山东财经大学 高级财务会计 期末考试复习题及参考答案

《高级财务会计》复习自测题及参考答案

一、单项选择题

1.关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。

A.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策

B.会计准则要求变更会计政策

C.为减少当期费用而改变会计政策

D.因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算

2.甲公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行会计处理。2019年6月1日该

公司银行存款（美元户）的余额为：$100000,¥640000o当月发生下列有关外币业务：6

月5日进口一批原材料，支付$50000,¥325000,6月20日，出口甲商品一批，收到价款

$80000,¥506000;6月22日，支付原欠星际公司的货款$44000,¥274000；6月25

日，收到天际公司原欠的货款$20000,¥127000。2019年6月30日的市场汇率为$1二

¥6.3。则该公司2007年6月份银行存款账户发生的汇兑损益为（）元。

A.6200B.-6200C.11000D.-11000

3.同一控制下吸收合并，合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合

并支付的对价账面价值之间的差额（）。

A.调整所有者权益相关项目B.作为资产的处置损益，计入合

并当期损益

C.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项

目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入合并当期损益

D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入合并当期损益；取得

的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额确认为商誉

4.下列有关合并会计报表的表述中，不正确的是（）。

A.母公司应当将其控制的大部分子公司（含特殊目的主体等）纳入合并范围；但是小规模

的子公司以及经营业务性质特殊的子公司，不应当纳入合并范围

B.母公司不能控制的被投资单位不应当纳入合并财务报表合并范围

C.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时不应当调整合并资产负

债表的期初数

D.某些情况下企业内部一个企业对另一企业进行的债券投资不是从发行债券的企业直接

购进而是在证券市场上购进的，这种情况下，购入方确认的金融资产与发行方确认的应付债

券抵销时可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目

5.大华上市公司董事会于2019年2月1日作出决议，决定建造生产用厂房。为此，大

华公司于4月1日向银行专门借款3000万元，年利率为5%,款项于4月3日划入大华公司

银行存款账户。4月5日，厂房正式动工兴建。4月15日，大华公司购入建造厂房用水泥和

钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。4月30日，计提当月专门借款利息。大

华公司在4月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则大华公司专门借款利息应开始资本

化的时间为（）。

A.4月3日B.4月5日C.4月15曰D.4月30日

6.下列表述中不属于进行债务重组的必然要素是（）。

A.债权人作出让步

B.不改变交易对手方

C.经债权人和债务人协定或法院裁定

D.就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易

7.企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方

面情况，进行判断时应遵循的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.可靠性C.实质重于形式D.可理解性

8.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月

（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（）科目。

A.长期待摊费用B.在建工程C.营业外支出D.财务费用

9.下列子公司中，应当纳入其母公司合并财务报表合并范围的是（）。

A.已宣告破产的原子公司

B.已宣告被清理整顿的原子公司

C.联营企业

D.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司

10.甲公司为2019年新成立的企业。2019年该公司分别销售A、B产品1万件和2万

件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服

务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%~8%之间。2019年实际发生保修费3万

元。假定无其他或有事项，则甲公司2019年年未资产负债表“预计负债”项目的金额为

（）万元。

A.3B.7C.10D.13

H.甲公司2X20年有这样的会计处理，如下（单位：元）：借记“以前年度损益调整”

