高校财务管理制度

高等学校财务管理制度

第一章总则

第一条、为了规范学校财务行为，保证会计资料真实、完整,

加强经济管理和财务管理，提高经济效益和资金使用效益，促进学校

各项事业的发展，根据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规

则》和《高等学校财务制度》（财教[20XX]XX号）及国家有关规定,

结合学校实际情况，特制定本制度。

第二条、本制度适用于XX大学及其下属各单位。

第三条、财务管理的原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财

务规章制度；坚持"收支平衡、量入为出”的方.针；正确处理事业发

展需要和资金供给的关系。

第四条、财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，有效控制

预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校的财务状况；依

法多渠道筹集资金，努力节约支出；建立健全学校财务制度，加强经

济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，真实完

整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失;

加强对经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第二章财务管理体制

第五条、财务工作实行“统一领导、集中核算、分级管理”的财

务管理体制。

第六条、财务工作实行校长负责制，分管财务工作的副校长协助

校长全面管理学校的财务工作。

第七条、财务处作为学校的一级财务机构，在校长和分管校长的

领导下，统一管理学校的各项财务工作。

第八条、学校实行会计委派制，向校内财务机构部署财务人员。

校内后勤集团等非独立法人单位因业务需要所设的财务机构为学校

的二级财务机构。二级财务机构必须遵守和执行学校统一制定的财务

规章制度，并接受校财务处的统一领导、监督和检查。

第九条、财务机构配备专职财会人员，财会人员需具备与其工作

岗位相适应的资格和能力。财会人员的调入、调出、专业技术职务评

聘以及校内二级财务机构负责人的任免、调动或者撤换，由财务处会

同有关部门办理。

第三章预算管理

第十条、学校预算根据学校的事业发展目标和计划编制，包括年

度财务收入预算和支出预算。预算由校级预算和校内所属各级预算组

成，经学校XX常委会审议通过，由校长负责实施，并上报教育部。

第十一条、预算编制的原则是：量入为出、收支平衡。收入预算

编制应积极稳妥；支出预算编制应统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。

第十二条、预算实行“两上两下”的编制方法，年度预算在以前

年度预算执行情况的基础上，根据当年事业发展计划和任务、结合当

年上级下达的预算额度、收支增减因素以及财力的可能进行编制，不

编制赤字预算。

第十三条、各二级单位在当年年底前将下年度财务预算报财务处。

第十四条、预算经学校领导通过确定，不得随意调整。涉及学校

重大的战略决策调整或新增重大建设项目需要调整校级预算时，由学

校XX常委会讨论决定。

第十五、条学校决算由财务处按照教育部、财政部的编审要求进

行编制，上报教育部。财务处负责加强决算的审核和分析，保证决算

数据的真实、准确，规范决算管理工作。

第四章收入管理

第十六条、收入是学校为开展教学、科研及其他业务活动，依法

取得的通过各种形式、渠道取得的非偿还性资金。学校收入包括：

1•财政补助收入，即学校从财政部门取得的各类财政拨款。具体

包括：教育经费拨款，科研经费拨款和其他经费拨款。财政补助收入

的取得，需遵照国家有关管理的规定，进行管理和安排。

2.事业收入，即学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。

具体包括教育事业收入和科研事业收入。

教育事业收入，即学校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包

括：通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、

委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。按照国家规

定应上缴国库或者财政专户的资金，不计入教育事业收入；从财政专

户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金，计入教

育事业收入。

科研事业收入，即学校开展科研及其辅助活动所取得的收入，包

括：通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨

询等活动取得的收入。科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从

财政部取得的财政拨款。

3.上级补助收入，即学校从教育部和上级单位取得的非财政补助

收入。

4.附属单位上缴收入，即学校附属独立核算单位按照有关规定上

缴的收入。

5.经营收入，即学校在教学、科研及其辅助活动之外，开展非独

立核算经营活动取得的收入。

6•其他收入，上述规定范围外的各项收入，包括投资收益、捐赠

收入、利息收入等。

第十七条、各二级单位按照国家有关政策规定组织收入，加强收

费管理」各项收费严格执行国家规定的收费范围和标准，对违规收费

行为，监察、审计部门追究主要负责人及有关人员责任。

第十八条、各项收入全部纳入学校预算，统一管理，集中核算,

任何部门不得截留、私分、存放其他单位或公款私存，不得设置小金

库，收入不得游离于预算管理之外。各二级单位取得的事业收入，按

学校制定的收入分配管理办法执行。

第十九条、学校所应上缴国库或财政专户的资金，按照国库集中

收缴的规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

第二十条、各二级单位收费须使用财政部门或税务部门统一印制

的票据。各项收费票据归属财务处统一管理，财务处按照国家有关票

据管理的规定领购、登记、保管和使用。二级单位的收费部门需领用

各类票据时向财务处提交书面报告，经批准后方可领取并指派专人负

