财经法规与会计职业道德 高教社参考答案

模块一保障会计工作的护航者一一会计法规面面观

【参考答案】

一、单项选择题

1.答案：B

解析：会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院

批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会

计报告条例》、《总会计师条例》；经国务院批准，财政部发布的《企业会计准则》。

2.答案：C

解析：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理

本行政区域内的会计工作。故选C。

3.答案：D

解析：单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履

行职责。

4.答案：D

解析：（会计核算原则）

5.答案：B

解析：会计行政法规是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，是由国务院发

布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布。例如《总会计师条例》、《企业会计准则》。

6.答案：A

解析：《中华人民共和国会计法》规定了会计工作由各级财政部门管理的体制；国务院

财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会

计工作

7.答案：B

解析：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

8.答案：C

解析：根据规定：单位会计机构负责人，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会

计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

9.答案：D

解析：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会

计账簿，编制财务会计报告。

10.答案：A

解析：凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，这是一张伪造的原始凭证，是不真实的原

始凭证。

n.答案：B

解析：《会计法》、《企业财务会计报告条例》规定，单位负责人应当保证财务会计报

告真实、完整，单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体。

12.答案：C

解析：记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权

限应当明确，并相互分离、相互制约。

13.答案：B

解析：根据《代理记账管理暂行办法》，我国从事代理记账的机构，应至少有三名持

有会计证的专业人员。

14.答案:C

解析：会计人员因某种原因离开原单位时，应由本人或所在单位在30日内向原颁发会

计证的机关备案。

15.答案：B

解析：《会计法》规定，不依法设置账薄或私设会计账薄的，情节严重的，由县级以上

人民政府财政部门吊销会计证后，五年内不得重新取得会计证。

16.答案：A

解析：《会计法》行使行政处罚的行政机关是县级以上人民政府财政部门。

17.答案：B

解析：出纳和稽核属不相容职务，由出纳人员兼任稽核职务，有违内部牵制制度。

18.答案：C

解析：我国单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员。

19.答案：D

解析：对于注册会计师的工作，财政部有权管理、指导和监督，但不能直接参与注册会

计师出具审计报告。

20.答案：A

解析：会计专业职务等级的分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。注册会计

师是执业资格，而非专业职务等级。

二、多项选择题

1.答案：BCD

解析：根据《会计法》规定，财政部门对各单位下列事项实施监督：（1）是否依法设

置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）

会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否

具备会计从业资格。

2.答案：ABC

解析：根据《会计法》规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查

部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银

行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单

位的会计资料实施监督检查。

3.答案：ABD

解析：根据《会计法》规定，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算;

（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处

理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。上述答案中C不符合以上七条规定，

故A、B、D正确。（见《会计法》会计核算部分）

4.答案：ACD

解析：根据《代理记账管理办法》规定，代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人

的以下业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定

进行会计核算，包括审核原始凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（2）对外提供财

务会计报告；（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。

5.答案：BCD

解析：根据财政部关于会计人员继续教育的规定，会计人员继续教育的内容主要包括：

会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。

6.答案：ABCD

解析：根据《会计法》规定，法律责任的种类包括：责令限期整改；罚款；行政处分;

吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。

7.答案：ACD

解析：根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，不具备设置会计机构条件的，应

当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计机构内部应当建立稽核

制度。单位领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负

责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。一般会计人员办理

交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

8.答案：ACD

9.答案：ABCD

10.答案：BCD

解析：本题考核会计机构的设置。根据规定，一个单位是否设置会计机构，一般取决于

三个方面的因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的

要求。

三、不定项选择题

1.答案：C

解析：只有经批准从事代理记账业务的中介机构才能够受托代理记账，个人不能从

事代理记账业务。

2.答案:ACD

解析：对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章，并

由单位领导人、总会计师、会计机构负责人或会计主管人员签名盖章。

3.答案：ABC

解析：款项和有价证券的收付都属于会计核算的内容。

4.答案:D

解析:我国境外设立的企业日常经营业务以当地货币为主的,其会计核算可以某种外币

作为记账本位币。

5.答案：ABCD

解析：根据《会计法》规定，违反会计法律制度的违法行为应当承担的法律责任有：（1）

违反国家统一的会计制度行为的法律责任；（2）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚

假财务会计报告行为的法律责任；（3）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计

账簿、财务会计报告行为的法律责任；（4）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他

人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当

保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任；（5）单位负责人对依法履行

职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任；（6）违反《企

业财务会计报告条例》应承担的法律责任。

6.答案：ABCD

解析：注意金额错误与其他错误的不同处理方法。

7.答案：ABCD

解析：医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员所

从事的工作不属于会计岗位；单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

8.答案:C

解析：从1998年起，国有企业年度会计报表除个别特殊行业外，不再实行财政审批制

度。

9.答案：ABCD

解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定表人，属于《会计法》

所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。

10.答案：AD

解析：A应等债权债务结清后销毁；D应在建设工程完成后销毁。

四、判断题

1.答案：X

解析：国家统一的会计制度由国务院财政部门制定。

2.答案：V

解析：审计报告应当与财务会计报告一并对外提供。

3.答案：V

解析：本题考点为会计人员回避制度的规定。《会计工作基础规范》规定：单位负责人

的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管

人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

4.答案：X

解析：会计工作的政府监督的主体主要是财政部门，监督对象是各单位的会计行为。

5.答案：V

解析：所有会计人员都应参加会计人员的继续教育。

6.答案：V

解析：（1）会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；（2）

会计机构负责人或者会计人员的人选，应当由会计师进行业务考核。

7.答案：X

解析：单位负责人有广义和狭义之分，狭义的单位负责人是指一个单位的最高领导者，

广义的单位负责人除包括狭义的单位负责人外，还包括该单位的副职领导人。会计法所指的

单位负责人应是指狭义的单位负责人。根据会计法的规定，单位负责人既要对本单位的会计

工作担负责任，同时又要对本单位保存和提供的会计资料的真实性、完整性担负责任。

8.答案：V

解析：根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需

要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登

记手续。

9.答案：X

解析：根据《会计工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位

共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位

10.答案：X

解析：各单位可以设置单独的会计机构，也可以在有关机构中设置会计人员并指定会计

主管人员；是否设置单独的会计机构主要取决于单位的规模大小、经济业务和财务收支的繁

简及经营管理的要求.

II.答案：X

解析：会计人员基于任何原因的离职，即使临时离职，都应办理会计工作交接手续。

12.答案：X

解析:大学毕业并担任助理会计师职务4年以上，才有资格担任会计师。

13.答案：X

解析：拘役是刑罚。

14.答案：X

解析:违法行为人所在单位、上级单位、行政监察部门都有权对其进行行政处分。

15.答案：X

解析：“依法建账”中的“法”既包括《会计法》和《会计基础工作规范》，也包括

其他一些法律、行政法规，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国公司

法》。

16.答案：X

解析：《总会计师条例》和《企业会计准则》属于会计行政法规。

17.答案：X

解析：账账相符包括：总账各账户之间的相符；总账与明细账之间的相符；总账与日记

账之间的相符；会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之

间的相符。

18.答案：X

解析：对记载不准确、不完整的原始凭证，会计机构及其人员有权退回，并要求经办人

员按照国家会计制度的统一规定进行更正、补充。

19.答案：X

解析：会计内部监督不包括对总会计师职权的监督。

20.答案：X

解析：：研究生、大专、大本、博士均可直接取得会计从业资格，而无须通过考试。

模块二破解经济交易行天下的秘诀一一开启支付结算的钥匙

【职业能力判断与选择参考答案】

一、单项选择题

I.【答案】C

【解析】单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据

和结算凭证和统一规定的结算凭证，未使用或未按规定使用人民银行统一规定格式结算凭证

的，银行不予受理。

2.【答案】C

【解析】本题考核票据和结算凭证的填写要求。票据的出票日期必须使用中文大写，如

果大写日期未按要求规范书写的,银行可予受理，但是由此造成损失的，由出票人自行承担。

3.【答案】B

解析】本题考核银行结算账户的变更与撤销。根据规定，单位的法定代表人或主要负责

人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明。

4.【答案】D

【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，以下存款人可以申请开立基本

存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分

散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工

商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。

5.【答案】A

【解析】单位结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本

存款账户。一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外

的银行营业机构开立的银行结算账户。

6.【答案】D

【解析】本题考核一般存款账户的适用范围。一般存款账户是存款人的主要存款账户之

一。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

7.【答案】C

【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《账户管理办法》）的规定，

对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户：（1）基本建设资金；（2）更

新改造资金；（3）财政预算外资金；（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）

期货交易保证金；（7）信托基金；（8）金融机构存放同业资金；（9）政策性房地产开发资金;

