增值税发票管理规定

增值税发票管理规定一、总则1.目的为加强公司增值税发票的管理，规范发票开具、取得、保管及使用行为，防范税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本规定。2.适用范围本规定适用于公司及所属各部门在生产经营活动中涉及增值税发票的开具、取得、保管及使用等相关事宜。3.职责分工财务部门负责增值税发票管理制度的制定、修订和解释。指导、监督公司各部门增值税发票的开具、取得、保管及使用工作。负责增值税发票的领购、开具、认证、抵扣、保管及缴销等工作。定期对公司增值税发票的管理情况进行检查和总结，及时发现问题并提出改进措施。业务部门负责按照本规定及相关业务流程，准确提供增值税发票开具所需的信息和资料。负责审核取得的增值税发票的真实性、合法性、有效性，并及时传递给财务部门。负责本部门增值税发票的保管和使用，确保发票安全，不得丢失、损毁。配合财务部门做好增值税发票的管理工作，接受财务部门的指导和监督。

二、发票的领购1.领购原则公司根据实际经营业务需要，按照主管税务机关核定的发票种类、数量和领购方式，在规定的时间内到主管税务机关办理发票领购手续。领购发票时，应确保发票的真实性和合法性，不得领购、使用伪造、变造、作废的发票。2.领购流程申请：财务部门根据公司经营业务需求，填写《发票领购申请表》，详细注明所需发票的种类、数量等信息，报财务负责人审核。审核：财务负责人对《发票领购申请表》进行审核，确认领购发票的种类、数量等符合公司实际经营需要后，签字批准。领购：财务人员持经审核批准的《发票领购申请表》、税务登记证副本、购票人员身份证明等资料，到主管税务机关办理发票领购手续。领购发票时，应仔细核对发票的种类、号码、数量等信息，确保无误后签字确认。3.领购注意事项领购发票时，应按照主管税务机关的要求，提供相关资料和证件，确保领购手续齐全、合规。领购的发票应妥善保管，避免丢失、损毁。如有发票丢失或损毁，应及时向主管税务机关报告，并按照规定办理挂失、补办等手续。领购发票后，应及时登记发票领购台账，详细记录发票的种类、号码、数量、领购日期、领购人等信息。

三、发票的开具1.开具范围公司销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，应按照规定向购买方开具增值税发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的。销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）。小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。2.开具要求内容真实：发票开具的内容应与实际交易相符，不得虚开、代开发票。项目齐全：发票应按照规定的格式和内容填写，确保项目齐全、字迹清楚、不得压线、错格。具体要求如下：发票抬头：应填写购买方的全称，不得简写、漏写。纳税人识别号：应填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。地址、电话：应填写购买方的注册地址和联系电话。开户行及账号：应填写购买方的开户银行及账号。货物或应税劳务、服务名称：应按照实际销售的货物或提供的应税劳务、服务名称填写，不得填写模糊、笼统的名称。规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等：应按照实际交易情况准确填写，确保金额、税额计算正确。字迹清晰：发票上的字迹应清晰可辨，不得涂改、刮擦、挖补。如填写有误，应按照规定的方法作废，并重新开具发票。加盖印章：发票联和抵扣联应加盖发票专用章，不得加盖其他印章。发票专用章应清晰、完整，不得模糊、缺损。3.开具流程开票申请：业务部门在发生销售业务后，应及时向财务部门提供开票所需的信息和资料，包括购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价等。财务部门根据业务部门提供的信息，填写《增值税发票开具申请表》，报财务负责人审核。审核：财务负责人对《增值税发票开具申请表》进行审核，确认开票信息准确无误后，签字批准。开具：财务人员根据审核批准的《增值税发票开具申请表》，通过增值税发票管理系统开具发票。开具发票时，应仔细核对发票信息，确保发票内容准确、完整、无误。开具完成后，应将发票联和抵扣联交给业务部门，由业务部门传递给购买方。4.开具时间公司应按照增值税纳税义务发生时间开具发票。增值税纳税义务发生时间的确定，按照以下原则执行：采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。视同销售货物行为的，为货物移送的当天。5.发票作废当月开具的发票，如发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废发票应在防伪税控系统中将相应的数据电文按"作废"处理，在纸质发票（含未打印的发票）各联次上注明"作废"字样，全联次留存。跨月的发票不得作废。如发生销货退回、开票有误等情形，应按照规定开具红字发票进行处理。