责管理，收取的款项及收据存根及时如数上缴财务处。

第五章支出管理

第二十一条、支出是指学校为开展业务活动和其他活动所发生的

各项资金耗费及损失。学校支出包括：

1.事业支出，即学校开展教学、科研及其辅助活动发生的基本支

出和项目支出。基本支出，是指学校为了保障其正常运转、完成教学

科研和其他日常工作任务而发生的支出，包括人员支出和公用支出。

项目支出，是指学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本

支出之外所发生的支出。

2.经营支出，即学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立

核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入配比。

3.对附属单位补助支出，即学校用财政补助收入之外的收入对附

属单位补助发生的支出。

4.上缴上级支出，即学校按照财政部和教育部的规定上缴上级单

位的支出。

5•其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支

出、捐赠支出等。

第二十二条、各项支出全部纳入学校预算，统一管理，统筹安排。

第二十三条、支出严格执行国家财务规章制度规定的开支范围及

开支标准，依据国家规定、结合学校实际情况建立健全支出管理制度,

做到各项开支有章可循，有法可依。

第二十四条、财务处对支出进行绩效评价，提高资金使用的有效

性，不断优化支出结构。

第二十五条、财务开支实行“一支笔”审批制度。各项支出按实

际发生数列支，不以计划数和预算数列报。

第二十六条、学校从财政部和教育部取得的有指定项目和用途的

专项资金，专款专用、单独核算，并按照规定向财政部或者教育部报

送专项资金使用情况；项目完成后，报送专项资金支出决算和使用效

果的书面报告，接受财政部或者教育部和其他相关部门的检查、验收。

第二十七条、各二级单位严格执行国库集中支付制度和政府采购

制度等有关规定。

第二十八条、贬务处依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、

内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

第六章结转和结余分配

第二十九条、结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度

需要按原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完

成，或者因故终止，当年剩余的资金。经营收支结转和结余要单独反

映。

第三十条、财政拨款结转和结余资金的管理，按照财政部的规定

执行。

第三十一条、非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。

非财政拨款结余按照国家规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业

基金用于弥补学校以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第三十二条、事业基金管理遵循收支平衡的原则，统筹安排，合

理使用，支出不得超出基金规模。

第七章专用基金管理

第三十三条、专用基金是指学校按照规定提取或者设置的有专门

用途的资金。学校专用基金包括：

1.职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按

照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇

等的资金。

2.学生奖助基金，即根据国家规定，按照事业收入的一定比例提

取，在事业支出的相关科目中列支，用于学费减免、勤工助学、校内

无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等的资金。

3.其他基金，即按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或设

置的其他专用资金。

第三十四条、专用基金管理遵循先提后用、收支平衡、专款专用

的原则，支出不得超出基金规模。

第三十五条、各项基金的提取比例和管理办法，按国家相关规定

执行。

第八章资产管理

第三十六条、资产，是指学校占用或者使用的能以货币计量的经

济资源，包括各种财产、债权和其他权利。学校资产包括流动资产、

固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

第三十七条、流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产,

包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货

等。

建立健全现金及各种存款的内部管理制度。对应收及预付款项及

时清理结算，不得长期挂账；对无法收回的应收及预付款项，查明原

因，分清责任，按照规定程序批准后核销。对存货应进行定期或者不

定期清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏要及时处理。

第三十八条、固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000

元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中

基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐

用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用

设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。具

体执行教育部制定的固定资产明细目录。

第三十九条、固定资产按有关主管部门相关规定计提折旧，固定

资产折旧不计入学校支出。计提折旧严格执行有关主管部门规定的范

围、年限及方法等。

第四十条、根据“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”

