行政事业单位内部审计制度

行政事业单位内部审计制度一、总则（一）目的为了加强行政事业单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高资金使用效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本单位实际情况，制定本制度。

（二）适用范围本制度适用于本行政事业单位及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。

（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和业务活动，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到单位领导和相关部门的重视和支持，具有一定的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，做到全面审计、重点突出。

二、内部审计机构和人员（一）机构设置本单位设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向单位领导报告工作，并接受上级内部审计机构的业务指导和监督。

（二）人员配备内部审计机构应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备以下条件：1.具有良好的职业道德和职业操守，遵守审计纪律，保守审计秘密。2.熟悉国家有关法律法规、政策规定和财务会计制度。3.具备审计、财务、经济、管理等相关专业知识和技能，具有一定的审计工作经验。4.具备较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。

（三）职责权限1.职责对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。对本单位及所属各部门、各分支机构的重大投资项目、资产处置、资金筹集等经济决策进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的经济责任履行情况进行审计评价。对本单位及所属各部门、各分支机构的预算执行情况、决算编制情况进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的专项资金使用情况进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的政府采购、招投标等经济活动进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的内部管理和经济效益进行审计评价。对本单位及所属各部门、各分支机构的其他审计事项进行审计监督。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、数据和其他必要的信息。检查被审计部门和人员的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅、复制有关文件、资料、数据和其他必要的信息。对被审计部门和人员违反财经法规、财务制度和内部控制制度的行为进行制止和纠正，对造成的损失和浪费提出处理意见和建议。对被审计部门和人员的经济责任履行情况进行审计评价，出具审计报告，并向单位领导和相关部门报告审计结果。对被审计部门和人员在审计过程中发现的问题进行跟踪检查，督促其整改落实，并向单位领导和相关部门报告整改情况。参加本单位及所属各部门、各分支机构与审计事项有关的会议和活动，参与制定与审计事项有关的规章制度和政策措施。对本单位及所属各部门、各分支机构的经济活动进行审计调查，了解情况，发现问题，提出建议。对本单位及所属各部门、各分支机构的内部控制制度进行审计评价，提出改进建议和措施。对本单位及所属各部门、各分支机构的重大投资项目、资产处置、资金筹集等经济决策进行审计论证，提出审计意见和建议。对本单位及所属各部门、各分支机构的预算执行情况、决算编制情况进行审计监督，提出审计意见和建议。对本单位及所属各部门、各分支机构的专项资金使用情况进行审计监督，提出审计意见和建议。对本单位及所属各部门、各分支机构的政府采购、招投标等经济活动进行审计监督，提出审计意见和建议。对本单位及所属各部门、各分支机构的内部管理和经济效益进行审计评价，提出改进建议和措施。对本单位及所属各部门、各分支机构的其他审计事项进行审计监督，提出审计意见和建议。

三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，确定审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.年度审计计划应报单位领导批准后实施，并报上级内部审计机构备案。3.在实施审计过程中，内部审计机构可根据实际情况对年度审计计划进行调整，但应报单位领导批准，并报上级内部审计机构备案。

（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，确定审计组长和审计组成员，并明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计事项有关的法律法规、政策规定、财务会计制度、内部控制制度等文件资料，了解被审计部门和人员的基本情况和业务活动情况。3.审计组应制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间安排等。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准后实施。4.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计部门和人员送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排和审计组的组成等事项，并要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、数据和其他必要的信息。

（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，对被审计部门和人员的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和人员调查取证等方式，获取审计证据。审计证据应具有充分性、适当性和相关性。3.审计人员应将审计过程中发现的问题和情况及时记录在审计工作底稿中，并注明问题的性质、产生的原因、影响的程度和处理建议等。审计工作底稿应经被审计部门和人员签字确认。4.在审计实施过程中，审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题和情况，研究审计处理意见和建议等。5.审计组应及时与被审计部门和人员沟通审计情况，听取其意见和建议，对审计发现的问题和情况进行核实和确认。

（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计处理意见和建议等内容。2.审计报告应经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核。内部审计机构负责人应根据复核情况，对审计报告进行修改和完善，并签署审核意见。3.审计报告应征求被审计部门和人员的意见。被审计部门和人员应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计部门和人员的意见，对审计报告进行修改和完善。4.审计报告经内部审计机构负责人审核、单位领导批准后，向被审计部门和人员送达，并报送上级内部审计机构和相关部门。5.被审计部门和人员应根据审计报告提出的审计处理意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。

（五）审计跟踪1.内部审计机构应建立审计跟踪制度，对审计报告提出的审计处理意见和建议的整改落实情况进行跟踪检查。2.审计跟踪检查可采取定期检查、不定期抽查等方式进行。审计跟踪检查结束后，应撰写审计跟踪检查报告，向单位领导和相关部门报告审计跟踪检查情况。3.对未按要求进行整改或整改不到位的部门和人员，内部审计机构应提出批评意见，并督促其继续整改。对拒不整改或整改不力的部门和人员，内部审计机构应及时向单位领导报告，建议单位领导采取相应的措施进行处理。

四、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性。2.审查财务收支的核算是否符合国家有关法律法规和财务会计制度的规定。3.审查财务收支的审批程序是否健全、有效。4.审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效。5.审查财务收支的预算执行情况和决算编制情况。6.审查财务收支的专项资金使用情况。7.审查财务收支的政府采购、招投标等经济活动情况。

（二）经济活动审计1.审查重大投资项目的决策程序、投资效益和风险控制情况。2.审查资产处置的程序、方式和效益情况。3.审查资金筹集的渠道、方式和成本情况。4.审查经济合同的签订、履行和管理情况。5.审查经济活动的内部控制制度是否健全、有效。6.审查经济活动的经济效益和社会效益情况。

（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否覆盖单位所有部门和业务活动，是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范和控制风险，是否能够保证单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和完整性。3.审查内部控制制度的执行情况，包括内部控制制度的执行是否符合规定的程序和要求，是否存在违规操作和舞弊行为。4.审查内部控制制度的监督检查情况，包括内部控制制度的监督检查机制是否健全，监督检查工作是否有效开展，发现的问题是否得到及时整改。

（四）经济责任审计1.审查领导干部在任职期间的财务收支、经济活动、内部控制等情况。2.审查领导干部在任职期间的重大投资项目、资产处置、资金筹集等经济决策情况。3.审查领导干部在任职期间的经济责任履行情况，包括是否遵守国家有关法律法规和财务会计制度，是否履行了经济管理职责，是否取得了良好的经济效益和社会效益等。4.对领导干部在任职期间的经济责任履行情况进行审计评价，出具审计报告，并向单位领导和相关部门报告审计结果。

五、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应及时对审计过程中形成的文件、资料、数据等进行整理，按照审计档案管理的要求，编制审计档案目录，将审计档案资料分类装订成册。

（二）档案归档审计档案资料整理完毕后，审计组应及时将审计档案资料移交内部审计机构档案管理人员。内部审计机构档案管理人员应按照审计档案管理的要求，对审计档案资料进行审核、登记和归档，并建立审计档案管理制度，对审计档案资料进行妥善保管。

（三）档案保管审计档案资料应妥善保管，防止丢失、损坏和泄密。审计档案资料的