做账实操-供暖用散热器生产企业账务处理实例

会计实操文库做账实操-供暖用散热器生产企业账务处理实例一、企业基本信息假设某供暖用散热器生产企业，主要生产不同型号的钢制散热器和铜铝复合散热器。该企业为一般纳税人，增值税税率为13%。二、账务处理实例（一）原材料采购1.采购钢材、铜材、铝材和配件等采购钢材100吨，单价为4000元/吨，共计400,000元；铜材20吨，单价为50,000元/吨，共计1,000,000元；铝材30吨，单价为20,000元/吨，共计600,000元；各种配件（如阀门、接头等）一批，金额为200,000元。均取得增值税专用发票，钢材进项税额为52,000元（400000×13%），铜材进项税额为130,000元（1000000×13%），铝材进项税额为78,000元（600000×13%），配件进项税额为26,000元（200000×13%）。会计分录如下：借：原材料钢材400,000原材料铜材1,000,000原材料铝材600,000原材料配件200,000应交税费应交增值税（进项税额）286,000贷：银行存款2,486,000（二）生产过程1.领用原材料进行生产生产一批钢制散热器，领用钢材80吨，价值320,000元；配件100,000元。会计分录如下：借：生产成本钢制散热器原材料420,000贷：原材料钢材320,000原材料配件100,0002.发生人工成本和制造费用支付生产工人工资150,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本钢制散热器人工成本150,000贷：应付职工薪酬工资150,000借：应付职工薪酬工资150,000贷：银行存款150,000车间设备折旧，设备原值为3,000,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=3000000÷10÷12=25,000元。会计分录如下：借：制造费用设备折旧25,000贷：累计折旧25,000将制造费用分配到生产成本中（假设本月只生产这一批钢制散热器，将制造费用全部分配到该产品）。会计分录如下：借：生产成本钢制散热器制造费用25,000贷：制造费用设备折旧25,0003.产品完工入库经过生产，该批钢制散热器完工入库，生产成本共计595,000元（420,000+150,000+25,000）。会计分录如下：借：库存商品钢制散热器595,000贷：生产成本钢制散热器原材料420,000生产成本钢制散热器人工成本150,000生产成本钢制散热器制造费用25,000（三）销售过程1.销售产品销售钢制散热器，取得销售收入800,000元（不含税），款项已存入银行。销项税额=800,000×13%=104,000元会计分录如下：借：银行存款904,000贷：主营业务收入钢制散热器销售800,000应交税费应交增值税（销项税额）104,0002.结转销售成本假设销售的钢制散热器成本为595,000元（与上述入库成本相同）。会计分录如下：借：主营业务成本钢制散热器销售595,000贷：库存商品钢制散热器595,000（四）期间费用1.销售费用支付产品运输费用15,000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=15,000×9%=1350元会计分录如下：借：销售费用运输费15,000应交税费应交增值税（进项税额）1350贷：银行存款16,350支付销售人员工资100,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资100,000贷：应付职工薪酬工资100,000借：应付职工薪酬工资100,000贷：银行存款100,0002.管理费用支付管理人员工资200,000元，办公场地租金50,000元，水电费10,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资200,000管理费用租金50,000管理费用水电费10,000贷：银行存款260,0003.财务费用本月短期借款利息支出10,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出10,000贷：银行存款10,000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为104,000元，进项税额合计=286,000+1350=287,350元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=104,000287,350=183,350元（本月进项税额大于销项税额，形成留抵税额）不需要进行增值税转出缴纳的会计分录。2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加由于本月增值税应纳税额为负数，不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。3.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用主营业务收入为800,000元，主营业务成本为595,000元，销售费用=15,000+100,000=115,000元，管理费用=200,000+50,000+10,000=260,000元，财务费用为10,000元。本月利润总额=800,000595,000115,000260,00010,000=80,000元（本月亏损，暂不缴纳企业所得税）（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入钢制散热器销售800,000贷：本年利润800,0002.结转成本和费用会计分录如