的管理责任制，加强固定资产管理。对固定资产定期或者不定期地进

行清查盘点。年度终了前，应进行一次全面清查盘点，保证账、卡、

物相符。对固定资产的盘盈、盘亏要按照规定处理。

第四十一条、在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付

使用状态的建设工程。在建工程达到交付使用状态时，按照有关规定

办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

第四十二条、无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某

种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利

技术以及其他财产权利。

学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应合理计

价，及时入账。学校转让无形资产，按照规定进行资产评估，取得的

收入按照国家有关规定处理。学校取得无形资产而发生的支出，计入

事业支出。

学校对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。对于

使用期限不确定的无形资产，摊销办法执行国家有关规定。无形资产

摊销不计入学校支出。

第四十三条、对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形

资产等方式向其他单位的投资。学校严格控制对外投资。在保证学校

正常运转和事业发展的前提下，按照国家规定可以对外投资的，应履

行相关审批程序。

学校不使用财政拨款及其结余进行对外投资，不从事股票、期货、

基金、企业债券等投资（国家另有规定的除外）。学校以实物、无形

资产等非货币性资产对外投资的，按照国家有关规定进行资产评估,

合理确定资产价值。

第四十四条、资产处置遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原

则，履行相关审批程序。出租、出借资产，按照国家规定经教育部审

核同意后报同级财政部审批。

第四十五条、对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的

收入，纳入学校预算，统一核算、统一管理。资产处置收入按照国家

有关规定实行收支两条线管理。

第四十六条、按照国家有关规定，建立健全资产管理制度，加强

资产管理，按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理

配置资产，建立资产共享、共用制度，提高资产使用效率。

第九章负债管理

第四十七条负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务

偿还的债务。学校负债包括：

1.借入款项，是指学校向银行等金融机构借入的各类款项。

2.应付及预收款项，包括学校应付职工薪酬、应付票据、应付账款、

预收账款和其他应付款等款项。

3.应缴款项，包括学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应

缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

4•代管款项，是指学校接受委托代为管理的各类款项。

第四十八条、建立健全财务风险控制机制，借入款项管理坚持慎

重稳妥的原则，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担

保。

第四十九条、对不同性质的负债实行分类管理，及时清理各项负

债，防范财务风险。

第五十条、加强代管款项管理。代管款项的收支坚持合法性、合

理性原则。控制代管款项的范围，防止出现不合规的行为。

第十章成本费用管理

第五十一条、根据事业发展需要，学校实行内部成本费用管理。

第五十二条、费用是学校为完成教学、科研、管理等活动而发生

的当期资产耗费和损失。在支出管理基础上，将效益与本会计年度相

关的支出计入当期费用；将效益与两个或者两个以上会计年度相关的

支出，按照有关规定，以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计

入费用。

第五十三条、成本核算是指按照相关核算对象和核算方法，对学

校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。费用按照其用

途归集，主要包括：教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和

其他费用。

1.教育费用，是指学校在教学、教辅、学生事务和其他教育活动

中发生的各项费用。

2.科研费用，是指学校为完成所承担的科研任务而发生的各项费

用。

3.管理费用，是指学校为完成学校行政管理任务而发生的各项费

用。主要包括：校级行政管理部门发生的各项费用，学校统一负担的

工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税和车船使用税等。

4.离退休费用，是指学校负担的离退休人员社会保障和福利待遇

方面的各项费用。

5.其他费用，是指学校无法归属到本条上述费用中的其他各项费

用。主要包括：对附属单位的补助、上缴上级支出、财务费用、捐赠

支出等。

第五十四条、财务处应正确归集实际发生的各项费用；不能直接

归集的，按照一定原则和标准合理分摊。

第五十五条、财务处根据实然需要，逐步细化成本核算，开展学

校、院系和专业的教育总成本和生均成本等核算工作；科研活动成本

的核算细化到科研项目。学校实行内部成本费用管理，依据财政部、

教育部制定的成本核算实施细则，逐步建立成本费用与相关支出的核

对机制，以及成本费用分析报告制度。

第十一章财务报告和财务分析

第五十六条、财务报告，是反映学校一定时期财务状况和事业成

果的总结性书面文件。学校需定期向各有关主管部门和财政部门以及

其他有关的报表使用者提供财务报告，并保证其真实、准确、完整。

第五十七条学校报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、

财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，有关附表以及

财务情况说明书等。

财务情况说明书，主要说明学校收入及其支出、结转、结余及其

分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资

产投资、绩效评价的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的

事项，以及需要说明的其他事项。

第五十八条、财务分析是财务管理工作的重要组成部分。财务处

按照教育部的规定，以及自身财务管理的需要，科学设置财务分析指

标，开展财务分析工作。

财务分析指标主要包括反映预算管理、财务风险管理、支出结构、

财务发展能力等方面的指标（财务分析指标见附表）。

第十二章财务监督

第五十九条、财务监督是学校执行和维护国家财经法规、学校内

部财务管理制度的有利保证。财务监督内容主要包括：

1.预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性；预算执行的

有效性、均衡性；

2.各项收入和支出的合法性、合规性；

3.结转和结余的管理情况；

4.资产管理的规范性、有效性；

5.负债的合规性和风险程度；

6.对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第六十条、财务监督采取事前监督、事中监督、事后监督相结合，

日常监督与专项检查相结合。

财务处有权对所属二级单位进行财务监督和检查，任何单位和个

人不得拒绝、干扰、妨碍检查工作。

第六H••一条、建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息

披露制度等监督制度，依法公开财务信息。

第十三章附则

第六十二条、学校基本建设投资的财务管理制度另行制定。

第六十三条、学校所属独立核算的上海XX镜月资产经营有限公

司的财务管理，执行《企业财务通则》和相关行业或有关财务制度。

第六十四条、本办法自颁布之日起执行。

高等学校财务管理制度

第一章总则

第一条、为了进一步规范学校及所属单位的财务行为，加强财务

管理和监督，提高资金使用效益，促进学校事业健康发展，根据《事

业单位财务规则》《高等学校财务制度》等国家有关法规，以及《义

X大学章程》，结合我校特点，制定本制度。

第二条、本制度适用于学校及所属二级非法人单位（以下称所属

单位）。

第三条、学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、

法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要

和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校、校内

各级单位和个人等各方利益的关系。

第四条、学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，有效

控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况;

依法多渠道筹集资金，努力节约支出；建立健全学校财务制度，加强

经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，真实

完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失;