（10）单位银行卡备用金；（11）住房基金；（12）社会保障基金；（13）收入汇缴资金和业

务支出资金；（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费；（15）其他需要专项管理和使用

的资金。

8.【答案】C

【解析】本题考核票据记载事项。票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据

无效对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。

9.【答案】B

【解析】本题考核现金使用的限额。原则上以开户单位3~5天的日常零星开支所需确定,

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天。

10.【答案】A

【解析】单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的

安全完整负责。

1L【答案】B

【解析】签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效：

（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确

定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

12.【答案】A

【解析】签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效：

（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确

定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

13.【答案】D

【解析】单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。

14.【答案】A

【解析】依照票据法第三十四条的规定，背书人在票据上记载“不得转让”、“委托收款”、

“质押”字样，其后手再背书转让、委托收款或者质押的，原背书人对后手的被背书人不承

担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。

15.【答案】B

【解析】本题考核被背书入栏的填写规定。根据《高法审理票据纠纷案司法解释》的规

定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己

的名称与背书人记载具有同等法律效力。

16.【答案】D

【解析】本题考核点是汇兑的退汇。汇款人申请退汇必须是该汇款已汇出汇出银行。如

果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受

的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，

应主动办理退汇。

17.【答案】A

【解析】本题考核银行结算账户的变更。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，

应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行

报告。

18.【答案】B

【解析】本题考核票据付款的相关规定。根据规定，见票即付的汇票，自出票日起1

个月内向付款人提示付款。

19.【答案】C

【解析】汇票上未记载付款日期的视为见票即付。

20.【答案】A

【解析】背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书；二是部分背书。背书时附

有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依

该背书取得票据权利；部分背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额

分别转让给两人以上的背书。将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人

以上的背书无效。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

2.【答案】ABD

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、

日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为

拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20

日，应写成零壹拾月零贰拾日。

3.【答案】ABC

【解析】本题考核临时存款账户的开立。有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：

①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资；④境外机构（含港澳台地区）在境内

从事经营活动。

4.【答案】ABD

【解析】签发现金支票到开户银行提款，在该现金支票上的签章应为预留在银行的该单

位财务专用章和该单位法定代表人的印章。

5.【答案】BCD

【解析】《票据法》规定，汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限的，不得

背书转让。汇票未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地，不影

响背书的效力。

6.【答案】AC

【解析】签发支票必须记载下列事项，欠缺下列事项之一的，支票无效：（1）表明“支

票”的字样；（2）无条件支付委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）

出票人签章。为了发挥支票灵活便利的特点，我国《票据法》、《支付结算办法》规定了支票

的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。未补记前

不得背书转让和提示付款。

7.【答案】BCD

【解析】本题考核点是银行的结算纪律。A是开户人的行为。

8.【答案】ACD

【解析】存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款

账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）存款人因附属的非独

立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。（4）异地临时

经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

9.【答案】ABD

【解析】支票不可以背书转让。

10.【答案】BCD

【解析】见票即付的汇票（银行汇票），自出票日起1个月内向付款人提示付款。

三、不定项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，

存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外），预算单位开立

专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

2.【答案】AB

【解析】票据保证记载的事项，有绝对记载事项和相对记载事项。其中绝对记载事项包

括保证文句和保证人签章两项;相对记载事项包括被保证人的名称、保证日期和保证人住所。

（1）关于被保证人的名称，如果不记载这一内容：已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未

承兑的汇票，出票人为被保证人。（2）关于保证日期，如果不记载这一内容，出票日期为保

证日期。（3）关于保证人的住所，如果不记载这一内容，可以推定为保证人的营业场所或住

所。

3.【答案】D

【解析】根据支付结算制度的规定，临时存款账户可以办理现金支取。

4.【答案】ABC

【解析】单位在填写票据时，应当遵守的有：”票据金额以中文大写和数码同时记载，

二者必须一致，二者不一致的，票据无效”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的

结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改

时应当由原记载人在更改处签章证明。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签

章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和

结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

5.【答案】ACD

【解析】背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的

效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。

6.【答案】BC

【解析】将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。

7.【答案】B

【解析】如果持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对前手的追索权。在作出说明

后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

8.【答案】ABCD

本题考核违反银行结算账户管理制度的罚则。

9.【答案】BD

（1）选项A：出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在当日足额

付款。付款人丁银行的确不是支票的债务人，但不能以此为由拒绝付款。（2）甲公司在丁

