《电力企业广告业务合同管理审计现状的调查探究报告》7200字（论文）

电力企业广告业务合同管理审计现状的调研分析报告目录TOC\o"1-2"\h\u16479电力企业广告业务合同管理审计现状的调研分析报告 1159201.1电力企业广告业务合同管理审计现状 1264471.1.1审计部门设立与人员配备情况 2275061.1.2合同管理审计开展频率与总体水平 3273841.1.3合同管理审计制度健全程度 4269491.1.4风险导向审计理论及数字化技术运用情况 5219371.1.5后续跟踪审计情况 61621.2电力企业广告业务合同管理审计存在的问题 6319061.2.1审计人员结构不尽合理 6271001.2.2审计的独立性有待提高 7141921.2.3合同管理审计制度健全性不足 892411.2.4风险导向审计理念贯彻不到位 8241571.2.5合同管理审计技术方法亟需改善 91.1电力企业广告业务合同管理审计现状本文将通过问卷调查的形式来获取电力企业目前广告业务合同管理审计项目的具体情况，通过对问卷调查结果的分析，可以进一步剖析目前电力企业在执行广告业务合同管理审计时出现的问题，同时，将问卷结果量化分析，评估不同问题的严重程度，为后续建议的提出提供指导。对于电力企业广告业务合同管理审计现状调查问卷的设计遵循目的性与明确性原则。首先，在设计调查问卷时，通过借鉴类似审计案例调研过程中相关实践者的访谈记录，同时咨询了电力企业相关内部审计专家以及学校指导老师，确定有助于了解电力企业广告业务合同管理审计现状的重点内容，拓宽研究视角和思路，使得问卷内容与调查主题紧密相关。其次，在问卷语言的内容设计上争取做到简洁、易懂，避免出现模糊选项，以便于增加调查问卷结果的可靠性。另外，在设计问卷时，对于广告业务合同管理审计重点选项的确定上，借鉴了王海兵（2019）的研究成果。调查问卷题目类型分为单选和多选题，被调查者均为全国范围内各电力企业内部审计部门审计人员，通过线上和线下相结合的方式发放。问卷首先收集被调查对象本身的年龄、专业以及获取审计证书情况等基本信息，然后调研被调查对象所在电力企业内部审计部门的隶属关系，之后对电力企业广告业务合同管理审计的总体水平进行统计，最后分别对广告业务合同签订审计阶段、合同执行审计阶段所涉及具体内容的重要程度展开询问。本次关于电力企业广告业务合同管理审计现状的调查问卷累计发放80份，收回72份，包含无效问卷7份。调查问卷具体内容详见附录，下面将详细分析调查问卷得到的反馈情况。1.1.1审计部门设立与人员配备情况1.电力企业内部审计部门审计人员结构如表1.1所示，根据调查问卷收集到的反馈可以看出，电力企业内部审计部门30岁以下的只占9.23%，而40岁以上的审计人员占据了69.23%，年龄出现较大的断层。表1.1电力企业内部审计部门审计人员年龄层次分布统计表年龄20-30岁30-40岁40-50岁50岁以上合计数量（份）614351065比重（%）9.23%21.54%51.85%15.38%100%此外，企业内部审计工作是一项需由来自不同专业人才参与，有较强技术要求的工作。通过合理配置专业人才，彼此互相配合，可以使内部审计工作较为全面、透彻的达到理想效果。西方理论研究主张内部审计部门较为理想化的人员配置为经管类、工程类和其他类别分别占据三分之一，但是从表1.2中可以发现财务类专业以50.77%的比例占据了总体数量的一半，而法律专业仅有1.08%，距离理想配比三分之一依然相差甚远。同时，从表1.2中的数据可以看出在电力企业审计部门内部，审计专业的人才只占7.69%，这会导致电力企业在开展内审工作时，在规范性和专业性上会有所欠缺。基于实践证明，这样以财务为主的专业人才结构只有在实施与财务相关的审计项目时才有一定的优势，从长远角度分析，这种不合理的内审人员专业结构会在某种程度上限制了公司的进步。