100000,贷记“利润分配一未分配利润”90000,贷记“盈余公积10000”。该会计处理

最终调整的是2X19年度的资产负债表、利润表和所有者权益变动表。可见，这种处理属于

（）。

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.前期会计差错更正

D.资产负债表日后调整事项

12.根据《企业会计准则——外币折算》的规定，对外币财务报表进行折算时，所有者

权益变动表中的“未分配利涧”项目应当（）。

A.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定B.按历史汇率折算

C.按平均汇率折算D.按当日即期汇率

折算

13.承租人对于短期租赁或低价值租赁业务，其会计处理原则为（）。

A,将租赁付款额作为租赁负债核算

B.将租赁付款额按照直线法在各个租赁期内分期计入成本或当期损益

C.将租入资产作为租赁资产核算

0.对租赁中尚未支付的款项折现确认有关资产和负债

14.有一种会计科目，在租赁开始日应该按照尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计

量，这个会计科目是指（）o

A.租赁负债B.使用权资产

C.融资租赁资产D.应收融资租赁款

15.M公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股

权，则M公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（）。

A.30%B.40%C.70%D.100%

16.甲公司2X19年度财务报告批准报出日为2X20年4月1日，以下属于资产负债表日

后调整事项的是（）o

A.2X20年3月12日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

B.2X20年3月8日，甲公司用2300万元盈余公积转增资本

C.2X20年3月22日，注册会计师审计时发现甲公司2X19年度存在重大会计舞弊

D.2X20年2月12日，甲公司发生火灾造成重大经济损失700万元

17.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价100万美元，当

日的市场汇率为1美元二6.26元人民币。投资合同约定汇率为1美元;6.28元人民币。另发

生运杂费2万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费12万元人民币。该设备的入

账价值为（）万元人民币。

A.626B.628C.660D.662

18.甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲

公司以其所持有的交易性金融资产进行偿债。债务重组日，该项交易性金融资产的公允价值

为1280万元，账面价值为1200万元，其中成本为1300万元，公允价值变动损失100万

元。乙公司未改变所取得的金融资产的用途，重组日乙公司对该项债权已计提了80万元的

坏账准备，且债权的公允价值为1400万元。假定不考虑相关税费，下列相关会计处理正确

的有（）o

A.甲公司确认债务重组利得收益220万元

B.甲公司利润总额增加380万元

C.乙公司利润总额减少20万元

D.乙公司取得交易性金融资产的入账价值为1200万元

19.甲公司持有乙公司70%的股权，2021年1月1日自购买日持续计算的公允价值为55

000万元，当日又取得乙公司10%股权，支付价款6000万元，该业务影响合并报表所有者

权益的金额是（）万元。

A.0B.-500C.600D.500

20.非同一控制下的企业合并中，以下关于母公司投资收益和子公司利润分配抵销分录

的表述中，不正确的是（）。

A.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

B.抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

C.抵销期未未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润无须

调整

二、多项选择题

1.关于暂时性差异的所得税会计处理，以下说法正确的是（）。

A.暂时性差异的产生对所得税的影响通常需要设置“递延所得税资产”或“递延所得税

负债”会计科目

B.某项资产的账面价值大于其计税基础，该数额对所得税的影响通过“递延所得税负

债”并体现的是发生额而非余额

C.按照规定，有关交易或事项的当期所得税及递延所得税通常计入所得税费月，但也不

排除有时可能计入所有者权益的情况

D.虽然递延所得税资产或负债与一定的未来期间相关，但按照规定，无须折现，即按照

发生额计量

2.会计调整通常涉及有关财务报表调整，以下说法正确的是（）。

A.资产负债表日后调整事项需要调整的报表不包括现金流量表的调整

B.资产负债表日后调整事项需要调整报表的会计期间是报告期的数据

C.采用追溯重述法进行会计差错更正调整的会计期间是发现年度财务报表的年初数和上

年数

D.采用追溯调整法进行会计政策变更，需要调整的报表具体应用时，比如对资产负债表

调整变化年度的年初数，对利润表调整变化年度的上年数

3.债务重组中，经常会出现以资产清偿债务的情况。对于债权人来说，以下表述正确

的是（）。

A.债权人受让的资产，其成本计量基础均为放弃债权的公允价值

B.债权人受让多项资产，应按照各项资产公允价值比例进行分配

C.债权人受让非金融资产的，其成本计量基础是放弃债权的公允价值

D.债权人受让金融资产初始确认时应当以其公允价值计量

4.认定某项非货币性资产交换具有商业实质，必须满足下列条件之一的是（）。

A.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同

B.换入资产与换出资产必须属于非同类资产

c.换入资产一方与换出资产一方必须属于非关联月

D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产

的公允价值相比是重大的

5.判断融资租赁的标准有很多，包括（）。

A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁

资产的公允价值

C.资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

D.在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值

6.关于非同一控制企业合并下被购买方可辨认资产、负债的确认原则，下列说法中正确

的有（）。

A.合并中取得的被购买方的各项资产（无形资产除外），其所带来的未来经济利益预期

能够流入企业且公允价值能够可靠计量的，应单独作为资产确认

B.合并中取得的被购买方的各项负债（或有负债除外），履行有关的义务预期会导致经

济利益流出企业且公允价值能够可靠计量的，应单独作为负债确认

C.企业合并中对于或有负债的确认条件，与企业在正常经营过程中因或有事项需要确认

负债的条件不同

D.在购买日，可能相关的或有事项导致经济利益流出企业的可能性还比较小，但其公允

价值能够合理确定的情况下，即需要作为合并中取得的负债确认。

