医院的财务报表与财务制度

医院的财务报表与财务制度一、引言医院作为社会公益事业的重要组成部分，其财务管理对于保障医疗服务的顺利开展、提升医院运营效率以及实现可持续发展至关重要。财务报表是医院财务状况和经营成果的重要反映，而完善的财务制度则是规范财务管理行为、确保财务信息真实可靠的基础。本文将详细阐述医院的财务报表体系以及相关财务制度的关键要点。

二、医院财务报表（一）资产负债表1.资产项目流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款等，反映医院随时可动用的资金储备，是医院日常运营资金周转的重要保障。应收医疗款：核算医院因提供医疗服务而应向病人或医保机构收取的款项。该项目的管理直接影响医院的资金回笼速度，需要加强对欠费的跟踪与催缴。坏账准备：为应对应收医疗款可能无法收回的风险而计提的准备金。合理计提坏账准备有助于准确反映医院资产的实际价值，避免高估资产。其他应收款：记录医院除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，如职工预借差旅费、押金等。库存物资：涵盖医院为开展医疗服务而储存的各类材料、药品、低值易耗品等。库存物资的管理涉及采购、验收、保管、领用等多个环节，确保物资的合理储备与有效利用对控制医院成本至关重要。非流动资产固定资产：医院拥有的使用期限较长、单位价值较高，且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋建筑物、医疗设备等。固定资产的核算需要准确记录其原值、折旧、净值等信息，同时加强固定资产的清查与盘点，保障资产的安全完整。在建工程：反映医院正在进行的工程项目成本，如新建病房楼、购置大型设备的安装工程等。在建工程的进度管理与成本核算对于确保工程项目按时交付使用、控制投资规模具有重要意义。无形资产：医院拥有的专利权、商标权、著作权等不具有实物形态但能为医院带来经济利益的资产。无形资产的价值评估与摊销是其核算的重点。长期待摊费用：如医院租入固定资产的改良支出等，需要在受益期内进行合理摊销。2.负债项目流动负债短期借款：医院为满足短期资金需求而向银行或其他金融机构借入的款项。短期借款的管理要注重合理控制借款规模与借款期限，降低资金成本与财务风险。应付账款：核算医院因购买物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。及时结算应付账款有助于维护医院的商业信用。预收医疗款：医院在提供医疗服务前向病人或医保机构预收的款项。预收医疗款的管理需要准确记录预收金额与使用情况，确保预收资金的合理使用与及时结算。应付职工薪酬：反映医院应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴等。合理核算与发放应付职工薪酬对于激励职工积极性、稳定职工队伍具有重要作用。应交税费：医院按照国家税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、所得税等。依法纳税是医院应尽的义务，准确核算应交税费有助于避免税务风险。非流动负债长期借款：医院为满足长期项目投资等资金需求而借入的期限在一年以上的款项。长期借款的利息核算与还款计划制定需要综合考虑医院的财务状况与还款能力。长期应付款：如医院融资租入固定资产应支付的租赁费等。3.所有者权益项目实收资本：医院投资者按照章程或合同、协议的约定实际投入医院的资本。实收资本的核算反映了医院的初始资金来源。资本公积：包括资本溢价等，如医院接受捐赠、资本溢价等形成的公积金。盈余公积：医院按照规定从净利润中提取的积累资金，用于弥补亏损、转增资本等。未分配利润：医院实现的净利润经过分配后留存在医院的利润，是医院历年累积的未分配结余。

（二）收入费用总表1.收入项目医疗收入：医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入的核算需要按照不同的收费项目进行明细分类，准确反映各项医疗服务的收入情况。财政补助收入：医院从政府财政部门取得的各类补助资金，如基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。财政补助收入对于医院的发展与稳定具有重要支持作用。科教项目收入：医院接受的科研项目经费、教学项目经费等。科教项目收入的管理要注重专款专用，确保科研与教学项目的顺利实施。其他收入：医院除上述收入以外的其他各项收入，如租金收入、捐赠收入等。2.费用项目医疗业务成本：医院开展医疗服务活动发生的各项直接和间接成本，包括人员经费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。准确核算医疗业务成本有助于分析成本结构，控制成本支出。管理费用：医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。合理控制管理费用对于提高医院运营效率具有重要意义。财政项目补助支出：医院使用财政补助资金发生的项目支出。财政项目补助支出的核算要与财政补助收入相匹配，确保财政资金的合规使用。科教项目支出：医院开展科研、教学项目发生的各项支出。科教项目支出的管理要严格按照项目预算执行，确保资金用于项目相关的科研与教学活动。其他支出：医院除上述支出以外的其他各项支出，如捐赠支出、资产处置损失等。