银行账户上的存款仅有2万元人民币，其签发的金额为10万元人民币的支票为空头支票,

丁银行可以拒绝付款。（3）选项C：支票的债务人为出票人甲公司，不包括乙公司。（4）

选项D：支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款；超过提示付款期限的，付款人可

以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。

10.【答案】BCD

【解析】汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。

转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。汇入银行对于收款人拒绝接

受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出收款通知，经过2个月无法交付的汇

款，应主动办理退汇。

四、判断题

1.【答案】X

【解析】本题考核汇缴人的收入汇缴账户的相关规定。《人民币银行结算账户管理办法》

规定汇缴人的收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，

只收不付，不得支取现金。

2.【答案】V

【解析】本题考核的知识点是《支付结算办法》。

3.【答案】V

【解析】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票

据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人

可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

4.【答案】X

【解析】票据和结算凭证的金额必须一致，否则票据无效。

5.【答案】X

【解析】票据上记载的多次背书应是相连续无间断的。如果背书不连续，付款人可以拒

绝向持票人付款，否则付款人应自行承担责任。背书连续主要是指背书在形式上连续，如果

背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款。但是，如果付款人明知

持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则应自行承担责任。

6.【答案】V

【解析】票据出票日期应大写，否则银行不予受理。若出票日期大写不规范的，银行可

以受理，但由此带来的损失由出票人自行承担。

7.【答案】V

【解析】本题考核银行结算账户的开户与销户，表述正确。

8.【答案】V

【解析】本题考核银行汇票的丧失。根据规定：银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出

具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

9.【答案】X

【解析】超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。付

款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。

10.【答案】V

【解析】支票的持票人自出票之日起10日内提示付款。超过提示付款期限的，根据《票

据法》规定，付款人可以不予付款，但是付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票

据责任。

n.【答案】v

【解析】因注册验资在银行开设临时存款账户的单位，若未获得工商行政管理部门核

准登记的，在验资期满后，应向银行申请撤销该账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。

缴现金的，需缴款人持缴款回单来办理取现或划转到其指定账户。

12.【答案】X

【解析】付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

13.【答案】V

【解析】临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的有关规定办理。注册验资的临

时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

14.【答案】V

【解析】本题考核银行结算账户的开户与销户，表述正确。

15.【答案】V

【解析】自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中

选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户

纳入个人银行结算账户管理。

16.【答案】V

【解析】为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清

查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。因而该表述正确。

17.【答案】X

【解析】银行汇票、银行本票的签发人为银行，商业汇票签发人为企业。

18.【答案】X

【解析】保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。如果保证附有条

件的，所附条件无效，保证本身仍然具有效力，保证人应向持票人承担保证责任。

19.【答案】X

【解析】出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效；背书人在票据上的签章

不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力；承兑人、保证人在

票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。

20.【答案】X

20.【解析】银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户

日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。

模快三担当社会责任的履约典范一一学会依法纳税

【参考答案】

一、单项选择题

1.答案：c

解析：本题考核税收法律关系的客体。税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共

同指向的对象，即课税对象。

2.答案：B

解析：地方税，是指由地方政府征收管理和支配的一类税收，也称地税。例如，耕地

占用税、房产税、车船税、契税、城镇土地增值税等。

3.答案：C

解析：税收程序法是指税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利、义务的法律规范

总称，主要包括税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务

机关组织、税务争议处理等内容。例如，《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共

和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》

4.答案：C

解析：税率是税法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收负担深度，是税制建

设的中心环节。是衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志。

5.答案：B

解析：根据《财政部国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》规定，

一般纳税人销售白酒，收取包装物押金，需并入销售额中：销项税额：

[(93600+2000)/(1+17%)]*17%=13890.60元

6.答案：C

解析：本题考核消费税复合计税。采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。

7.答案:A

解析：免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中

国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红

利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。

8.答案：C

解析：本题考核外出经营报验登记的规定。根据规定.纳税人应当在到达经营地进行生

产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，因此选项c的说法是错误的。

9.答案：B

解析：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。

10.答案：B

解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务机关申报办理停业

登记，其停业期限最长不得超过1年。

n.答案：c

解析：本题考核变更税务登记的概念。变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原

登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。

12.答案：B

解析：本题考核发票的有关规定。发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局

规定。故选B。

13.答案：C

解析：增值税专用发票由国家税务机关指定的企业统一印制。

14.答案:B

解析：固定性是指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课税额度，也可以

理解为规范性。税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入的重要特征。