7.非同一控制下的企业合并中，计入管理费用的直接相关费用不包括（）。

A.发行债券手续费B.发行股票佣金

C.为企业合并支付的审计费D.为企业合并支付的资产评估费

E.为企业合并支付的法律服务费

8.关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的有

（）O

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实

际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资

取得的投资收益后的金额确定

B.企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利

息金额

C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资

产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定

一般借款应予资本化的利息金额

D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资

产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款

利息中应予资本化的金额

9.2019年12月27日，甲企业因合同违约而涉及一起诉讼案。根据企业的法律顾问判

断，最终的判决很可能对甲企业不利。2019年12月31日，甲企业尚未接到法院的判决，

因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计。赔偿金额可能是

800000-1000000元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额发生的可能性都大致相同。

根据企业会计准则的规定。甲企业应在2019年12月31日的资产负债表中确认的一项负债

的金额不正确的是（）元。

A.900000B.800000C.1000000D.0

10.根据规定，会计调整各种不同事项中，需要在附注中进行信息披露的内容包括

（）o

A.会计政策变更的性质、内容和原因等

B.会计估计变更的内容和原因

C.前期差错的性质等

D.每项资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务报表的影响

11.以下属于应税暂时性差异的情形是（）。

A.资产账面价值大于其计税基础

B.资产账面价值小于具计税基础

C.负债账面价值大于其计税基础

D.负债账面价值小于其计税基础

12.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有（）o

A.发现上年度财务费用少记10万元（重大）

B.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由直线法改为车流量法

C.研发总支出230万元中，上年计入损益的有130万元，剩余的100万元本年度符合资

本性支出已经确认无形资产

D.盘盈一项重置成本为35万元的固定资产

13.在债务重组的会计处理中，“投资收益”账户会产生在以下的会计处理中

（）。

A.债务人以交易性金融资产抵债时

氏债务人以其他股权工具投资抵债时

C.债务人以长期股权投资抵债时

D.债务人以债权投资抵债时

14.按照企业会计准则规定，下列各项属于非货币性资产交换的有（）。

A.以应收账款换取土地使用权

B.以专利技术换取拥有控制权的股权投资

C.以债权投资金融资产换取未到期应收票据

D.以作为交易性金融资产的股票投资换取机器

15.承租人又称承租方，是指租赁合同中使用租赁财产并按合同约定向对方（出租人）支

付租金的当事人。租赁业务中，属于承租人使用的会计科目包括（）o

A.使用权资产B.融资租赁资产

C.租赁负债D.应收融资租赁款

16.承租人在租赁开始日，应对租赁业务确认使用权资产和租赁负债。为此，以下初始

确认说法正确的是（）o

A.使用权资产应按照租赁开始日租赁负债的现值进行初始计量

B.租赁负债应按照租赁开始日尚未支付的租赁付款额进行初始计量

C.使用权资产应按照租赁开始日租赁负债初始计量金额以及有关款项进行初始计量

D.租赁负债应按照租赁开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量

17.下列关于同一控制下企业合并的说法中，正确的有（）。

A.同一控制下企业合并过程中发生的中介费等相关费用，一般应于发生时计入当期损益

B.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不

变

C.合并月在合并中取得的净资产的入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值之间

的差额，不作为资产的处置损益

D.以发行权益性证券进行企业合并的，发行费用计入当期损益

18.下列项目中，属于借款费用的是（）。

A.发行公司股票佣金B.发行公司债券佣金C.发行公司债券发生的溢价D.借

款利息

19.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升

20.下列各项中，属于会计估计变更的有（）o

A.坏账准备的计提方法由应收款余额百分比法改为账龄分析法

B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

21.在债务重组中，采月将债务转为权益工具方式进行债务重组，如果导致债权人将债

权转为对联营企业或合营企业的权益性投资的，债权人应当按照以下原则进行会计处理

（）o

A.对联营企业或合营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值

B.对联营企业或合营企业投资的成本，包括可直接归属于该投资资产的税金等其他成本

C.对联营企业或合营企业投资的成本，包括该投资本身的公允价值

D.放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益

22.下列关于非货币性资产交换的会计处理中，正确的是（）o

A.不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，无论是否涉及补价，

均不得确认损益

B.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，如果有确凿证据表明换入资产的公允价

值更加可靠的，对于换入资产，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资

产的初始计量金额

C.具有商业实质且公允价值能可靠计量的北货币性资产交换，换出资产公允价值与账面

价值之间的差额应确认当期损益

D.不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，在涉及补价情况下，

应确认当期损益

23.不考虑短期租赁或低价值租赁业务因素，以下对租赁期间会计处理正确描述的包括

（）o

A.承租人应当确认租赁负债的利息并将其计入“财务费用”