四、发票的取得1.取得原则公司在购买货物、接受应税劳务或者发生应税行为时，应向销售方取得合法有效的增值税发票。取得的发票应符合国家法律法规及税务机关的相关规定，不得取得虚开、伪造、变造、作废的发票。2.取得要求内容完整：取得的发票应具备发票的基本内容，包括发票名称、发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、销售方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、发票专用章等。印章齐全：发票应加盖销售方的发票专用章，印章应清晰、完整，不得模糊、缺损。字迹清晰：发票上的字迹应清晰可辨，不得涂改、刮擦、挖补。3.取得流程业务经办：业务部门在购买货物、接受应税劳务或者发生应税行为时，应向销售方索取发票。取得发票后，业务经办人员应仔细核对发票的内容，确保发票信息准确、完整、无误。审核：业务部门负责人对取得的发票进行审核，确认发票的真实性、合法性、有效性后，签字批准。审核内容包括发票的开具内容是否与实际交易相符、发票的格式是否符合规定、发票的印章是否齐全等。传递：业务经办人员将审核通过的发票及时传递给财务部门。财务部门在收到发票后，应再次对发票进行审核，确认无误后进行账务处理。4.特殊情况处理如取得的发票存在开票信息错误、发票内容不完整、印章不全等问题，业务经办人员应及时与销售方联系，要求销售方重新开具发票。如因客观原因无法取得发票的，业务经办人员应向财务部门说明情况，并提供相关证明材料，经财务部门审核同意后，可采取其他合法有效的凭证进行账务处理。但在企业所得税汇算清缴时，应按照相关规定进行纳税调整。

五、发票的认证与抵扣1.认证期限增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。2.认证方式网上认证：公司可通过增值税发票选择确认平台进行发票认证。财务人员应在每月申报期内，登录增值税发票选择确认平台，对取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票等进行勾选确认，作为进项税额抵扣的依据。扫描认证：如不具备网上认证条件，公司可将取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票等通过扫描设备进行扫描，生成电子数据，然后通过网上认证系统进行认证。3.抵扣规定增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票等符合抵扣条件的，应按照规定的方法计算进项税额，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

六、发票的保管1.保管要求公司应设立专门的发票保管场所，配备必要的防火、防盗、防潮、防虫等设施，确保发票的安全。发票应按照种类、号码顺序存放，不得混放、乱放。同时，应建立发票保管台账，详细记录发票的种类、号码、数量、起止号码、领购日期、开具日期、作废日期、缴销日期等信息。财务部门应指定专人负责发票的保管工作，保管人员应具备一定的财务知识和责任心，严格遵守发票保管制度，不得擅自离岗、离职。2.保管期限增值税发票的保管期限为10年。保管期满后，应按照规定进行销毁。销毁发票时，应编制发票销毁清册，报主管税务机关批准后，由专人负责监销。3.日常检查财务部门应定期对发票的保管情况进行检查，确保发票的安全、完整。检查内容包括发票的存放是否规范、发票保管台账记录是否准确、发票是否存在丢失、损毁等情况。如发现问题，应及时采取措施进行处理，并报告财务负责人。

七、发票的缴销1.缴销情形公司因变更、注销税务登记等原因，需要缴销发票的。发票换版、改版，需要缴销旧版发票的。发票保管期满，需要销毁的。发票丢失、被盗、损毁，需要缴销的。2.缴销流程申请：财务部门根据缴销发票的情形，填写《发票缴销申请表》，详细注明缴销发票的种类、号码、数量等信息，报财务负责人审核。审核：财务负责人对《发票缴销申请表》进行审核，确认缴销发票的原因、种类、号码、数量等信息准确无误后，签字批准。缴销：财务人员持经审核批准的《发票缴销申请表》、税务登记证副本、发票领购簿、未使用的发票等资料，到主管税务机关办理发票缴销手续。缴销发票时，应按照主管税务机关的要求，将发票的相关信息录入系统，并将发票实物交回主管税务机关。3.缴销注意事项缴销发票时，应确保发票的真实性和完整性，不得隐瞒、虚报发票的使用情况。如发票存在丢失、被盗、损毁等情况，应按照规定向主管税务机关报告，并提供相关证明材料，经主管税务机关核实后，方可办理缴销手续。缴销发票后，应及时更新发票保管台账和发票领购簿等相关资料，确保账实相符。

八、税务风险防范1.加强培训公司应定期组织财务人员、业务人员等相关人员参加增值税发票管理相关知识的培训，提高人员的税务风险意识和业务水平。培训内容包括增值税发票管理规定、发票开具要求、发票取得注意事项、发票认证与抵扣规定、发票保管与缴销规定等。2.内部审计公司应加强内部审计工作，定期对增值税发票的管理情况进行审计。审计内容包括发票的开具、取得、认证、抵扣、保管、缴销等环节是否符合规定，发票管理内部控制制度是否健全有效等。如发现问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改