15.答案：B

解析：根据《税务登记管理办法》第二条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从

事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》

及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

16.答案:D

解析：我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于流转税类；印花税属于行为税类。

二、多项选择题

1.答案：ABCD

解析：税收的主要作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；②税收是国

家调控经济运行的重要手段；③税收具有维护国家政权的作用；④税收是国际经济交往中维

护国家利益的可靠保证。

2.答案：BCD

解析：本题考核税收实体法的范围上。税收实体法具体规定了税种的征收对象、征收

范围、税目、税率、纳税地点等内容。如：《中华人民共和国个人所得税法》等。

3.答案：ABCD

解析：按照税法法律级次，可以将税法分为：税收法律、税收行政法规、税收行政规章

和税收规范性文件。

4.答案：ABCD

解析：税法的构成要素：是指税法应当具备的必要因素和内容。税法的构成要素包括：

征税人、纳税义务人、征税对象等。

5.答案：ACD

解析：本题主要考查价外费用的范围内容。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、

补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、

储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

6.答案：AD

解析：本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。我国个人所得税纳税人义务人依据

住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

7.答案：AB

解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用

发票，不得自行扩大专业发票使用范围。填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使

用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

8.答案：AC

解析：固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机

关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；进口

货物，应该向报关地海关申报纳税。

9.答案：ABCD

解析：本题考查发票的开具要求，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税

务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。这是在开具发票时要遵

守的要求之一。

10.答案：ABC

解析：本题考核设立税务登记的相关规定。根据规定，已办理税务登记的扣缴义务人

应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务

机关不再核发扣缴税款登记证件。因此选项D的说法错误。

三、不定项选择题

L答案：A

解析：企业缴纳的消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加等产品

销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等都是可以扣除的。

依据企业所得税法第十条“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付

的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚

款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核

定的准备金支出；

2.答案：B

解析：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业

以企业登记注册地为纳税地点。

3.答案：ABCD

解析：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定，商业

企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品

不得开具专用发票。

4.答案:ABCD

解析：本题考查发票的开具要求，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税

务机关批准,不得拆本使用发票,不得自行扩大专业发票使用范围。不得自行填开发票入账，

不得未按规定报告发票使用情况。

5.答案：ABCD

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，

税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；（二）

依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税

资料的；（四）虽设置帐簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以

查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报,

逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定

应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

6.答案：ABCD

解析：我国税款的征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣

代缴、代收代缴、委托代征和其他征收方式。

7.答案:B

解析：本题考查增值税纳税义务发生时间，采取预收货款方式销售货物的，为货物发

出的当天；

8.答案:B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条规定：“从事生产、

经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税

务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

四、判断题

1.答案：X

解析：税收具有无偿性特征，税款一律纳入国家财政预算，有财政统一分配，而不直接

向具体纳税人返还或支付报酬。

2.答案：V

解析：本题考核消费税的纳税地点。委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向其

机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。

3.答案：V

解析：销售货物或者应税劳务，其纳税发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项

凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

4.答案：V

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的纳税年度自公历1

月1日起至12月31日止。

5.答案：X

解析：本题考核发票的开具与管理。增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用。

6.答案：V

解析：根据《税务登记管理办法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产

或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税

务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

7.答案：X

解析:当课税对象数额超过起征点时,须全额计缴税款;当课税对象数额超过免征额时，

只须就差额部分计缴税款。

8.答案：X

解析：根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应

办理税务登记。

9.答案：X

解析：税务登记的主管税务机关指的是县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方

税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记

和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

10.答案：X

解析：根据《税务登记管理办法》规定，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照

税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

II.答案：X

解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延

长停业登记，并如实填写《停业复业报告书》。

12.答案：X

解析：根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第二十三条规定："实行

定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期限不得超过一年。”