B.出租人（专业租赁公司）应当确认租赁期内各期间的收入并将其计入“租赁收入”

C.承租人（租入方）应对租赁的资产计提折旧

D.出租方根据每期收到的租赁款应计入“租赁收入”

24.同一控制下以发行证券作为合并对价取得股权，关于支付的相关佣金、手续费等的

处理说法中，正确的有（）。

A.溢价发行股票的情况下，计入管理费用

B.溢价发行股票的情况下，自溢价收入中扣除，溢价金额足以扣减的情况下计入财务

费用

C.发行股票无溢价的情况下，冲减留存收益

D.溢价发行债券的情况下，冲减应付债券

25.关于母公司在报告期内增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有

（）o

A.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在褊制合并利润表时，应当将该子公司合并

当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公

司自取得控制权日起至报告期末止的现金流量纳入合并现金流量表

C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至丧失控制权之日止的现金流量

纳入合并现金流量表

D.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至丧失控制权之日止的收入、费

用、利润纳入合并利润表

26.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，针对换出资产的不同，确认的损益也

各不相同。关于损益，以下表达正确的是（）。

A.换出固定资产的，其换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入资产处置损益

B.换出无形资产的，其换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入资产处置损益

C.换出长期股权投资的，其换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入投资收益

D.换出以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），其换出资产

的公允价值与其账面价值之间的差额计入投资收益

27.下列有关计税基础的表述中，正确的有（）o

A.资产的计税基础二资产的成本-以前期间已税前列支的金额

B.资产的计税基础二资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额

C.负债的计税基础二账面价值-未来可税前列支的金额

D.负债的计税基础二账面价值-以前期间已税前列支的金额

28.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来

适用法处理，其条件包括（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变

更累积影响数

D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数

29.债务重组中，经常会出现以资产清偿债务的情况。对于债务人来说，以下表述正确

的是（）0

A.债务人应当将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益

B.债务人以非金融资产清偿债务，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的

差额，记入“其他收益一债务重组收益”科目

C.债务人以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入

“投资收益”科目

D.如果债务人以金融资产清偿债务，对之前已经计入其他综合收益的累计利得或损失应

当从其他综合收益中转出，记入“其他收益一债务重组收益”科目

30.以公允价值计量的非货币性资产交换，对于换入资产的成本，应包括（）o

A.换出资产的公允价值

B.应支付的相关税费

C.换出资产的账面价值

D.换出资产的清理费用

31.租赁业务中，租赁收款额是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向

承租人收取的款项，包括（）等。

A.承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额

B.取决于指数或比率的可变租赁付款额

C.购买选择权的行权价格

D.由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人

提供的担保余值

32.下列关于企业合并的说法中，正确的有（）。

A.企业合并的结果通常是一个企业取得了对一个或多个业务的控制权

B.如果一个企业取得了对另一个或多个企业的控制权，则该交易或事项形成企业合并

C.企业取得了不形成业务的一组资产或是净资产时，应将购买成本基于购买日所取得的

各项可辨认资产、负债账面价值基础上进行分配

D.是否形成企业合并，关键要看有关交易或事项发生前后，是否引起报告主体的变化

33.下列有关或有事项的表述中，不正确的是（）。

A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

34.关于递延所得税，以下说法正确的是（）。

A.从资产负债表来看，递延所得税作为暂时性差异对未来纳税的影响，是某一特定时期

的发生额

B.生然无形资产初始计量时账面价值不等于计税基础，但按照规定也不能确认递延所得

税

C.与递延所得税资产或递延所得税负债发生对应关系的会计账户（科目）应为所得税费用

而非其他科目

D.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

三、判断题

1.企业未作为资产、负债确认的项目，有时也会产生暂时性差异，比如发生的广告费

和业务宣传费，超过了当年营业收入15%的部分。（）

2.按照可比性要求，记账本位币一经确定，无论企业经营所处的主要经济环境是否发生

重大变化，都不得随意变更（）。

3.由于债务重组具有债权人作出让步这一基本特征，所以在债权人的会计处理中，一

定会涉及债务重组损失账户的数额。（）

4.资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明

的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。（）

5.应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性

资产。（）

6.2.根据新的租赁会计准则规定，对租赁业务的会计处理，出租方应先区分租赁的类

型，然后再进行相应的会计处理，而对于承租方（租入方）来说，则没有租赁类别区分的要

求。（A）

7.一家企业将闲置的资产出租给另一家公司，该笔业务下的后期租金，承租方是通过

“租赁负债”核算;而出租方则需要先区分租赁的类别，然后通过“应收融资租赁款”或

“其他应收款”进行算。（）

8.所得税费用;当期应交所得税+当期应确认的所得税。（）

9.为购建或者生产符合资木化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支

出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门

借款应予资本化的利息金额。（）

10.未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等，也属于或有事项。（）

11.通常情况下，由于会计和税法对资产的入账价值规定不同，使资产的账面价值与计

税基础不同，从而产生了暂时性差异。（）

12.根据外币折算准则的规定，我国企业的记账本位币应选择人民币，并且在编报财务

报表时应当将外币业务金额折算为人民币（）。

13.在债务重组中，债权人确认债务重组损失时，不应考虑已经计提的减值准备。

（）

14.企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币

资金项目的金额。

)

