优惠关系税收程序法律关系1基本概念实现实体法内容的程序性关系2关键特征工具性、从属性、时序性3主要类别税务登记、申报、检查等程序关系第三章：纳税人和扣缴义务人税收关系中的关键主体，承担着不同的税法责任纳税人概述1确定标准法律规定与实际税负2主要分类居民/非居民、自然人/法人3基本定义直接负有纳税义务的法律主体纳税人的权利知情权了解税收法律及征管信息陈述权和申辩权对税务决定提出意见救济权申请复议和提起诉讼纳税人的义务依法申报纳税及时足额缴纳税款如实提供涉税资料保证资料真实完整接受税务检查配合税务机关执法活动扣缴义务人基本定义代为扣缴税款的单位或个人法律地位税收法律关系的次要主体主要职责计算、扣缴、申报和解缴税款第四章：税收征收管理税务登记纳税主体身份确认纳税申报税额计算与申报税款征收税款缴纳与入库税务检查合规性审查与监督税收征收管理概述1核心定义管理征税全过程的法律制度2基本原则合法、公平、效率、便民3主要内容登记、申报、征收与检查等环节税务登记基本概念纳税人身份确认与管理主要类型设立、变更、注销登记操作程序申请、审核、发证三步骤账簿和凭证管理账簿设置按规定建立完整会计账簿凭证管理妥善保管各类税务凭证发票管理规范领用、开具、保管发票纳税申报1申报原则如实申报、及时申报、主动申报2申报方式纸质申报、电子申报、邮寄申报3申报期限按月、按季度、按年度规定时间税款征收征收方式查账征收、定额征收、查定征收征收程序计算税额、缴纳、入库、开具凭证滞纳金逾期未缴纳税款的惩罚性费用税务检查检查权限税务机关法定检查权力范围检查方式实地检查、书面审查、电子稽查检查程序选案、检查、处理、结案四阶段税收保全措施1基本概念防止税款流失的临时措施2主要种类纳税担保、税收冻结、限制出境3适用条件有税款流失风险且符合法定情形税收强制执行基本概念强制实现税收债权的法律程序执行程序送达文书、限期缴纳、强制执行法律效果强制将欠税人财产转为国家税收第五章：税收优惠税收调节经济社会发展的重要政策工具税收优惠概述核心定义对特定纳税人减轻税收负担的政策主要特征法定性、导向性、期限性基本作用促进经济发展、调节收入分配税收优惠的类型减税降低应纳税额的优惠方式1免税完全免除纳税义务2税收递延延期缴纳税款的政策3税收优惠的管理审批制需事先申请并获批准备案制先享受优惠再备案登记直接享受符合条件即可申报享受第六章：税收法律责任违法行为违反税法规定的各类行为行政责任罚款、滞纳金等非刑事处罚刑事责任触犯刑法的严重后果税收违法行为概述1主要类型偷税、逃税、骗税等2构成要件主体、客体、主观过错、客观行为3基本定义违反税收法律规定的行为行政责任1基本概念违反税法的行政法律后果2主要种类罚款、滞纳金、没收违法所得3处罚程序调查取证、告知、听证、决定、执行刑事责任基本概念触犯刑法的税收违法行为责任主要罪名逃税罪、虚开发票罪等刑罚类型罚金、有期徒刑等第七章：税收争议解决行政复议向上级税务机关申请重新审查行政诉讼向法院提起诉讼解决争议其他方式和解、调解等非诉争议解决税收行政复议概念界定上级税务机关重新审查具体行政行为1受理范围税务处罚、强制执行等具体行政行为2操作程序申请、受理、审理、决定四阶段3税收行政诉讼1基本概念纳税人向法院起诉税务机关2受案范围税收具体行政行为的合法性3诉讼程序起诉、审理、判决三个环节第八章：主要税种概述增值税企业所得税个人所得税消费税关税其他税种中国现行税制中主要税种占比情况，增值税和企业所得税是最主要税收来源增值税纳税人销售货物、提供服务的单位和个人征税对象货物销售、服务、无形资产、不动产税率体系13%、9%、6%和零税率消费税纳税人生产、委托加工、进口应税消费品企业征税对象烟、酒、高档化妆品等特定消费品计税方法比例税率、定额税率两种企业所得税纳税人在中国境内的企业和组织应纳税所得额收入总额减除成本费用后的余额税率标准税率25%，优惠税率15%、10%个人所得税个人所得税采用七级超额累进税率，体现税收公平原则关税1纳税人进出口货物的收发货人2征税对象进出口货物3税率类型从价税率、从量税率、复合税率房产税纳税人房产所有人或使用人计税依据房产原值或租金收入税率从价计征1.2%，从租计征12%车船税1.2%12%60~5400按车船种类和排量定额征收，由车船所有人或管理人缴纳第九章：国际税收基本问题税收协定国家间消除重复征税的协议转让定价关联企业间交易价格确定税收合作各国税务机关信息共享与协作国际重复征税基本概念同一收入被两个以上国家征税1产生原因居民管辖与来源地管辖冲突2消除方法税收抵免、税收饶让、税收减免3税收协定基本概念国家间消除双重征税的协议主要内容管辖权分配、税率限制、信息交换适用原则优先适用、互惠互利、善意解释转让定价核心概念关联企业间交易价格确定定价方法可比非受控价格法、成本加成法等法律规制同期资料、特别纳税调整第十章：税收法治建设1税收立法制定公正合理税法2税收执法严格规范公正文明执法3税收司法公正高效税收司法保障4纳税人权益保护完善纳税人权益保障体系税收立法立法原则公开透明、民主参与、科学立法立法程序起草、审议、表决、公布四步骤立法评估事前论证与事后评价结合税收执法执法理念服务与监管并重执法规范程序法定、权责明确执法监督内部监督与外部监督并行税