加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第二章财务管理体制

第五条、学校实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。

“统一领导，分级管理”是指学校财经工作在学校统一领导的基础上,

根据事权与财权相结合的原则，建立财经规章制度，明确校内所属单

位权责关系，由学校和所属单位进行分级管理。

第六条、校长是学校的法定代表人，在学校XX委领导下，全面

负责学校财务管理工作。

第七条、学校成立财经工作领导小组，其主要职责是研究学校的

重要财经事项，包括审议学校年度预决算报告、经济政策等，为校长

办公会议和XX委常委会的重大决策提供建议。学校财经工作领导小

组的日常事务工作由财务处负责。

第八条、学校财务处是学校一级财务机构，在校长和分管财务工

作校领导的领导下，统一管理学校财务工作。

第九条学校所属单位根据财会业务的需要，经学校财经工作领导小组

批准可以设立二级财务机构。二级财务机构应当遵守和执行国家有关

财经法规和学校财务规章制度，并接受学校财务处的统一领导、监督

和检查。

校内二级财务机构的新设、撤销及合并必须经学校财经工作领导

小组批准,并在财务处的监督和指导下办理相应手续。

第十条、学校各级财务机构应当按照不相容岗位相互分离原则配

备专职财会人员。财会人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能

力。财会人员的调入、调出、专业技术职务评聘以及校内二级财务机

构负责人的任免、调动或者撤换，应当由学校财务处会同人事处办理。

第三章预算管理

第十一条、学校预算包括学校总体财务收支预算、校级财务收支

预算（含校级专项经费收支预算）、所属单位财务收支预算。

第十二条、学校预算的编制应当遵循“量入为出，收支平衡”的

原则。收入预算编制应当积极稳妥；支出预算应当统筹兼顾、保证重

点、勤俭节约。正确处理整体利益与局部利益、当前利益与长远利益

的关系。

第十三条、学校总体财务收支预算，由学校财务处根据上级主管

部门下达的预算控制数和各部门提交的收支预计数，参考以前年度预

算执行情况、结转和结余情况，提出年度总体财务收支预算建议方案,

经学校财经工作领导小组、XX委常委会审议通过后，上报教育部经法

定程序审核批复后执行。

学校总体财务收支预算在执行中，国家对财政补助收入和财政专

户核拨资金的预算一般不予调整；上级下达的事业计划有较大调整,

或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时,

按预算编制审核程序应当报教育部审核后报财政部门调整预算。财政

补助收入和财政专户核拨资金以外部分的预算需要调增或者调减的,

由学校财务处根据学校批准的调整预算，报教育部和财政部备案。

第十四条、学校校级财务收支预算，由学校财务处根据各部门提

交的收支预计数，参考以前年度校级财务收支预算执行、结转和结余

情况，根据预算年度学校事业发展目标、计划与财力可能，以及年度

收支增减因素和措施，提出年度校级财务收支预算建议方案，经学校

财经工作领导小组、XXX委常委会审议通过后执行。

校级专项经费收支预算，由校内相关职能部门根据上级部门下达

的预算控制数，提出年度校级专项经费收支预算建议方案，经学校财

经工作领导小组、XXX委常委会审议通过后执行。

学校校级财务收支预算一经确定，在校内具有法定的约束性。为

防止年度内不可预见的开支，在预算安排时留有一定的机动费。

为了维护学校预算的严肃性、有效性，预算在执行过程中原则上

不予调整。如果国家有关政策或事'也计划有较大调整，对收支预算影

响较大，确需调整时，调整方案必须按学校“三重一大”决策程序审

议通过后执行。

第十五条、学校所属单位财务收支预算要经过本单位政联席会议

审议通过后，并将预算报财务处汇总，经学校审核批准后下达执行。

学校所属单位应加强对预算执行的管理和控制。

第十六条、学校及所属单位必须加强对预算执行过程的控制和管

理，定期分析预算执行情况。收入预算是学校事业的经济基础，在预

算执行中，应采取有效措施将预算收入按时限、按规定要求及时、足

额收纳入账；支出预算根据情况可按年度或进度拨付预算指标，各项

支出必须规范使用，确保事业计划完成。

第十七条、学校及所属单位、以及学校各级领导必须强化预算观

念，强调计划性，避免盲目性和随意性，真正使学校经济运行步入良

性循环轨道，保证学校各项事业持续、稳定、健康发展。

第四章收入管理

第十八条、收入是指学校及所属单位开展教学、科研及其他活

动依法取得的非偿还性资金。主要包括：财政补助收入、事业收入、

经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入。

（一）财政补助收入，即学校及所属单位从财政部取得的各类财

政拨款。包括：

1.财政教育拨款，即学校及所属单位从财政部取得的各类财政教

育拨款。

2.财政科研拨款，即学校及所属单位从财政部取得的各类财政科

研拨款。

3.财政其他拨款，即学校及所属单位从财政部取得的本条上述拨

款范围以外的财政拨款。

（二）事业收入，即学校及所属单位开展教学、科研及其辅助活

动所取得的收入。包括：

1.教育事业收入，指学校及所属单位开展教学及其辅助活动所取

得的收入，包括•：通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的

学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收

入。

按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入教

育事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财

政专户的资金，计入教育事业收入。

2.科研事业收入，指学校及所属单位开展科研及其辅助活动所取

得的收入，包括：通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、

进行科技咨询等取得的收入。

（三）上级补助收入，即学校及所属单位从教育部取得的非财政

补助收入。

（四）附属单位上缴收入，即学校附属独立核算单位按照有关规

定上缴学校的收入。

（五）经营收入，即学校及所属单位在教学、科研及其辅助活动

之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。

（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投

资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十九条、学校及所属单位组织收入应当合法合规。各项收费应