15.非货币性资产交换并不意味着不涉及任何货币性资产，如果只涉及少量的货币性资

产，则仍属于非货币性资产交换。为了便于判断，会计准则指南给出了15%的比例标准。

（）

16.企业会计准则规定，非货币性资产交换满足下列两个条件之一的，应当以公允价值

为基础计量换入资产的成本，这两个条件是：（1）该项交换具有商业实质；（2）换入资产或换

出资产的公允价值能够可靠的计量。（）

17.按照规定，无论出租人还是承租人，均应在租赁开始日进行租赁业务的会计核算。

（）

18.符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过长时间的购建才能达到预定可使用

状态的固定资产。（）

19.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用

暂停资本化的期间也包括在内。（）

20.或有事项，是指现实的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不

发生才能决定的不确定事项。（）

21.一个企业当期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债,用公式表达为：当期应确

认的递延所得税资产或递延所得税负债二期末递延所得税资产或递延所得税负债期初递延所

得税资产或递延所得税负债。（）

22.在资产负债表日，企业应当对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率进行折

算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇

兑差额，计入资本公积（）。

23.外币报表折算差额属于所有者权益中的资本公积项目（）。

24.以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终

止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入其他

综合损益。（）

25.对重要的前期差错采用追溯重述法进行会计差错更正，更正以后还应调整发现年度

财务报表的年初数或上年数。（）

26.货币性资产，是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权

利。包括现金、银行存款、以摊余成本计量的应款项以及预付账款等。（）

27.对于专业性质的租赁企业来说，经营租赁下产生的租金，出租人仍可以通过“租赁

收入”科目进行核算。（）

28.债务重组中，如果是以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的，债权人应

当首先按照规定确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照受让的金融资产以外的各

项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的

净额进行分配，并以此为基础按照规定分别确定各项资产的成本。

（）

29.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际

发生的利息金额。（）

30.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最大估计数进行初始计量。

（）

31.确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能不影响所得税费用。（）

32.所谓货币性项目，就是指企业持有的货币资金和以固定金额收取的资产或者偿付的

负债（）。

33.债务重组中，如果债务人以非金融资产清偿债务，债权人收到非现金资产时所发生

的有关运杂费等（假设不考虑增值税因素），应当计入相关资产的价值。（）

34.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进

行处理。（）

35.会计实务中，有时很难区分会计政策变更和会计估计变更。如果难以区分会计政策

变更或会计估计变更，则应按会计政策变更进行处理。（）

36.判断某项交易是否为非货币性资产交换，通常依据交易中是否涉及补价，若涉及补

价，则不属于非货币性资产交换。（）

37.对于租赁业务中的“未实现融资收益”或“未确认融资费用”，应该在租赁期间采

用固定的周期性利率计算租赁期间各期应确认的费用或应实现的收益。这里的周期性利率通

常是指初始计量时采用的折现率。（）

38.当期应确认的递延所得税二当期应确认的递延所得税资产-当期应确认的递延所得税

负债。（）

39.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或

者溢价金额，调整每期财务费用。（）

40.与或有事项相关的义务都应当确认为预计负债。（）

四、名词解释题

1.资产负债观

2.资产负债表日后非调整事项

3.购买法

4.控制

5.或有事项

6.资产负债表债务法

7.资产负债表日后调整事项

8.企业合并

9.合并财务报表

10.借款费用

H.资产的计税基础

12.外币财务报表折算

13.非同一控制下的企业合并

14.内部交易利润

15.现时义务

16.暂时性差异

17.汇兑损益

18.租赁

19.同一控制下的企业合并

20.潜在义务

五、简答题

1.简要列举主要的资产负债表日后非调整事项内容（列举五项就可以）。

2.请阐述非货币性资产交换的特点。

3.判断下列会计转变是否属于会计政策变更？

(1)根据新企业会计准则的要求将存货发出的后进先出法改为先进先出法。

(2)为更可靠地反映投资性房地产的价值，将其后续计量模式由成本计量改为公允价值

计量。

(3)某企业初次签订一项建造合同，为另一个企业建造三栋厂房，该企业对该项建造合

同采用完工百分比法确认收入。

(4)企业原在生产经营过程中使用少量的低值易耗品，并且价值较低，故企业在领用低

值易耗品时一次计入费用；该企业于近期投产新产品，所需低值易耗品比较多，且价值较

大，企业对领用的低值易耗品处理方法改为五五摊销法。

4.企业主要包括哪些债务重组的方式？

5.简要回答租赁合同识别的三个关键因素。

6.简要回答与或有事项有关的义务确认为预计负债的条件。

7.简单列举资产负债产生暂时性差异的主要事项(列举五项就可以)。

六、业务题

(-)甲上市公司于2X15年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用

的所得税税率为25版该公司2X15年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会

计规定与税法规定存在差异的项目如下：

1.2X15年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万兀，对该应收账款计提，500万

元坏账准备。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣

除。

2.按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司