13.答案：X

解析：根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘

探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税

务登记机关申报办理注销税务登记。

14.答案：X

解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日

内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

15.答案：V

解析：增值税普通发票可以是一般纳税人使用，也可以给小规模纳税人使用。增值税

一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

16.答案：X

解析：根据我国税收法律制度的规定，发票防伪用品由国家税务总局指定企业印制。

17.答案：X

解析：根据《增值税暂行条例》规定，委托其他纳税人代销货物的，开具增值税专用发

票的时间应为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单

及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

18.答案：X

解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，但有违反有关规定的，不得

领购使用专用发票，如销售的货物全部是免税项目者。

19.答案：X

解析：根据《税收征收管理法实施细则》第32条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税

款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人事受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应

当按照规定办理纳税申报。

模块四保障公共财政运行的基础一一聚焦财政法规制度

参考答案

一、单项选择题

1.［答案］:D

［解析］:本题考核预算体系组成。我国的预算组成并非没有限制的，中央预算由中央各

部门（含直属单位）的预算组成。地方预算由各省、自治区、直辖市预算组成。

2.［答案］:C

［解析］:本题考核国务院财政部门的预算职权。选项C是全国人民代表大会常务委员会

的预算职权之一。

3.［答案］:D

［解析］:本题考核预算收入。预算收入按照分享程度划分，包括中央预算收入、地方预

算收入以及中央和地方预算共享收入。

4.［答案］:C

［解析］:本题考核决算草案的审批。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本

级人民代表大会审查和批准。

5.［答案］：D

［解析］:本题考核政府采购的主体范围。目前，我国国有企业不属于政府采购的主体范

围。

6.［答案］:D

［解析］:本题考核政府采购方式。符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性

谈判方式采购。

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的

（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的

（4）不能事先计算出价格总额的。

7.［答案］:C

［解析］:本题考核预决算监督的相关规定。各级审计机关应当依照《中华人民共和国审

计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预

算的执行情况和决算，进行审计监督。

8.［答案］:A

［解析］：本题考核国库单一账户体系。国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的，

该账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。

9.［答案］:A

［解析］:本题考核财政支付的方式。财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理

银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人

或用款单位账户。

10.［答案］:A

［解析］:《政府采购法》是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采

购法规制度的基本依据。

二、多项选择题

1.［答案］:BC

［解析］：本题考核全国人民代表大会的预算职权。选项B.C是全国人民代表大会常务委

员会的职权。

2.［答案］:AB

［解析］:本题考核中央预算。中央政府预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。

中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。其中，中

央各部门，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会

团体；直属单位，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。

3.［答案］：ABCD

［解析］:本题考核我国预算支出的形式。我国预算支出包括：

（1）经济建设支出

（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出

（3）国家管理费用支出

（4）国防支出

（5）各项补贴支出

（6）其他支出。

4.［答案］:ABD

［解析］:本题考核政府采购方式。选项C适用邀请招标方式。

5.［答案］:ACD

［解析］:本题考核财政授权支付程序的适用范围。财政授权支付程序适用于未纳入工资

支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单

项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，

以及特别紧急的支出。

三、不定项选择题

1.［答案］:ABCD

［解析］:本题考核编制年度预算草案的依据。各级政府编制年度预算草案的依据包括:

(1)法律、法规

(2)国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策

(3)本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围

(4)上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素

(5)上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。

2.［答案］：AB

［解析］:本题考核预算的审批。根据规定，中央预算由全国人民代表大会审查和批准,

地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。

3.［答案］:CD

［解析］:本题考核各部门的预算职权。各部门的预算职权包括

(1)编制本部门预算、决算草案

(2)组织和监督本部门预算的执行

(3)定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

4.［答案］:ABC

［解析］:本题考核政府采购人的范围。根据规定，采购人是指依法进行政府采购的国家

机关、事业单位和团体组织。

5.［答案］:C

［解析］:本题考核政府采购的原则。

四、判断题

1.［答案］:X

［解析］:本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是

由中央各部门（含直属单位）的预算组成的。

2.［答案］:X

［解析］:本题考核预算法律制度。根据规定，不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，

经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。

3.［答案］:X

［解析］:本题考核国家预算原则。每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分

确实的资料，并总结出规律性进行计算，不得假定、估算，更不能任意变造，体现了国家预

算的可靠性原则。

4.［答案］:V

［解析］:本题考核政府采购的方式。题目的表述是正确的。

5.［答案］：X

［解析］:本题考核政府集中采购目录和采购限额标准的规定。政府集中采购目录和采购

限额标准由省级以上人民政府确定并公布。

6.［答案］X

［解析］本题考核决算的相关规定。根据规定，国务院财政部门编制中央决算草案，报国

务院审定后，由国务院提请全国“人大常委会”审查和批准。

7.［答案］V

［解析］本题考核政府采购方式。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

8.［答案］V

［解析］各级政府总预算由本级政府预算和汇总的下一级政府总预算组成，由财政部门负责

编制。

9.［答案］V

［解析］国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设该账户。

10.［答案］X

［解析］中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数

额。

模块五追求会计职业境界的永恒主题一一遵守会计职业道德

【参考答案】

一、单项选择题

【答案】D

【解析】会计法律制度通过国家机关强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要

依靠会计从业人员的自觉性，并依靠社会舆论和良心来实现，具有很强的自律性。因此，自

律性是会计法律制度与会计职业道德在性质上的区别。故D选项正确。

2.加强会计职业道德修养是提高（）、维护国家和集体利益的需要。

【答案】B

【解析】加强会计职业道德修养是提高会计工作质量、维护国家和集体利益的需要。故

B选项正确。

3.会计职业道德的检查可以通过（）方式进行。

【答案】B

【解析】会计职业道德检查与惩治机制的建立是一个复杂的系统工程，需要政府部门、

行业组织、有关单位的积极参与，需要运用经济、法律、行政、自律等综合治理手段予以实

现。故B选项正确。

4.会计职业道德的精髓是（）。

【答案】A

【解析】诚实守信是做人的基本原则，也是会计职业活动和职业道德的精髓。故选A。

5.下列各项中，不属于会计职业道德规范中的爱岗敬业的基本要求的是（）。

【答案】D

【解析】执业谨慎，信誉至上是“诚实守信”的基本要求，而A、B、C项均属于爱岗敬

业的基本要求。故选D。

6.“常在河边走，就是不湿鞋。”这句话体现的会计职业道德是（）。

【答案】C

【解析】廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白；自律是指自律主体按照一定的

标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的核心就是用道德观念

自觉地抵制自己的不良诱惑，只有廉洁自律，才能做到“常在河边走，就是不湿鞋”。故C

选项正确。

7.诚实守信要求会计人员做到（）。

【答案】A

【解析】诚实守信，要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至

上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。故A选项正确。

8.会计职业道德教育的各种途径中，具有基础性地位的是（）。

【答案】A

【解析】会计职业道德教育的途径包括：通过会计学历教育进行会计职业道德教育；通

过会计继续教育进行会计职业道德教育；通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德

教育。其中，会计学历教育在会计职业道德教育中具有基础性地位。故A选项正确。

9.以下不属于会计职业道德特征的是（）。

【答案】D

【解析】会计职业道德的特征是一定的强制性、广泛社会性和相对稳定性。故D选项正

确。

10.职业道德的性质是由（）决定的。

【答案】D

【解析】职业道德是调整一定职业活动关系的职业行为准则和规范。职业道德是社会经

济关系所决定的社会意识形态。故D选项正确。

11.道德的主要社会功能不包括（）o

【答案】D

【解析】道德具有5个方面的主要功能，即认识功能、调节功能、教育功能、评价功能、

平衡功能。监督职能不属于道德的主要社会功能。故D选项正确。

12.会计人员继续教育的对象为（）。

【答案】D

【解析】会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织

的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职

业道德水平。故D选项正确。

13.对会计工作既要讲究效率，又要重视质量，体现了会计职业道德（）的特征。

【答案】C

【解析】时效性与程序性相结合原则的内容主要包括：在会计工作中对时效的要求相当

严格,会计人员有责任从各有关者的利益出发,努力认真和及时保质地完成好各项工作任务,

保证效率的最大化。但需要注意的是，决不能因为追求效率而忽视质量，必须按照会计的程

序规范地进行会计核算，办理会计业务。故c选项正确。

14.会计人员强化服务的关键是（）。

【答案】B

【解析】强化服务的关键是提高服务质量，会计职业强化服务的结果就是奉献社会。故

B选项正确。

15.会计人员继续教育的特点，不包括（）。

【答案】D

【解析】会计人员继续教育的特点包括针对性、适应性和灵活性。故D选项正确。

16.“做老实人,说老实话,办老实事。”这句话体现的会计职业道德规范的内容是（）。

【答案】C

【解析】诚实守信，要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至

上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。故