当严格执行国家和学校规定的收费范围和标准，并使用合法票据；各

项收入应当全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。

学校所属单位在组织收入时不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支，

不得未经批准开设银行账号，不得设置“小金库”和公款私存。

第二十条、学校对国家规定上缴国库或财政专户的资金，应当按

照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴。

第五章支出管理

第二十一条、支出是指学校及所属单位开展教学、科研及其他活

动发生的各项资金耗费和损失。主要包括：事业支出、经营支出、对

附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。

（一）事业支出，即学校及所属单位开展教学、科研及其辅助活

动发生的基本支出和项目支出。

基本支出是指学校及所属单位为了保障正常运转、完成教学科研

和其他日常工作任务而发生的支出，包括人员支出和公用支出。

项目支出是指学校及所属单位为了完成特定工作任务和事业发展目

标，在基本支出之外发生的支出。

（二）经营支出，即学校及所属单位在教学、科研及其辅助活动

之外，开展非独立核算经营活动所发生的支出。经营支出应当与经营

收入配比。

（三）对附属单位补助支出，即学校用财政补助收入之外的收入

对附属单位补助发生的支出。

（四）上缴上级支出，即学校按照财政部和教育部的规定上缴教

育部的支出。

（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利

息支出、捐赠支出等。

第二十二条、学校及所属单位应当将各项支出全部纳入学校预算,

建立健全支出管理制度。

第二十三条、学校及所属单位的支出应当严格执行国家有关财务

规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统

一规定的，由学校结合实际情况统一制定，报教育部和财政部备案。

第二十四条、学校及所属单位从财政部和教育部取得的有指定项

目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政

部或者教育部报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资

金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部或者教育部和其他相

关部门的检查、验收。

第二十五条、学校及所属单位应当严格执行国库集中支付制度和

政府采购制度等有关规定。

第二十六条、学校及所属单位、项目经费负责人应当加强对支出

的管理，按照勤俭节约、精打细算的原则开支费用，不得虚列虚报。

第二十七条、学校及所属单位、项目经费负责人和经费使用人员

应当确保支出票据来源合法、内容真实，不得使用虚假票据。

第六章结转和结余管理

第二十八条、结转和结余是指学校及所属单位年度收入与支出相

抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一

年度需要按原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩

余的资金。

经营收支结转和结余应当单独反映。

第二十九条、学校及所属单位的结余包括事业收支结余和经营收

支结余。事业收支结余又包括非专项资金结余和专项资金结余。

非专项资金结余是未指定用途的、可以自行支配的净结余资金,

是非专项的财政补助收入、教育事业收入、附属单位上缴收入、其他

收入等收入与非专项的事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支

出、其他支出等支出相冲抵后的余额。非专项资金结余，按国家和教

育部有关规定计提专用基金后结转事业基金。

专项资金结余是指有指定用途和指定项R的并且要求单独核算

和反映的资金收支相抵后的余额，包括财政专项经费、科研项目经费、

有指定用途的捐赠款等。专项资金结余的处理，上级有规定，按规定

执行；上级没有规定的，结转事业基金。

经营收支结余是根据收支配比原则，年度经营收入与经营支出相

抵后的余额。经营结余可以按照国家有关规定弥补以前年度经营亏损。

对经营结余按国家和教育部有关规定计提专用基金后结转事业基金。

第七章专用基金管理

第三十条、专用基金是指学校及所属单位按照规定提取或者设置

的有专门用途的资金。

第三十一条、专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款

专用的原则，支出不得超出基金规模。

第三十二条、专用基金包括：

（一）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以

及按照其他规定提取转入，用于职工的集体福利设施、集体福利待遇

等的资金。

（二）学生奖助基金，即按照国家有关规定，按照事业收入的一

定比例提取，在事业支出的相关科目中列支，用于学费减免、勤工助

学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等的资金。

（三）住房基金，即按照国家有关规定，学校用自管住房出租、

售房等收入设置的，按规定用于为职工提供的住房补贴和住房困难补

助、自管住房的维修和管理费用、以及住房方面的其他支出。

（四）其他基金，即按照国家其他有关规定，根据事业发展需要

提取或者设置的其他专用资金。

第三十三条、各项基金的提取比例和管理办法，按照国家和教育

部的统一规定执行。

第八章资产管理

第三十四条、资产是学校及所属单位占有或者使用的能以货币计

量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第三十五条、学校及所属单位的资产包括流动资产、固定资产、

在建工程、无形资产和对外投资等。

第三十六条、流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产,

包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货

等。

前款所称存货是指学校及所属单位在开展教学、科研及其他活动

中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、低值易耗品等。

学校及所属单位应当建立健全现金及各种存款的货币资金管理

制度。对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账；对无法

收回的应收及预付款项，要查明原因，分清责任，按照规定程序批准

后核销。对存货应当进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符。

对存货盘盈、盘亏应当及时处理。

第三十七条、固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000

元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中

基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐

用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备;