2X15年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税

法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2X15年没有发生

售后服务支出。

3.甲公司2X15年初以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为以摊余成本

计量的金融资产核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定

利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入债权投资账面价值，该国债投资在持有期

间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

4.2X15年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品

计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前

扣除。

5.2X15年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2

000万元，2X15年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变

动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变

动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

其他相关资料：

(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2X15年12月31日的计税基础，同时比

较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

(2)计算甲公司2X15年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费月。

(3)编制甲公司2X15年确认所得税费用的会计分录。

(-)甲公司为母公司,2X20年1月1日，甲公司用银行存款33000万元从证券市场上

购入乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同曰，乙公司账面所有者权益为40000

万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈

余公积为800万元，未分配利润为7200万元。甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公

司。

(1)乙公司2X20年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2X20年宣告分

派2019年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2X21年实现净利润5000万元，

提取盈余公积500万元，2X21年宣告分派2X20年现金股利1100万元。

(2)甲公司2X20年销售100件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，

乙公司2X20年对外销售A产品6。件，每件售价6万元。2X21年甲公司出售100件B产品

给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。乙公司2X21年对外销售A产品40件，每件

售价6万元；2X21年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

(3)甲公司2X20年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为100万元，增值税为

17万元，成本为60万元，乙公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计

净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

(1)编制甲公司2X20年和2X21年与长期股权投资业务有关的会计分录。

(2)计算2X20年12月31日和2X21年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账

面余额。

(3)编制该集团公司2X20年和2X21年的合并抵销分录。

(三)2X19年末，乙公司实现利润总额为1200万元，年末该公司的某商品存货成本为

2300万元，可变现净值为2100万元，为此，乙公司计提了200万元的存货跌价准备。根据

以下不同的情形假设，分别进行年末有关所得税的会计处理(假设所得税税率为25%)o

(1)公司在此之前没有递延所得税资产余额，并且未来可以获得足够的应纳税所得额。

(2)公司之前尚有递延所得税资产余额5万元，并且未来可以获得足够的应纳税所得

额。

(3)公司之前没有递延所得税资产，并且未来可以获得足够的应纳税所得额为120万

兀。

(4)公司之前递延所得税资产期初余额为5万元，并且未来可以获得足够的应纳税所得

额为120万元。

(四)2X18年12月20日，甲公司为了满足生产之需，与乙公司签订一项3年期的租

赁合同，从2X19年1月1日至2X21年12月31日，从乙公司租赁一项新设备。按照约定，

每年末支付租金500000元。其他相关资料如下：

(1)2X19年1月1日该设备已经交付承租方；

(2)2X19年1月5日，支付与租赁项目有关的手续费等1000元；

(3)设备采用年限平均法计提折旧，租赁设备预计使用年限为5年；

⑷假设租赁内含利率为8%,且(P/A,8%,3)=2.5771

要求：根据资料，编制甲公司整个租赁业务过程中相关时点的会计分录。

(五)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2X20年4

月18日，经双方协商并当日生效，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。当

日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为

700万元，增值税税额为91万元(已经开具增值税专用发票)。不考虑其他因素，假设：

(1)2X20年5月18日，抵债资产转让完毕；

(2)2X20年4月18日，乙公司债权的公允价值为800万元，并已经计提坏账准备400

万元；

(3)乙公司对受让的资产拟作为固定资产使用。

要求：指出债务重组会计处理时间，并编制交易双方的会计分录。

(六)甲股份有限公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑

损益。2X19年11月30日，市场汇率为1美元=6.4元人民币。有关外币账户期末余额如

下：

项目外币账户金额(美元)汇率记账本位币金额(人民币)