表1.2电力企业内部审计部门审计人员专业分布情况表专业类别财务审计其他经管类理工类法律其他合计数量（份）3358162165比重（%）50.77%7.69%12.31%24.62%1.08%1.54%100%如表1.3所示，目前电力企业审计人员未获取相关审计证书或仅获取一项证书的占61.54%，这可能会导致内审人员在审计工作中，对审计专业理论的了解和应用上存在一定缺陷。表1.3电力企业内部审计人员审计证书获取数量统计表个数0个1个2个3个大于3个合计数量（份）1129166365比重（%）16.92%44.62%24.62%9.23%4.62%100%2.电力企业内部审计部门隶属关系从表1.4可以看出，电力企业内审部门隶属总经理管理的有31份，占总体的47.69%。排第二的是与纪检、监察部门合署办公的情况，有21.08%的调查对象表示其所在电力企业的内部审计部门与纪检工作、监察工作一起办公。众所周知，表1.4中五种隶属关系中最为合理的是内审部门由董事会或审计委员会直接领导，或者由监事会直接管辖这两种关系，因为如果董事会直接管辖内部审计部门，表明企业内部审计人员可以直接越过公司其他管理层将审计结果汇报给董事会，这将会极大提高内部审计部门在电力企业中的独立性，可以使得内部审计部门更好地发挥在企业中身为第三道防线的作用，为公司高效规避风险和改善企业广告业务合同管理给予强有力的支持。但通过问卷统计发现，由董事会或审计委员会控制的比例仅为9.23%，同时，从属于监事会的比例仅占1.08%，这两种较为合理的隶属关系却占比最低，说明电力企业在此方面的实际情况较为严峻，对于内部审计机构的从属方向需进一步结合国际先进管理理念综合考量，妥善划分。表1.4电力企业内审部门在单位中的隶属关系统计表隶属部门与纪检、监察合署办公总会计师或副总经理总经理董事会或审计委员会监事会合计数量（份）1511316265比重（%）21.08%16.92%47.69%9.23%1.08%100%1.1.2合同管理审计开展频率与总体水平1.电力企业广告业务合同管理审计开展频率表1.5电力企业广告业务合同管理审计开展频率汇总表时间/次不会定期开展1年以内1~3年3年以上合计数量（份）352121665比重（%）51.85%1.08%18.46%24.62%100%表1.5对电力企业广告业务合同管理审计开展的频率做了统计。根据统计结果显示，目前有近51.85%的电力企业并不会定期开展广告业务合同管理审计，绝大多数都是上级领导根据企业运营的现状，将广告业务合同管理审计纳入某一年的年度审计计划，才会实施广告业务合同管理审计工作；41.08%的电力企业即使定期开展广告业务合同管理审计，其间隔也是一年以上，可见大部分电力企业缺少对广告业务合同管理专项审计的重视。2.电力企业广告业务合同管理审计总体水平表1.6电力企业广告业务合同管理审计总体水平表水平差较差一般较好好合计数量（份）622297165比重（%）9.23%31.85%44.62%10.77%1.54%100%通过表1.6可以得知，在所有被调查对象中，有44.62%的受访者认为自身所在电力企业在广告业务合同管理审计上的水平一般，31.85%的人认为审计水平较差，9.23%的人认为审计水平差。由此可见，总体来说调查对象对所在电力企业的广告业务合同管理审计的情况并不满意，说明电力企业在这方面还有较大的进步空间。1.1.3合同管理审计制度健全程度表1.7电力企业广告业务合同管理审计制度健全有效程度统计表程度没有相关制度有，但不具备健全有效性有，具备基本健全有效性有，具备较好的健全有效性合计数量（份）37159465比重（%）56.92%21.08%11.85%6.15%100%据表1.7中的统计数据可以发现，绝大多数被调查对象都认为其所在的电力企业缺乏健全、有效的广告业务合同管理审计制度。