地方税收减免管理办法

地方税收减免管理办法一、总则（一）目的为了加强地方税收减免管理，规范减免税行为，确保国家税收政策的正确执行，根据相关税收法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本地区范围内地方税收减免的申请、审批、执行、监督等管理活动。包括但不限于企业所得税、营业税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税等税种的减免。（三）基本原则1.依法减免原则税收减免必须严格依照国家税收法律法规规定的条件和程序进行，不得擅自扩大或缩小减免范围。2.公正透明原则减免税管理过程应公开、公平、公正，接受社会监督，确保纳税人的合法权益得到保障。3.高效服务原则税务机关应优化减免税审批流程，提高审批效率，为纳税人提供优质、便捷的服务。4.监督管理原则加强对减免税的后续管理和监督检查，防止出现减免税政策执行不到位、违规减免等问题。二、减免税类型及条件（一）鼓励产业发展减免1.高新技术企业减免对经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。条件：企业申请认定时须注册成立一年以上。企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。企业创新能力评价应达到相应要求。企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。2.小型微利企业减免对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。对年应纳税所得额低于一定标准的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。条件：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。3.文化产业减免对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定享受相关税收优惠政策。对文化企业符合条件的创意和设计费用，执行税前加计扣除政策。条件：符合文化产业相关政策规定的企业范围。具体项目符合文化产业发展方向，具有一定的创新性和市场前景。（二）社会公益减免1.慈善捐赠减免企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。条件：捐赠必须通过具有公益性捐赠税前扣除资格的社会团体或县级以上人民政府及其部门进行。取得合法有效的捐赠票据。捐赠用途符合公益事业范围。2.残疾人就业减免对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税。对安置残疾人的企业，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。条件：依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。具备安置残疾人上岗工作的基本设施。（三）困难性减免1.受灾企业减免因不可抗力因素遭受自然灾害等严重损失的企业，可按规定申请减免一定期限的房产税、城镇土地使用税等。条件：企业确实因自然灾害等不可抗力因素导致生产经营受到严重影响，造成较大损失。提供相关灾害证明材料，如政府部门的灾情报告、损失清单等。2.停产停业企业减免企业因改制、重组、政策性调整等原因停产停业的，可申请减免房产税、城镇土地使用税等。条件：提供企业停产停业的相关证明文件，如改制批复、重组协议、政策性调整文件等。停产停业时间达到规定要求。三、减免税申请与受理（一）申请材料1.减免税申请报告，详细说明减免税的理由、依据、范围、期限等内容。2.企业营业执照副本复印件。3.税务登记证副本复印件。4.相关财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。5.与减免税相关的证明材料，如高新技术企业证书、慈善捐赠票据、残疾人就业证明等。6.税务机关要求提供的其他材料。（二）申请流程1.纳税人应在规定的申报期限内，向主管税务机关提交减免税申请材料。2.主管税务机关收到申请材料后，对材料的完整性、真实性进行初审。如材料不齐全或不符合要求，应一次性告知纳税人补正。3.初审合格后，主管税务机关将申请材料连同初审意见一并报送上级税务机关。四、减免税审批（一）审批权限1.对一些金额较小、政策明确的减免税项目，由主管税务机关直接审批。2.对金额较大、情况复杂的减免税项目，由上级税务机关组织相关部门进行集体审议后审批。（二）审批流程1.上级税务机关收到主管税务机关报送的申请材料后，安排专人进行审核。2.审核人员对申请材料进行详细审查，必要时可实地核查企业情况。3.审核通过后，提交减免税审批会议进行集体审议。审议内容包括减免税的必要性、合法性、合理性等。4.审批会议根据审议结果作出审批决定。同意减免税的，下达减免税批复文件；不同意减免税的，书面通知纳税人并说明理由。五、减免税执行与管理（一）执行期限减免税批复文件中应明确减免税的执行期限。纳税人应在规定期限内享受减免税政策，超过期限的不再享受。（二）核算管理1.纳税人应单独核算减免税项目的收入、成本、费用等，准确计算减免税金额。2.税务机关应加强对纳税人减免税核算的监督检查，确保核算的准确性。（三）备案管理部分减免税项目实行备案管理。纳税人应在规定时间内，向主管税务机关报送备案材料，备案材料包括减免税项目的基本情况、减免税依据等。主管税务机关对备案材料进行审核，符合备案条件的予以备案。（四）后续管理1.税务机关应定期对享受减免税政策的纳税人进行跟踪管理，了解减免税政策的执行效果。2.纳税人应在减免税期限届满前，主动向税务机关申报恢复征税。3.如发现纳税人不符合减免税条件或存在违规享受减免税政策的情况，税务机关应及时追缴已减免的税款，并按照相关规定进行处理。六、监督检查（一）内部监督1.税务机关内部应建立健全减免税监督管理制度，加强对减免税审批、执行等环节的监督。2.定期对减免税工作进行检查，发现问题及时整改。（二）外部监督1.接受社会公众的监督，设立举报电话、邮箱等，对举报的减免税违规行为进行及时调查处理。2.主动接受审计、财政等部门的监督检查，积极配合相关部门的工作，对提出的问题及时整改。七、法律责任（一）纳税人责任1.纳税人编造虚假计税依据申请减免税的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.纳税人以欺骗、隐瞒等手段骗取减免税的，税务机关将依法追缴其骗取的减免税款，并按照税收征管法的有关规定进行处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）税务机关责任1.税务机关工作人员违反本办法规定，擅自审批减免税或者违法办理减免税的，按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.税务机关工作人员在减免税管理工作中存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为的，依法给予相应的行政处分；情节严重的，依法移送司法