文书模板-中小学校食堂会计核算制度

会计实操文库1/8文书模板-中小学校食堂会计核算制度一、总则目的与依据：为加强中小学校食堂财务管理，规范食堂收支行为，依据相关财经法规以及教育主管部门对于学校食堂管理的要求，特制定本会计核算制度。本制度旨在确保食堂财务工作的规范性、准确性与透明度，切实保障师生的合法权益，促进食堂健康、有序运营。适用范围：适用于各类公办中小学校食堂的会计核算工作。民办中小学校食堂可参照执行。核算原则：公益性与非营利性原则：学校食堂以服务师生为根本宗旨，应坚持“公益性、非营利性”原则，确保食堂运营以保障师生基本饮食需求为导向，合理控制成本与价格，不得追求过高利润。权责发生制原则：会计核算采用权责发生制，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。以此准确反映食堂的财务状况和经营成果。单独核算原则：食堂财务纳入学校财务统一管理，但需单独开展会计核算，单独设置会计账簿、会计科目和会计报表，对食堂的收支、成本、资产等进行明细核算，以便清晰呈现食堂的财务活动情况。二、会计科目设置资产类科目：库存现金：核算食堂的库存现金收支情况，确保现金收付的准确性与安全性，严格遵守现金管理相关规定。银行存款：反映食堂在银行开设账户的存款收支及结余情况。学校应单独开设食堂账户，收取的伙食费等收入要及时存入食堂账户，规范银行存款收支业务的核算。应收账款：核算食堂因提供餐饮服务等应向师生或其他单位、个人收取的款项。例如，对于采用预收伙食费方式的食堂，在结算后若有应收未收款项，通过本科目核算。其他应收款：记录除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，如食堂工作人员的借款、应向责任人收取的赔偿款等。存货：用于核算食堂购入的各种食材、燃料、低值易耗品等物资。包括米、面、油、蔬菜、调味品、餐具等，要对存货的采购、入库、领用、盘存等环节进行详细核算，确保账实相符。固定资产：核算食堂使用期限超过1年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，如食堂专用的炊具、冷藏设备、交通工具、房屋及建筑物（若有）等。明确固定资产的入账价值、折旧方法及后续计量。负债类科目：应付账款：核算食堂因采购食材、接受劳务等应向供应单位支付的款项。及时反映食堂的债务情况，确保按时支付货款，维护良好的合作关系。其他应付款：核算除应付账款以外的其他各种应付、暂收款项，如预收的伙食费、收取的押金等。应付职工薪酬：用于核算食堂工作人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费等薪酬支出，准确反映人工成本。净资产类科目：事业基金：核算食堂历年滚存的非限定用途的净资产，主要来源于食堂的收支结余。专用基金：如食堂有按规定提取的专用款项，如用于食堂设施设备更新改造的基金等，通过本科目核算。本期结余：反映食堂在一定会计期间的收支结余情况，期末将各项收入与支出科目余额结转至本科目，计算出本期的经营成果。收入类科目：伙食收入：明细核算学生伙食费收入、教职工伙食费收入、代办伙食费收入等。食堂预收的伙食费在每月末应根据师生实际就餐次数和金额进行结算，并以结算金额确认伙食收入。上级补助收入：核算上级部门给予食堂的补助款项，如对贫困学生的营养餐补助等。学校补贴收入：记录学校对食堂的补贴资金，用于支持食堂运营或改善师生伙食。利息收入：核算食堂银行存款所产生的利息收入。其他收入：包括包装物出售收入、饭菜下脚料处理收入等非主要经营业务产生的收入。支出类科目：原材料成本：核算当期实际耗用的米、面、油、水（海）产品、生鲜肉、蛋类、豆制品、调味品、蔬菜、燃料、水电费及其他原材料成本。食堂消耗的水、电、气及取暖费等若能独立计量，应单独结算并计入本科目；若在学校账户统一支付，每月需按实际耗用数与学校进行结算后计入。