其中，56.92%的被调查对象认为压根没有相关审计制度，21.08%的被调查对象认为虽然有，但却不健全；相比之下，仅仅只有11.85%的被调查对象认为自身所在的电力企业内部的广告业务合同管理审计制度较为规范，基本可以达到健全且有效的程度，可以在一定程度上为电力企业广告业务合同管理审计活动的成功、有效展开提供一定的指引；同时，仅仅只有6.15%的被调查对象认为公司的广告业务合同管理制度具备较好的健全有效性。最后，通过分析问卷数据，本文认为目前绝大多数电力企业依旧未对建立和完善广告业务合同管理审计制度予以充分的重视，在这方面仍需进一步加强。1.1.4风险导向审计理论及数字化技术运用情况1.电力企业广告业务合同管理审计风险导向审计理论的运用程度表1.8电力企业广告业务合同管理审计风险导向审计理论的运用程度表程度极低较低一般较高很高合计数量（份）627237265比重（%）9.23%41.54%35.38%10.77%1.08%100%根据对问卷调查所得数据进行分析，在对风险导向理论审计的运用上，有41.54%的被调查对象认为本公司在广告业务合同管理审计方面，运用程度较低，与此相比，只有10.77%的被调查对象认为运用程度较高，而觉得运用程度很高的比例仅占1.08%，具体情况详见表1.8。风险导向审计理论强调全面风险识别，并全过程追踪风险，能够有效帮助企业预防风险的发生，符合企业发展需要。对此持续进行关注并积极投入运用于本公司，会大大提高广告业务合同管理审计效率，推进本公司审计部门快速与国际接轨。2.电力企业广告业务合同管理审计开展形式根据调查结果，如表1.9所示，有超过一半约为55.38%的电力企业认为本公司开展的广告业务合同管理审计为事后审计，仅仅只有9.23%的人认为本公司开展的形式为事后、事中和事前三种审计形式同步进行。这反映出电力企业广告业务合同管理审计在响应国家号召，将审计工作前移的工作上还有较大的提升空间。表1.9电力企业广告业务合同管理审计形式统计表形式事后审计以事后审计为主，部分业务前移到事中审计事后、事中、事前审计同步进行其他合计数量（份）36216265比重（%）55.38%32.31%9.23%1.08%100%1.电力企业广告业务合同管理审计对数字化技术利用程度表1.10电力企业广告业务合同管理审计对数字化技术利用程度表程度极低较低一般较高很高合计数量（份）3291813265比重（%）4.62%44.62%27.69%20.00%1.08%100%21世纪以来，社会经济的茁壮发展与快速进步离不开数字化程度的加深，内部审计也不例外。将信息技术运用于广告业务合同管理内审项目，不仅能够有效减轻内部审计人员的负担，节省审计资源，还能够发觉一些人工难以察觉到的勾稽关系与审计线索，从而使得审计工作得到更深入、透彻的展开。通过对调查问卷中关于电力企业广告业务合同管理审计在数字化技术利用程度相关问题的结果统计分析，从表1.10中可以看出，约有44.62%的被调查对象认为自身所在电力企业对数字化审计技术利用程度较低，27.69%认为一般，较高以及很高的仅占约四分之一，说明电力企业广告业务合同管理审计工作在建设和运用信息技术方面还有较大的提升空间。1.1.5后续跟踪审计情况通过分析整理电力企业广告业务合同管理审计后续跟踪审计的执行情况，发现电力企业广告业务合同管理审计在后续跟踪审计上取得了较为不错的成果，如表1.11所示，有49.23%的人认为本公司的广告业务合同管理审计执行了后续跟踪审计，并且问题都得到了妥善的解决，但和国际水平相比仍有一定的差距。