会计监督制度

会计监督制度一、引言会计监督作为会计的基本职能之一，是保证会计信息质量、维护市场经济秩序的重要手段。随着经济环境的日益复杂和企业规模的不断扩大，建立健全有效的会计监督制度显得尤为重要。本文将详细阐述会计监督制度的相关内容，包括其定义、目标、主体、客体、内容、方法以及实施过程中的保障措施等。

二、会计监督制度的定义与目标

（一）定义会计监督制度是指单位为了保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它通过对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监督，及时发现和纠正会计工作中存在的问题，保证会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性。

（二）目标1.保证会计信息的质量通过对会计凭证、账簿、报表等会计资料的审核和监督，确保会计信息符合会计准则和相关法规的要求，真实、准确地反映单位的财务状况、经营成果和现金流量，为投资者、债权人、管理层等利益相关者提供可靠的决策依据。2.保护资产的安全与完整监督单位资产的采购、验收、保管、使用、处置等环节，防止资产的浪费、流失和损坏，确保资产的安全完整，提高资产的使用效益。3.确保法律法规和规章制度的贯彻执行检查单位的经济活动是否符合国家的法律法规、财经纪律以及内部制定的各项规章制度，及时发现和纠正违法违规行为，维护正常的经济秩序。

三、会计监督的主体与客体

（一）主体1.单位内部会计监督主体单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。他们在单位负责人的领导下，依据国家法律法规和单位内部的会计制度，对本单位的经济活动进行会计监督。会计人员有权对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。2.社会监督主体社会监督主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。注册会计师接受委托，对被审计单位的财务报表进行审计，发表审计意见，为财务报表使用者提供合理保证，增强财务报表的可信度。3.政府监督主体政府监督主体包括财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。各部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料实施监督检查。例如，财政部门负责对各单位的会计工作进行监督检查，对违法违规行为依法予以处罚；审计部门对国有企业、国有控股企业等进行审计监督，检查其财务收支的真实性、合法性和效益性。

（二）客体会计监督的客体是单位的经济活动。具体包括单位的各项收入、支出、资产、负债、所有者权益等财务收支活动，以及与财务收支相关的经营管理活动。例如，采购业务中的物资采购、付款环节；销售业务中的产品销售、收款环节；资金管理中的资金筹集、使用、分配环节等都属于会计监督的客体范围。

四、会计监督的内容

（一）对原始凭证的监督1.审核原始凭证的真实性检查原始凭证所反映的经济业务是否真实发生，凭证上的日期、业务内容、数据等是否与实际情况相符，有无伪造、变造凭证的情况。2.审核原始凭证的合法性审查原始凭证所记录的经济业务是否符合国家法律法规、财经制度的规定，是否履行了必要的审批手续，有无违法违规的行为。3.审核原始凭证的合理性判断原始凭证所记录的经济业务是否符合单位的生产经营活动规律，是否符合节约原则，有无浪费、不合理开支的情况。4.审核原始凭证的完整性检查原始凭证的内容是否齐全，包括凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等，有无漏项。5.审核原始凭证的正确性审核原始凭证上的数字计算是否正确，大小写金额是否一致，文字书写是否规范，凭证的编号是否连续等。

（二）对会计账簿的监督1.检查账簿设置是否合规监督单位是否按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，账簿的启用、登记、结账等是否符合规定。2.审查账簿记录是否真实、准确检查账簿记录是否与原始凭证、记账凭证相符，各项数据计算是否准确，有无账证不符、账账不符的情况。3.监督账簿登记是否及时、完整查看是否按照规定的时间及时登记账簿，有无拖延、积压现象，账簿记录是否全面，有无遗漏重要经济业务的情况。4.检查账簿的保管是否妥善监督账簿的保管措施是否得当，是否按照规定的期限妥善保管，防止账簿丢失、损坏等情况发生。

（三）对财务报表的监督1.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关会计制度的规定检查财务报表的格式、内容、编制方法等是否符合要求，报表项目之间的勾稽关系是否正确。2.核实财务报表数据的真实性和准确性通过核对账簿记录、原始凭证等，检查财务报表所反映的财务状况、经营成果和现金流量等数据是否真实、准确，有无虚报、瞒报、漏报等情况。3.检查财务报表的报送是否及时监督单位是否按照规定的时间向有关部门报送财务报表，有无延误报送的情况。

（四）对财产物资的监督1.检查财产物资的采购环节监督采购计划的制定是否合理，采购过程是否公开、透明，有无采购舞弊行为，采购物资的质量是否符合要求。2.监督财产物资的验收环节检查验收人员是否对采购的物资进行认真验收，验收标准是否明确，验收结果是否准确记录，对不合格物资是否及时处理。3.审查财产物资的保管环节查看保管制度是否健全，物资的存放是否安全、有序，有无保管不善导致物资损坏、变质、丢失等情况，保管人员的职责是否明确。4.检查财产物资的清查环节监督单位是否定期对财产物资进行清查盘点，清查盘点的方法是否得当，清查结果是否及时处理，账实是否相符。