人工成本：涵盖食堂工作人员的工资及福利支出、按规定缴纳的各项社会保险、意外伤害保险等。需注意，政府保障或纳入编制管理的食堂工作人员相关费用不得计入食堂运营成本。设备折旧及低值易耗品成本：非财政专项资金投入形成的食堂固定资产，按不同设备折旧年限按月计提折旧计入本科目。食堂耗用的低值易耗品应计入成本，金额较大的要按月分摊。食堂设备的零星维修费也在此科目核算。其他支出：核算除上述支出以外的与食堂经营服务相关的其他合理支出。三、收入核算收入范围明确：食堂收入主要包括伙食收入、上级补助收入、学校补贴收入、利息收入、其他收入等。其中，伙食收入应区分学生、教职工及代办等不同来源进行明细核算，教职工伙食费收入须单独反映，以便清晰掌握各类收入情况。收入确认规范：学校食堂预收的伙食费不能直接确认为收入，应在每月末依据师生实际就餐次数和金额进行精确结算，按照结算金额确认当月伙食收入。严禁将学校的其他非食堂经营服务收入混入食堂收入，杜绝转移食堂收入或挪用食堂资金、设立“小金库”等违规行为。四、成本核算成本核算依据：食堂成本以日常经营服务活动所必需的各项直接支出为核算依据，不包含财政投入的房屋建筑物折旧（义务教育阶段公办学校食堂房屋的维修费由财政性经费保障）。具体成本支出项目如下：原材料成本：如实核算实际消耗的各类食材、燃料及水电费等成本，确保成本计算的准确性。人工成本：准确核算食堂工作人员的薪酬及相关保险费用，合理控制人工成本支出。设备折旧及低值易耗品成本：按照规定对固定资产计提折旧，对低值易耗品进行合理分摊和核算。成本控制要求：严格控制成本开支范围，优化成本结构，提高资源利用效率。例如，通过集中采购、与优质供应商建立长期合作关系等方式降低原材料采购成本；合理安排人员岗位，提高工作效率，控制人工成本增长。五、资产管理存货管理：建立健全存货的验收、入库、领用制度。购入的存货无论存放何处，都要严格办理出入库手续，完善签章流程。定期对存货进行盘点，每月至少盘点一次，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，要及时查明原因，按照规定进行账务处理。固定资产管理：规范固定资产的购置、验收、使用、维护、处置等环节的管理。定期对固定资产进行清查盘点，每年至少清查一次，保证固定资产的安全与完整。对于固定资产的折旧，要根据资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按月计提折旧，准确反映固定资产的损耗情况。六、财务报表编制报表种类：食堂应定期编制资产负债表、收入支出表、现金流量表以及相关附表，全面、准确地反映食堂的财务状况、经营成果和现金流量。编制要求：财务报表的编制应遵循会计准则和本核算制度的规定，数据真实、计算准确、内容完整、报送及时。报表中的各项数据应与会计账簿记录一致，勾稽关系正确。七、财务监督与内部控制财务公示制度：食堂应坚持每月财务公示，将食堂采购物品的品种、数量、价格以及收入、支出、结余等情况向师生、家长和学校相关部门公开，接受各方监督，增强财务透明度。内部控制制度：岗位设置与职责分离：按照内部控制要求合理设置食堂会计、出纳、物资保管员等岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。例如，会计负责账务处理和报表编制，出纳负责现金收付和银行结算，物资保管员负责存货的出入库管理，三者相互制约、相互监督。费用审批制度：建立严格的费用审批流程，各项费用支出需经相关负责人审批后方可报销。对于大额支出，应实行集体决策制度，确保费用支出的合理性与合规性。票据管理制度：规范票据的领购、使用、保管和核销。食堂取得收入应按国家财政与税务相关规定开具合法有效票据，不得使用白条和三联收据。对票据的使用情况要进行定期检查，防止票据滥用和违规开具。监督检查机制：学校应设立由食堂管理人员、教职工代表、学生和家长代表组成的膳食管理委员会，定期对食堂运营及财务管理情况进行监督检查。各级