文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

学校及所属单位按规定对房屋及构筑物、专用设备、通用设备、家具、

用具及装具类固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。计提固

定资产折旧不考虑残值。已提足折旧的固定资产，可以继续使用的,

应当继续使用，规范管理。文物和陈列品、图书、档案、动植物等,

不计提折旧。固定资产折旧按规定不计入学校支出。

第三十八条、在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付

使用状态的建设工程和需安装的设备。

建设工程包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建及其相关的装

修、拆除、修缮等工程，建设工程必须按国家和学校的有关规定程序

进行立项审批和实施。

在建工程达到交付使用状态时，应当按照国家和学校的有关规定

办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

第三十九条、无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某

种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利

技术以及其他财产权利。

学校及所属单位通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资

产应当合理计价，及时入账。取得无形资产而发生的支出，同时计入

事业支出。

学校及所属单位转让无形资产，应当按照国家和学校的有关规定

履行相关审批程序，并遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则进

行。转让无形资产取得的收入按照国家和学校的有关规定处理。

学校按规定对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。对

于使用期限不确定的无形资产，摊销办法执行国家有关规定。尢形资

产摊销不计入学校支出。

第四十条、对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资

产等方式向其他单位的投资。学校对外投资主体只有“XX大学”，

学校及所属单位对外投资均须经学校委常委会或校长办公会批准，并

按教育部有关规定报批后方能实施。

学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的

前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当进行可行性研究论

证，履行相关决策和审批程序。

学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、

期货、基金、企业债券等投资。国家另有规定的除外。

学校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应当按照国

家有关规定合理确定资产价值。

学校对外投资收益应当纳入学校预算：统一核算、统一管理。

第四十一条、学校及所属单位的资产处置、出租、出借，应当按

照国家和学校的有关规定履行相关审批程序，并遵循公开、公平、公

正和竞争、择优的原则进行。

学校及所属单位的资产处置收入由学校财务处按国家有关规定

统一上交国库。

学校及所属单位的出租、出借资产收入应当纳入学校预算，统一

核算、统一管理。

学校及所属单位未经学校授权和批准，不得擅自处置、出租、出

借资产。

第四十二条、学校及所属单位应当按照国家有关规定，建立健全

资产管理制度，加强资产管理，按照科学规范、从严控制、保障事业

发展需要的原则合理配置资产，建立资产共享、共用制度，提高资产

使用效率。

第九章负债管理

第四十三条、负债是指学校及所属单位所承担的能以货币计量，

需要以资产或劳务偿还的债务。

第四十四条、学校及所属单位的负债包括借入款项、应付及预收

款项、应缴款项、代管款项等。

第四十五条、借入款项是指学校向银行等金融机构借入的各类款

项。学校对外借款和贷款的主体只有“XX大学”，学校及所属单位

借入款均须经学校委常委会或校长办公会枇准，并按教育部有关规定

报批后方能实施。

根据《中华人民共和国担保法》有关规定，学校及所属单位不得

为所投资企业和其他单位的借贷行为提供担保。

学校及所属单位不得违反规定举借债务和凫供担保。

第四十六条、应付及预收款项包括学校及所属单位应付职工薪酬、

应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款等款项。

学校及所属单位应加强对应付及预收款的管理，及时组织专人清

理，并按照规定办理结算，不得长期挂账。

第四十七条应缴款项包括学校及所属单位收取的应当上缴国库

或者财政专户的资金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上

缴的款项。

学校及所属单位对各种应缴款项应及时足额上缴。

第四十八条、代管款项是指学校及所属单位接受委托代为管理的

各类款项，委托单位必须提交书面委托书。

学校及所属单位对代管款项必须实行财务监督，按国家有关财经

规章制度办理收付业务和管理。学校及所属单位对代管款项应适当收

取管理费，并按委托单位要求报告使用情况。

第十章成本费用管理

第四十九条、学校应当根据事业发展需要，实行内部成本费用管

理。

第五十条、费用是学校及所属单位为完成教学、科研、管理等活

动而发生的当期资产耗费和损失。

第五十一条、学校及所属单位应当在支出管理基础上，将效益与

本会计年度相关的支出计入当期费用；将效益与两个或者两个以上会

计年度相关的支出，按照有关规定，以固定资产折旧、无形资产摊销

等形式分期计入费用。

第五十二条、成本核算是指按照相关核算对象和核算方法，对学

校及所属单位业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。

第五十三条、费用按照其用途归集，主要包括：教育费用、科研

费用、管理费用、离退休费用和其他费用。

教育费用是指学校及所属单位在教学、教辅、学生事务和其他教

育活动中发生的各项费用。

科研费用是指学校及所属单位为完成所承担的科研任务而发生

的各项费用。

管理费用是指学校为完成学校行政管理任务而发生的各项费用。

主要包括：学校校级行政管理部门发生的各项费用，学校统一负担的

工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税和车船使用税等。

离退休费用是指学校负担的离退休人员社会保障和福利待遇方面的

各项费用。

其他费用是指学校及所属单位发生的无法归属到本条上述费用

中的其他各项费用，主要包括：对附属单位的补助、上缴上级支出、

财务费用、捐赠支出等。

第五十四条、学校及所属单位应当正确归集实际发生的各项费用;

不能直接归集的，应当按照一定原则和标准合理分摊。

第五十五条、学校及所属单位应当根据实际需要，逐步细化成本

核算，开展学校、院系和专业的教育总成本和生均成本等核算工作。

科研活动成本的核算应当细化到科研项目。

学校及所属单位成本核算实施细则由财务处会同有关部门，按照

教育部的有关规定共同制定。

实行内部成本费用管理的单位，应当建立成本费用与相关支出的

核对机制，以及成本费用分析报告制度。

第十一章财务清算

第五十六条、经国家有关部门批准，学校发生划转、撤销、合并、

分立时，应当按国家规定进行财务清算。

第五十七条、学校所属单位之间发生划转、撤销、合并、分立时，

也应进行财务清算。清算工作由学校组织审计、财务、人事、资产等

相关部门协同进行。

第十二章财务报告和财务分析

第五十八条、财务报告是反映学校及所属单位一定时期财务状况

和事业成果的总结性书面文件。

第五十九条、学校应当定期向各有关主管部门和财政部门以及其

他有关的报表使用者提供财务报告。

学校所属单位应当定期向学校财务处提供财务报告。

第六十条、学校及所属单位报送的年度财务报告包括资产负债表、

收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，

有关附表以及财务情况说明书等。

第六十一条、财务情况说明书，主要说明学校及所属单位收入及

其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租

出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况，对本期或者下期

财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第六十二条、财务分析是财务管理工作的重要组成部分。学校及

所属单位应当按照教育部和财政部的规定，根据学校及所属单位财务

管理的需要，科学设置财务分析指标，开展财务分析工作。

第十三章财务监督

第六十三条、学校财务监督的主要内容包括：

（一）预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性；预算执

行的有效性、均衡性；

（二）各项收入和支出的合法性、合规性；

（三）结转和结余的管理情况；

（四）资产管理的规范性、有效性；

（五）负债的合规性和风险程度；

（六）对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第六十四条、学校及所属单位依法接受国家审计署、财政部、教