（五）对财务收支的监督1.审查财务收支的合法性检查各项收入是否符合国家法律法规和单位的收入政策，有无擅自增加收费项目、提高收费标准、截留收入等情况；各项支出是否符合规定的开支范围和标准，有无违规支出、浪费现象。2.监督财务收支的合理性判断财务收支是否符合单位的生产经营需要，是否有利于提高经济效益，有无不合理的开支决策。3.检查财务收支的审批程序是否健全查看财务收支是否经过必要的审批环节，审批手续是否完备，审批权限是否明确，有无越权审批、未经审批擅自收支等情况。

五、会计监督的方法

（一）内部牵制1.职责分离将经济业务的授权、执行、记录、保管等职责进行分离，避免由一人兼任多项不相容职务。例如，采购业务中，采购人员负责采购申请和采购执行，验收人员负责物资验收，会计人员负责账务处理，各岗位相互制约，防止舞弊行为的发生。2.账实核对定期将会计账簿记录与实物资产进行核对，确保账实相符。如每月末对库存现金进行实地盘点，核对银行存款日记账与银行对账单等，及时发现账实差异并查明原因进行处理。

（二）审核检查1.原始凭证审核会计人员对原始凭证进行逐张审核，按照上述对原始凭证监督的内容，检查其真实性、合法性、合理性、完整性和正确性，对不符合要求的原始凭证不予受理，并要求更正或补充。2.记账凭证审核审核记账凭证的编制是否依据审核无误的原始凭证，会计分录是否正确，摘要是否清晰，记账凭证的内容是否完整等。3.账簿审核定期对账簿进行审核，检查账簿记录的准确性、完整性和合规性，通过账证核对、账账核对等方法，发现并纠正账簿记录中的错误。4.报表审核对财务报表进行全面审核，包括报表的格式、内容、数据计算、勾稽关系等方面，确保财务报表真实、准确地反映单位的财务状况和经营成果。

（三）财产清查1.定期清查单位应定期对各项财产物资进行清查盘点，如每年年末进行全面的财产清查，包括固定资产、存货、货币资金等。通过清查，确定财产物资的实存数，查明实存数与账存数的差异及其原因，以便及时调整账簿记录，保证账实相符。2.不定期清查在特殊情况下，如更换财产物资保管人员、发生自然灾害或意外损失、企业改制、合并、分立等，应进行不定期清查。不定期清查可以及时发现问题，保护财产物资的安全完整。

（四）审计监督1.内部审计单位设立内部审计机构或配备内部审计人员，对本单位的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。内部审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，检查内部控制制度的执行情况，对发现的问题提出审计建议，促进单位加强管理，提高经济效益。2.外部审计聘请注册会计师及其所在的会计师事务所对单位的财务报表进行审计。注册会计师按照独立审计准则的要求，实施审计程序，获取审计证据，发表审计意见，为财务报表使用者提供合理保证。

六、会计监督制度的实施保障

（一）完善内部控制制度1.建立健全岗位责任制明确各部门、各岗位的职责权限，使每个岗位和人员都清楚自己的工作职责和工作范围，避免职责不清、推诿扯皮现象的发生。2.制定业务流程规范对单位的各项经济业务，如采购业务、销售业务、资金管理业务等，制定详细的业务流程规范，明确业务操作的步骤、方法和要求，确保业务活动按照规定的程序进行。3.加强内部审计监督内部审计机构应独立于其他职能部门，定期对单位的财务收支、经济活动、内部控制制度等进行审计监督，及时发现问题并提出改进建议，促进内部控制制度的有效执行。

（二）提高会计人员素质1.加强职业道德教育会计人员应具备良好的职业道德，诚实守信、廉洁奉公、客观公正。通过开展职业道德培训、案例教育等方式，提高会计人员的职业道德水平，使其自觉遵守会计职业道德规范。2.强化专业技能培训随着会计法规、会计准则的不断更新和经济业务的日益复杂，会计人员需要不断学习和更新专业知识，提高业务技能。单位应定期组织会计人员参加培训，鼓励会计人员参加会计专业技术资格考试、继续教育等，提升其专业素养。

（三）加强法律法规宣传与培训1.组织法律法规学习单位应定期组织全体员工学习国家的法律法规和财经纪律，特别是与会计工作相关的法律法规，如《会计法》《企业会计准则》《税收征管法》等，使员工了解法律法规的要求，增强法律意识。2.开展合规培训针对不同岗位的员工，开展有针对性的合规培训，使员工清楚自己在经济活动中的行为规范和法律责任，避免因不懂法而导致违法违规行为的发生。

（四）强化外部监督协同1.财政部门监督财政部门应加强对各单位会计工作的监督检查，定期开展会计信息质量检查、会计基础工作规范检查等，对违法违规行为依法予以处罚，督促单位加强会计监督制度建设。2.其他部门协同监督审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应加强协作，形成监督合力。例如，审计部门在审计过程中发现的会计问题及时