银行存款2000006.41280000

应收账款1000006.4640000

应付账款5()()006.432()()00

甲公司12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)：

(1)12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美

元二6.3元人民币；

(2)12月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场

汇率为1美元=6.3元人民币；

(3)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支

付，当日的巾场汇率为1美元=6.3元人民币；

(4)12月18日，赊购原材料一批，价款总计160()()()美元，款项尚未支付，当日的市

场汇率为1美元=6.35元人民币；

(5)12月20日，收到12月5日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元

=6.35元人民币；

(6)12月31日，偿还借入的短期外币借款180000美元，当日的巾场汇率为1美元

=6.35元人民币。

要求：根据以上业务编制会计分录，并计算期末汇兑损益和有关外币账户余额。

(七)达盛公司为某生产企业，为售出产品提供“三包”服务，假定达盛公司只生产和

销售甲和乙两种产品：

(I)达盛公司为甲产品“三包”确认的预计负债在202()年年初账面余额为6()万元，

甲产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的甲产品可能发生的“三包”费用，在年末按

照当年甲产品销售收入的2%预计。达盛公司2020年甲产品销售收入资料如下(金额单位：

万元)：

第四季

项目第一季度第二季度第三季度

度

甲产品销售收/p>

600

其中：原材料成本10810

15

人工薪酬5255

用银行存款支付的其他支

10815

出10

(2)达盛公司为乙产品“三包”确认的预计负债在2020年年初账面余额为18万元,

乙产品已于2019年9月30日停止生产，乙产品的“三包”截止日期为2()2()年12月31

日。达盛公司库存的乙产品已于2019年底以前全部售出。202()年第四季度发生的乙产品

“三包”费用为12万元(均为人工工资)，其他各季度均未发生“三包”费用。

要求：假定达盛公司按年编制会计分录。

(1)计算对甲产品2020年年末应确认的预计负债；

(2)编制对甲产品2020年年木确认预计负债相关的会计分录；

(3)编制甲产品2020年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录；

(4)编制乙产品2020年与预计负债相关的会计分录；

(5)计算达盛公司2020年12月31日预计负债的账面余额。

《高级财务会计》复习自测题参考题答案

一、单项选择题

1、C2、B3、A4、A5、C6、A7、C8、D9、D

10、B

11、D12、A13、B14.1B15、C16、C17、C18、C19、B

20、D

二、多项选择题

1、ABCD2、ABCD3、CD4、AD5、ABCD

6、ABCD7、AB8、AC9、BCD10、ABCD

11、AD12、AD13、ABCD14、BD15、AC

16、CDC17、ABC18、BCD19、AB20、ABD

21、ABD22、ABC23、ABC24、CD25、BCD

26、ABCD27、AC28、ABCD29、ABC30、ABC

31、ABCD32、AD33、ABD34sBD

三、判断题

1、A2、B3、B4、A5、B6、A7、A8、B9、B

10、B

12、A12、B13、B14、B15、B16、B17、A18、B19、B

20、B

22、A22、B23、B24、B25、A26、B27、A28、A29、A

30、B

31、A32、B33、A34、A35、B36、B37、A38、A39、B

40、B

四、名词解释题

1、资产负债观是指以资产、负债的概念为基础和核心，定义利润及其构成要

素，企业中所有存量的变动是其增加经营活动成果的最好且唯一的证据。

2、资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后新发生情况的事项。

3、购买法是指存对企业合并进行会计处理时，将企业合并行为视为一家企业购

买另外一家或者几家企业的行为。

4、控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享

有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

5、或有事项是指由过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发

生或不发生才能决定的不确定事项。

6、资产负债表FI后调整事项是指对资产负债表F已经存在的情况提供了新的或

进一步证据的事项。

7、资产负债表债务法以资产负债表为出发点，通过比较、分析表中所列各顼资

产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，并将这些差异分别作为应纳税暂

时性差异和可抵扣暂时性差异，以确认相关的递延所得税负债与递延所得税资

产，在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

8、企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事