（三）现金流量表1.经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金：反映医院因提供医疗服务等经营活动实际收到的现金，包括收取的医疗款、医保报销款等。收到的税费返还：医院收到的各种税费返还。收到其他与经营活动有关的现金：如收到的捐赠款、租金收入等与经营活动相关的现金流入。购买商品、接受劳务支付的现金：医院为开展医疗服务购买物资、接受劳务等支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金：医院实际支付给职工的薪酬以及为职工缴纳的社会保险费等。支付的各项税费：医院缴纳的各种税费。支付其他与经营活动有关的现金：如支付的办公费、差旅费等与经营活动相关的现金流出。2.投资活动现金流量收回投资收到的现金：医院出售、转让或到期收回投资所收到的现金。取得投资收益收到的现金：医院因对外投资取得的现金股利、利息等收益。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：医院处置相关资产所取得的现金收入减去处置费用后的净额。购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：医院为购置、建造相关资产而支付的现金。投资支付的现金：医院对外进行投资所支付的现金。支付其他与投资活动有关的现金：与投资活动相关的其他现金流出。3.筹资活动现金流量吸收投资收到的现金：医院收到投资者投入的现金。取得借款收到的现金：医院从银行或其他金融机构取得借款所收到的现金。收到其他与筹资活动有关的现金：与筹资活动相关的其他现金流入。偿还债务支付的现金：医院偿还借款本金等债务所支付的现金。分配股利、利润或偿付利息支付的现金：医院向投资者分配利润、支付借款利息等所支付的现金。支付其他与筹资活动有关的现金：与筹资活动相关的其他现金流出。

三、医院财务制度（一）预算管理制度1.预算编制原则合法性原则：预算编制要符合国家法律法规和财务规章制度的要求。完整性原则：涵盖医院所有收入和支出项目，确保预算的全面性。科学性原则：运用合理的方法和依据进行预测与编制，提高预算的准确性。严肃性原则：预算一经确定，不得随意调整，严格执行。2.预算编制流程下达预算编制通知：医院财务部门根据医院发展规划和年度工作目标，下达预算编制通知，明确预算编制的要求、范围、时间等。各部门编制预算草案：各业务科室、职能部门按照通知要求，结合本部门实际情况，编制本科室的预算草案，包括收入预算、成本费用预算等。财务部门审核汇总：财务部门对各部门的预算草案进行审核，分析其合理性与可行性，汇总编制医院年度预算草案。预算审批与下达：医院预算管理委员会对预算草案进行审议，报医院决策层审批后下达执行。3.预算执行与监控分解落实预算指标：将医院年度预算指标分解到各部门、各科室，明确责任主体。建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行监控，对比实际执行数据与预算指标，及时发现偏差并分析原因。预算调整：如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报、审批。

（二）收入管理制度1.收入确认原则医疗收入：在已提供医疗服务并符合收入确认条件时，按照规定的收费标准确认收入。财政补助收入：按照财政部门下达的预算和相关文件规定确认收入。科教项目收入：按照科研、教学项目合同约定的收入确认条件确认收入。2.收费管理规范收费项目与标准：严格执行国家物价部门规定的收费项目与标准，不得擅自设立收费项目、提高或降低收费标准。收费票据管理：加强收费票据的领购、使用、保管、核销等环节的管理，确保票据的真实性、完整性和安全性。退费管理：建立健全退费管理制度，明确退费流程与审批权限，确保退费的合规性。

（三）成本核算制度1.成本核算对象科室成本核算：以医院内部各科室为核算对象，计算科室的直接成本和间接成本。医疗服务项目成本核算：对医院开展的各项医疗服务项目进行成本核算，分析项目成本构成。病种成本核算：以病种为核算对象，核算某一病种的医疗成本。2.成本核算方法直接成本法：对于能够直接计入成本核算对象的成本，直接计入相关对象。间接成本分摊法：对于间接成本，采用合理的方法分摊到各成本核算对象，如按科室人员比例、收入比例等进行分摊。3.成本控制措施成本预算控制：通过成本预算对成本支出进行事前控制，设定成本控制目标。成本分析与考核：定期对成本核算结果进行分析，找出成本控制的关键点，对各科室成本控制情况进行考核评价。

（四）财务内部控制制度1.岗位分工与职责分离明确财务部门各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。如会计与出纳岗位分离，收入与支出核算岗位分离等。2.授权审批制度建立授权审批体系，明确各类经济业务的审批权限、审批流程。重大经济事项需经过集体决策审批。3.财务风险防控筹资风险防控：合理控制借款规模与结构，优化筹资渠道，降低筹资成本与风险。投资风险防控：对投资项目进行可行性研究与风险评估，加强投资过程管理与监控。资金风险防控：加强资金的流动性管理，确保资金安全，防范资金链断裂风险。

（五）财务报告与分析制度1.财务报告编制按照国家统一的会计制度和财务报表格式要求，定期编制医院财务报表，确保报表数据真实、准确、完整。2.财务分析内容财务状况分析：包括资产负债结构分析、偿债能力分析等。经营成果分析：分析收入、成本、利润等指标的完成情况及变动原因。现金流量分析：评估医院现金流量状况，分析现金流入与流出的合理性。3.财务分析报告定期撰写财务分析报告，为医院管理层提供决策依据，提出改进财务管理的建议与措施。

四、结论医院的财务报表全面反映了医院的财务状况、经营成果和现金流量