某集团成本和费用管理制度

某集团成本和费用管理制度一、总则1.目的为加强集团成本和费用管理，规范成本和费用核算，提高经济效益，结合集团实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于集团总部及所属各子公司、分公司。3.基本原则成本效益原则：在成本管理中要权衡成本与效益的关系，以最小的成本获取最大的经济效益。全面性原则：成本和费用管理应贯穿于生产经营活动的全过程，涵盖各个环节和部门。权责发生制原则：按照权责发生制进行成本和费用的核算与确认，确保财务信息的准确性。归口分级管理原则：明确各部门在成本和费用管理中的职责，实行归口管理与分级负责相结合。二、成本和费用的分类与定义1.成本分类生产成本：指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。销售成本：指企业销售产品或提供劳务所发生的成本，等于销售数量乘以单位产品成本。研发成本：指企业为进行新产品、新技术、新工艺的研究与开发所发生的各项费用。2.费用分类管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。销售费用：指企业销售部门为销售产品或提供劳务而发生的各项费用，如广告费、促销费、销售人员薪酬等。财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、手续费等。三、成本和费用管理职责1.集团总部制定成本和费用管理制度、政策和标准。指导、监督和考核各子公司、分公司的成本和费用管理工作。负责集团层面成本和费用的汇总分析与控制。2.子公司、分公司贯彻执行集团成本和费用管理制度，制定本单位具体的实施细则。组织开展成本和费用核算、分析与控制工作，确保成本和费用目标的实现。定期向集团总部报送成本和费用报表及分析报告。3.各部门按照归口管理原则，负责本部门成本和费用的控制与管理，编制相关预算并组织实施。配合财务部门做好成本和费用的核算与分析工作，提供准确的基础数据。四、成本和费用预算管理1.预算编制原则以收定支，收支平衡，略有结余。结合实际，科学合理，具有可操作性。与企业战略目标和年度经营计划相衔接。2.预算编制流程下达预算编制通知：集团总部根据年度经营目标，下达成本和费用预算编制通知，明确编制要求、时间节点等。各部门编制预算草案：各部门按照要求，结合本部门实际情况，编制本部门成本和费用预算草案，并报送财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各部门预算草案进行审核，汇总形成集团成本和费用预算草案，报集团管理层审批。下达预算指标：经集团管理层审批后的预算指标，下达给各子公司、分公司及相关部门执行。3.预算调整因特殊原因需要调整预算的，由提出调整申请的部门或单位编制预算调整方案，说明调整原因、调整金额及对财务状况和经营成果的影响等。预算调整方案经财务部门审核后，报集团管理层审批。未经批准，不得擅自调整预算。五、成本核算与管理1.生产成本核算直接材料核算：按照实际领用的数量和单价，准确计算直接材料成本，并计入相应产品成本。直接人工核算：根据考勤记录、工时记录等，计算直接人工成本，分配到不同产品或劳务中。制造费用核算：归集各项制造费用，按照合理的分配方法分配到产品成本中，如按照生产工时、机器工时等分配。定期进行成本计算，编制生产成本计算表，确定完工产品和在产品成本。2.成本控制措施采购成本控制：建立供应商评估与选择机制，通过招标、询价等方式，降低原材料采购价格；优化采购计划，减少库存积压，降低采购成本。生产成本控制：加强生产过程管理，提高生产效率，降低单位产品的直接人工和制造费用；合理控制生产损耗，降低生产成本。成本分析与考核：定期对成本进行分析，找出成本变动的原因，提出改进措施；建立成本考核机制，对成本控制效果显著的部门和个人进行奖励，对成本超支的进行问责。六、费用核算与管理1.管理费用核算按照费用的性质和用途，分别设置明细科目进行核算，如管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。严格按照国家有关规定和集团内部制度，控制管理费用的开支范围和标准，确保费用支出的合理性和合规性。2.销售费用核算准确核算广告费、促销费、销售人员薪酬等销售费用，确保费用与销售业务的相关性。加强销售费用的预算管理，控制费用支出，提高销售费用的使用效益。3.财务费用核算正确核算利息支出、手续费等财务费用，按照权责发生制原则进行确认和计量。优化资金结构，降低筹资成本，合理控制财务费用。4.费用审批与控制建立严格的费用审批制度，明确费用审批流程和审批权限。费用支出必须取得合法有效的票据，经审批后才能报销入账。加强费用监控，对超预算、超标准的费用支出及时进行预警和控制。七、成本和费用分析1.分析内容成本费用构成分析：分析各项成本和费用在总成本费用中的占比，了解成本费用结构是否合理。成本费用变动趋势分析：通过对比不同时期的成本费用数据，分析其变动趋势，找出成本费用变动的原因。成本费用效益分析：评价成本费用投入所带来的经济效益，如成本利润率、销售净利率等指标的变化情况。2.分析方法比较分析法：将实际成本费用与预算成本费用、历史成本费用、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。比率分析法：计算各项成本费用相关指标的比率，如成本率、费用率等，分析成本费用水平和效益情况。因素分析法：确定影响成本费用变动的各种因素，分析各因素对成本费用变动的影响程度。3.分析报告定期（月度、季度、年度）编制成本和费用分析报告，报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及改进建议等内容。成本和费用分析报告应及时报送集团管理层及相关部门，为决策提供依据。八、成本和费用监督与检查1.内部审计监督集团内部审计部门定期对各子公司、分公司的成本和费用管理情况进行审计监督，检查成本和费用核算的准确性、合规性，以及预算执行情况等。对审计中发现的问题，提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务检查财务部门定期对各单位的成本和费用进行检查，重点检查费用报销的合规性、成本核算的准确性、预算执行情况等。对检查中发现的问题，及时要求相关单位进行整改，并对整改情况进行复查。3.违规处理对违反成本和费用管理制度的行为，按照集团有关规定进行严肃处