育部等部门的监督。

第六十五条、学校内部财务监督实行事前监督、事中监督、事后

监督相结合，日常监督与专项检查相结合。学校内部财务监督工作由

审计处、财务处负责实施。

第六十六条、学校及所属单位应当建立健全内部控制制度、经济

责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。

高等学校财务管理制度

第一章总则

第一条为了进一步规范学校财务行为，加强财务管理和监督，提

高资金使用效益,促进学校事业健康发展，根据《高等学校财务制度》、

《XX省会计管理条例》、《XX省高等学校财务管理办法》、《XXX大学

章程》及《XX大学落实XX决策制度的实施办法》等有关法律制度和

政策规定，结合学校实际，制定本制度。

第二条学校财务管理的基本原则是：严格执行国家有关法律、法

规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和

资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三

者利益关系；实施科学化、精细化、专业化管理，推动“阳光”财务。

第三条学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，有效控

制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依

法多渠道筹集资金，合理安排支出，努力节约支出；建立健全学校财

务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资

产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产,

防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风

险；发挥基础保障和引导调控作用，提高质量效益，推动学校内涵式

发展。

第四条学校财务管理主要包括：财务管理体制、预算管理、收入

管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债

管理、财务报告和财务分析、财务监督和风险控制等。

第二章财务管理体制

第五条学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。

第六条学校财务工作实行XXX大学委员会（以下简称学校XXX委）

领导下的校长负责制。

学校XXX委按照《XX大学落实财务管理制度的实施办法》对学

校重大项目的安排和大额度资金的使用进行集体决策。

校长全面履行财务工作的领导责任和经济责任，严格遵守和落实各项

规章制度，对学校会计资料的真实性、完整性负责。

总会计师协助校长管理学校财务工作，参与学校规划建设、事业

发展和经济政策等事项的研究决策，对学校财务和资产管理机构负责

人的任免和考核提出意见，承担相应的领导和管理责任。

第七条学校设立由校长负责，总会计师及学校其他有关领导和部

门负责人、教职工代表及相关专家参与的财经工作领导小组，负责审

议研究学校重大经济事项，为学校领导决策提供审查意见。

第八条财务处作为学校一级财务机构，在校长和总会计师的领导

下，统一管理学校财务工作。

财务处应当根据事业发展规划和财务管理的需要，建立健全机构

内部科室设置，对预算管理、会计核算、资金管理、收费管理、档案

管理等不相容岗位进行分离，形成相对独立和相互制衡的管理体制。

学校所属非独立法人单位不得单独设置财务机构和会计账簿。所属校

友会、基金会、工会等独立法人单位的财务机构负责人的聘用，应当

由学校财务处会同有关部门提出意见。

第九条学校财务处应当配备专职财会人员。财会人员应当具备与

其工作岗位相适应的资格和能力。财会人员的调入、调出、专业技术

职务评聘，应当由财务处会同有关部门办理。财务处负责人应当具备

法律法规所规定的条件。

财务人员数量根据在校生人数和收支规模，以及财务工作的需要,

足额配置。支持和鼓励财会人员通过多种方式参加学习培训，提高专

业水平。建立与学校事业发展相适应的高水平财务管理梯队。

第十条学校按照数字化校园建设规划，全面推进财务信息化工作。

建立财务和资产信息基础数据库，逐步实现会计核算、教育收费、学

生资助、资产管理、科研管理、教务管理、校园一卡通等系统与相关

管理信息系统和公共服务平台的衔接共享，促进学校资源管理有机共

享。

第十一条学校财务工作的上级行政主管部门为义X省教育厅。

第三章预算管理

第十二条学校严格实行预算管理

学校预算是指根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计

划。学校预算由收入预算和支出预算组成。

第十三条学校预算的编制分为部门预算编制和学校年度综合财

务预算编制。

部门预算编制是指学校根据财政部门和主管部门下达的年度预

算控制数进行编制，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审

核批复后执行的预算，即小口径预算。

学校年度综合财务预算编制是指在批复的小口径预算的基础上，

结合学校的综合财力可能，编制的校内综合财务收支预算，即全口径

预算。

第十四条学校预算的编制实行核定收支、定额或者定项补助、超

支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。

定额和定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、

事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。

第十五条学校预算编制严格遵循“量入为出、收支平衡”的原则。

收入预算编制应当全面真实，积极稳妥；支出预算编制应当统筹兼顾、

保证重点、勤俭节约，优先支持学校内涵式发展，稳步提高教学、科

研、管理等各项活动的基本运转保障水平，努力降低行政运行成本，

适度控制并合理安排基本建设投资。

第十六条学校预算编制结合中长期财务收支计划，参考以前年度

预算执行、结转和结余情况，根据预算年度事业发展目标、计划与财

力可能，以及年度收支增减因素和措施，按照事业单位预算编制的要

求编制年度预算方案。

学校年度预算方案保持总体收支平衡，不得编制赤字预算。

第十七条财务处负责学校预算的编制工作，提出预算建议方案，

提交学校财经工作领导小组审核，经学校XXX委会及校长办公会集体

审议通过等法定程序后下达执行。

第十八条预算批复下达后，各部门应当严格执行审批的预算方案,

按照预算确定的项目、标准、范围、额度和时间安排支出，确保预算

执行进度和质量。

禁止无预算、超预算安排项目，非经规定程序不得变更已经批准

的预算，任何部门和个人无权减收增支。原则上，9月份以前不对本

年度预算进行调整，确因不可抗拒或不可预见因素，需要调整的项目，

均以专项报告形式上报学校，根据《XX大学落实“三重一大”决策

制度的实施办法》及相关财务规章制度的规定程序，经学校财经工作

领导小组会议、校长办公会及XXX委会审议批准后方可调整下达执

行，切实维护预算的法定性和严肃性。

第十九条建立和完善校内预算绩效评，介制度，加大预算执行监管、

过程控制、结果追踪、绩效评价的力度，将其与以后年度的预算安排

相挂钩，以促进预算的执行。

第二十条决算是指根据预算执行结果编制的年度报告。包括部门

决算报告和学校年度综合财务决算报告。

学校年度决算应当按照规定编制，部门决算报告由主管部门审核

汇总后报财政部门审批，学校年度综合财务决算报告按法定程序审议。

财务处要规范决算管理工作，加强决算审核和分析，保证决算数据的

真实、准确和完整。

第二十一条学校的预算和决算编制情况，要按照上级主管部门的

有关要求，及时进行公开，将“阳光”财务落到实处。

第四章收入管理

第二十二条收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的

非偿还性资金。

第二十三条学校收入包括：

（一）财政补助收入，即学校从同级财政部门取得的各类财政拨

款。包括：

1、财政教育拨款，即学校从同级财政部门取得的各类财政教育

拨款。

2、财政科研拨款，即学校从同级财政部门取得的各类财政科研

拨款。

3、财政其他拨款，即学校从同级财政部门取得的本条上述拨款

范围以外的财政拨款。

（二）事业收入，即学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收

入。包括：

1、教育事业收入，即学校开展教学及其辅助活动所取得的收入，

包括：通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿

费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。

按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入教育事

业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或者财政

专户的资金，计入教育事业收入。

2、科研事业收入，即学校开展科研及其辅助活动所取得的收入，

包括：通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技