项。

9、合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状

况、经营成果和现金流量的财务报表。

10、借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。

11、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时

按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

12、外币财务报表折算即外币折算，是指把不同外币金额表述的财务报表换算

成同一记账本位币表述的财务报表。

13、非同一控制下的企业合并是指参与合并各方合并前后不受同一方或相同的

多方最终控制的合并交易，即同一控制下企业合并以外的其他企业合并。

14、内部交易利润就是企业集团内部进行各种交易形成的单个会计主体的内部

交易毛利。

15、现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。

16、暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为

资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与

其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

17、汇兑损益又称汇兑差额是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整

及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产

生的按记账本位币折算的差额。

18、租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的

合同。

19、同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或者相

同的多方最终

控制且该控制并非暂时性的。

20、潜在义务是指结果取决于不确定未来事项的可能义务。

五、简答题

1、（1）资产负债表E后发生重大诉讼、仲裁、承诺

（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债

（5）资产负债表日后资本公积转增资本

（6）资产负债表日后发生巨额亏损

（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

（8）资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的

股利或利润

2、（1）非货币性资产交换的交易对象主要是非货币性资产。

（2）非货币性资产交换是企业之间主要以非货币性资产形式进行的互惠转让。

（3）非货币性资产交换有时也可能涉及少量的货币性资产。

3、（1）为执行新会计准则而将存货发出计价方法改变属于会计政策变更；12）

为会计信息更加可靠而改变投资性房地产的计量模式属于政策变更；（3）对于初

次发生的交易或事项采用的会计政策不属于政策变更；（4）低值易耗品在企业

生产经营中所占的费用比例并不大，改变低值易就品处理方法后，对损益的影

响也不大，属于不重要的事项，会计政策在这种情况下的改变不属于会计政策

变更。

4、（1）债务人以资产清偿债务；（2）债务人将债务转为权益工具；（3）修改

其他债务条款；（4）混合重组方式。

5、根据规定，一项合同要被分类为租赁，必须要满足三要素：一是合同存在一

定期间；二是合同存在已识别资产；三是资产供应方向客户转移对已识别资产

使用权的控制(比如客户能够获得因使用该资产产生的几乎全部经济利益)。

6、与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时，确认为预计负债：

(1)该义务是企业承祖的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流

出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。

7、(1)交易性金融资产因确认公允价值变动而导致账面价值与计税基础的差

异；

(2)应收账款等资产因计提不能扣税的坏账准备而导致账面价值低于计税基础；

(3)存货因期末计量时计提存货跌价准备而导致账面价值低于计税基础：

(4)其他债权投资和其他权益工具投资因确认公允价值变动而导致账面价值与计

税基础的差异；

⑸固定资产因会计与税法折旧计算的不同以及减值准备的计提而导致账面价值

与计税基础的差异；

(6)无形资产因会计与税法初始成本(计税基础)、摊销计算的不同以及减值准

备的计提而导致账面价值与计税基础的差异；

(7)公允价值后续计量模式的投资性房地产因确认公允价值变动、不计提折旧而

导致账面价值与计税基础的差异；

⑻账面价值后续计量模式的投资性房地产因折旧(或摊销)计算与税法不同以

及减值准备的计提而导致账面价值与计税基础的差异；

(9)企业会计确认税法不允许确认的预计负债而导致的其账而价值与计税基础的

差异。

六、业务题

(―)

(1)①应收账款计税基础=5000(万元)；应收账款账面价值二5000-

500-4500（万元）

应收账款的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异500万元。

②预计负债的确认，其账面价值为400万元大于计税基础0；产生可抵扣

暂时性差异400万元。

③该事项不属于暂时性差异。

④Y产品计税基础=260