税收法律制度练习题及答案

税收法律制度练习题及答案一、单项选择题

1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务

答案：C解析：税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象，即课税对象。纳税人是税收法律关系的主体；税率是计算税额的尺度，属于税收法律关系的内容；纳税义务是纳税人应承担的责任，也属于税收法律关系的内容。

2.下列各项中，不属于税收特征的是（）。A.强制性B.分配性C.无偿性D.固定性

答案：B解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。分配性不是税收的特征。

3.我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。A.税率B.税目C.纳税人D.征税对象

答案：B解析：税目是税法中规定的征税对象的具体项目，它是征税对象的具体化。税率是计算税额的尺度；纳税人是纳税义务的承担者；征税对象是税收法律关系中权利义务所指向的对象。

4.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（）。A.契税B.消费税C.营业税D.企业所得税

答案：B解析：契税、营业税属于地方税；企业所得税属于中央地方共享税；消费税属于中央税。

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（）。A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的B.从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的C.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

答案：D解析：选项A、B、C属于增值税一般纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

6.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。A.适用加权平均税率B.从低适用税率C.从高适用税率D.适用3%的征收率

答案：C解析：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.高档手表B.实木地板C.护肤护发品D.木制一次性筷子

答案：C解析：自2006年4月1日起，消费税的税目调整为14个，即烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。护肤护发品不属于消费税应税消费品。

8.某酒厂为增值税一般纳税人。2010年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。A.6229.92B.5510C.4400D.4000

答案：C解析：应缴纳消费税=14040÷（1+17%）×20%+4000×0.5=4400（元）。

9.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按"服务业"税目征税的是（）。A.武术表演B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映

答案：D解析：选项A、B、C属于文化体育业，选项D属于服务业中的广告业。

10.某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300

答案：D解析：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。应缴纳营业税=（200050050040080）×5%×50=1300（元）。

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社

答案：B解析：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。A.纳税人直接向某学校的捐赠B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠

答案：D解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。选项A、B、C不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。

13.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A.财产租赁所得B.退休工资C.保险赔偿D.国债利息

答案：A解析：选项B、C、D属于免税项目；财产租赁所得应缴纳个人所得税。

14.某画家2010年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得

答案：C解析：稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。本题中画家将书画作品出版取得的报酬属于稿酬所得。

15.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。A.15日B.20日C.30日D.45日

答案：A解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人

答案：ABCD解析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体。征税主体包括各级税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人等。

2.下列各项中，属于税收行政法规的有（）。A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国税收征收管理法》C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

答案：CD解析：选项A、B属于税收法律；选项C、D属于税收行政法规。

3.下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例

答案：BC解析：我国目前还没有制定税收基本法，也没有中央与地方共享税条例。企业所得税法和进出口关税条例属于我国现行税法。

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

答案：BC解析：纳税人以价格折扣方式销售货物，如果折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额；如果折扣额未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

5.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有（）。A.卷烟B.烟丝C.粮食白酒D.薯类白酒

答案：ACD解析：现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。烟丝采用从价定率的计税方法。

6.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有（）。A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

答案：ABCD解析：以上选项关于营业额的表述均正确。

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除折旧的有（）。A.尚未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.与经营活动无关的固定资产

答案：BCD解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，尚未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。选项B、C、D均不得计算折旧扣除。

8.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得，没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

答案：ABCD解析：以上情形均需自行申报缴纳个人所得税。

9.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

答案：CD解析：选项A、B属于税收强制执行措施；选项C、D属于税收保全措施。

10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户

答案：ABCD解析：税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施包括：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

三、判断题

1.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（）

答案：×解析：税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务；税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。

2.纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。（）

答案：√

3.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（）

答案：×解析：增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，属于视同销售货物行为，应征收增值税。

4.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。（）

答案：×解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，不征收增值税。

5.营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的，其应税劳务应一并征收营业税。（）

答案：×解析：营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

6.企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业所得税。（）

答案：×解析：企业购买国债的利息收入，免征企业所得税；企业购买其他债券的利息收入，应缴纳企业所得税。

7.个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70%计算个人所得税。（）

答案：×解析：个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按30%计算个人所得税。

8.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）

答案：√

9.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、