咨询等取得的收入。科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同

级财政部门取得的财政拨款。

（三）上级补助收入，即学校从主管部门和上级单位取得的非财

政补助收入。

（四）附属单位上缴收入，即学校附属独立核算单位按照有关规

定上缴的收入。

（五）经营收入，即学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非

独立核算经营活动取得的收入。

（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投

资收益、利息收入、捐赠收入等。

有关部门要进一步整合学校的现有资源，深入挖掘资源的潜在价

值，充分利用政治、经济、文化、校友等资源优势和社会影响，依法

多渠道筹集资金，扩大学校收入来源。

第二十四条组织收入应当合法合规。各项收费应当严格执行国家

规定的收费范围和标准，不得擅自设立项目、提高标准和扩大范围;

服务收费和代收费项目应当履行审批程序，在校内进行公示，使用合

法票据；校内各项收费及其票据应当由财务处统一管理；各项收入应

当全部纳入学校预算，统一账户核算，统一财务管理，不得设立“账

外账”和“小金库”。

第二十五条严格执行“收支两条线”的规定，对应上缴的资金,

按照有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

第五章支出管理

第二十六条支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的资金

耗费和损失。

第二十七条学校支出包括：

（一）事业支出，即学校开展教学、科研及其辅助活动发生的支

出。

1、基本支出：即学校为了保障其正常运转、完成教学科研和其

他日常工作任务而发生的支出，包括人员支出和公用支出。

2、项目支出：即学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，

在基本支出之外所发生的支出。

（二）经营支出，即学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非

独立核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入相配比。

（三）对附属单位补助支出，即学校用财政补助收入之外的收入

对附属单位补助发生的支出。

（四）上缴上级支出，即学校按照财政部门和主管部门的规定上

缴上级单位的支出。

（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利

息支出、捐赠支出等。

第二十八条所有支出一律纳入学校预算，严禁无预算、超预算安

排支出。

第二十九条学校的各项支出必须严格执行国家和上级主管部门

有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。国家和上级主管部门

有关财务规章制度没有统一规定的，按照学校内部制定的相关规章制

度确定。

第三十条学校从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途

的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门和主

管部门报送专项资金使用情况。项目完成后，应当报送专项资金支出

决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门以及其他相关

部门的检查、验收。

第三十一条严格执行国库集中支付制度；按照国家规定实施招投

标；以财政性资金购置纳入政府采购范围的资产，依法实施政府采购。

第三十二条努力节约开支，构建节约型校园；加强支出管理，不

得虚列虚报；实施校内支出绩效评价制度：提高资金的使用效益。

第三十三条依法加强对各类票据的管理，确保票据来源合法、内

容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

第六章结转和结余管理

第三十四条结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度

需要按原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩

余的资金。

经营收支结转和结余应当单独反映。

第三十五条学校财政拨款结转和结余资金的管理，应当按照同级

财政部门的规定执行。

第三十六条学校非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使

用。非财政拨款结余可以按照不高于40%的比例提取职工福利基金，

剩余部分作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额；国家另有规

定的，从其规定。

第三十七条财务处要加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则,

统筹安排，合理使用。年度支出不得超出基金规模。

第三十八条财务处在年度终了前对本年度财务收支活动进行清

理、核对、结算，及时确认收入和支出，结出结转结余金额，确保会

计资料的真实和完整。

第七章专用基金管理

第三十九条专用基金是指学校按照规定提取或者设置的有专门

用途的资金。

第四十条专用基金管理应当遵循先提三用、收支平衡、专款专用

的原则，支出不得超出基金规模。

第四十一条专用基金包括：

（一）职工福利基金，即从非财政拨款结余提取以及按照其他规

定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

（二）学生奖助基金，指按照国家有关规定，按照教育事业收入

的6%提取，在事业支出的相关科目中列支，用于在校学生学费减免、

国家助学贷款风险补偿、学校学生食堂补助、勤工助学、校内无息借

款、校内奖助学金和特殊困难补助等的资金。

（三）其他基金，即按照其他有关规定，根据事业发展需要提取

或者设置的其他专用资金。

第四十二条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的,

按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门

确定。

第八章资产管理

第四十三条资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济

资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第四十四条学校的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无

形资产和对外投资等。

第四十五条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，

包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货

等。

财务处应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度，明确经管

人员的岗位职责，严格按照国家规定办理结算。对应收及预付款项应

当及时清理，按期结算，不得长期挂账；对部门或个人无正当理由占

用超过一年的应收及预付款项，有权拒绝该部门或个人的借款和报销;

对无法收回的应收及预付款项，要查明原因，分清责任，按照规定程

序批准后核销。要会同国有资产管理处对存货进行定期或者不定期清

查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时进行账务处理。

第四十六条学校银行账户的开设、撤销、变更等事项应当经过主

管部门审核后报财政部门审批。学校所有银行账户由财务处统一管理。

学校财务处以外的其他任何部门和个人不得以学校名义擅自开设银

行账户。学校不得出租、出借或转让银行账户。银行账户的使用情况

按照要求定期向主管部门报送，接受监督殓查。

第四十七条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1500

元以上（其中：专用设备单位价值在2500元以上），并在使用过程中

基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐

用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备;

文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。固定资产

明细目录按照教育部报财政部备案标准执行。

购置固定资产应当足额落实资金来源，纳入预算管理，并按照有关规

定履行相应的审批程序。

第四十八条国有资产管理处应当对固定资产定期或者不定期地

进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面清查盘点，保证账、

卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏按照规定进行账务处理。

第四十九条在建工