表1.11电力企业广告业务合同管理审计后续跟踪审计的执行情况统计表执行情况没有执行执行了，但比较流程化执行了，但只解决部分问题执行了，问题都得到妥善解决合计数量（份）25263265比重（%）1.08%7.69%40.00%49.23%100%1.2电力企业广告业务合同管理审计存在的问题1.2.1审计人员结构不尽合理首先，由于电力企业长期处于垄断地位，稳定性较高，所以其人员离职率长期处于较低水平，职位缺口较低，员工轮转速度较慢。而对于内审部门来说，业务量较为稳定且岗位缺口有限，很大可能存在部分内部审计员工长期待在岗位上，只有当发生人员职位调动或审计人员退休时才有岗位空缺。同时，从其他如财务、法律、业务部门向内部审计部门调动的情况较为常见，但是从内部审计部门调出的情况却较为少见。综合这些因素，造成了电力企业内部审计部门人员年龄断层严重且趋于老龄化的现象。这导致电力企业在开展内部审计工作时偏于保守，对于新事物的接受程度有待提高，同时对于先进审计技术的应用可能也存在障碍。此外，年龄出现断层和老龄化严重还可能使得电力企业内部审计部门在老一批员工退休时，年轻一代尚未有足够的能力承担企业内部审计工作。因为众所周知，内部审计是一项需要强大沟通协调能力的工作，而年轻一代在企业内资历较浅，经历的人和事相对较少，在展开审计工作时，难免会有些心有余而力不足，从而对内部审计工作效果产生不利影响。其次，由于我国国内对于合同管理审计的研究尚处于起步阶段，而对于电力企业广告业务合同管理审计的研究更是有所欠缺，因此难免会出现一些问题，如电力企业广告业务合同管理审计人员专业性有所欠缺、团队专业配置较为不合理等。审计专业性欠缺以及团队专业配置不合理等问题是影响广告业务合同管理审计效果的关键因素，提高团队专业性及合理配置团队专业组成迫在眉睫。电力企业广告业务合同管理审计要求内部审计人员对本公司广告业务、合同管理情况以及恰当的审计理论与方法都要理解。比如开展工作时，不仅涉及传统财务审计方面的问题，如审查广告费使用情况，还会涉及与合同纠纷有关的法律问题等其他专业问题。因此对于电力企业来说，广告业务合同管理审计工作需要的是一支不仅专业性强，而且需要具备多面能力，同时也要有较强综合素质的审计团队。但目前电力企业面临的问题是，财务类和其他经管类的占比具有压倒性优势，而审计专业、法律专业的人才占比相对较少，对于审计相关证书的获取情况超过一个的也不足一半，与理想中的人员配置情况还有较大的距离，这将会影响电力企业广告业务合同管理审计工作的客观性、公正性和专业性，不利于企业内部对内审工作的认可，阻碍内部审计地位和形象的确立。1.2.2审计的独立性有待提高保持较高的独立性对于内审工作在电力企业的有效展开，积极发挥出企业第三道防线作用的重要性不言而喻。能够有效保障内部审计部门独立性的理想模式为内审部门直接隶属于董事会或审计委员会，或者监事会的管辖，并向他们汇报工作，但从调查问卷的统计结果中可以发现，虽然目前电力企业在国家的号召下都单独设立了内部审计机构，但是绝大多数都仍然受总经理直接管辖，服从总经理安排，甚至还有从属于总会计师或副总经理，甚至与纪检、监察合署办公的情况，这都很大程度上阻碍了内审部门的独立性，这将会导致内部审计部门无法独立、公正的通过有效方式反应审查出的问题，使得内部审计在帮助企业规避风险上有较大的局限性，容易使得企业遭受更为险峻的挑战。此外，当人手不足时，电力企业内部审计人员可能还会受领导安排帮助暂时承担其他岗位职责，这导致内部审计人员不仅是业务活动的监督审查者，还是业务活动的执行者，严重影响了内部审计工作的独立性和客观性。1.2.3合同管理审计制度健全性不足任何企业能够健康良性的运行都离不开健全、完善、行之有效的规章制度，开展电力企业广告业务合同管理审计工作也不例外。电力企业广告业务合同管理审计制度的健全性与企业内部审计由传统型向增值型转变存在紧密联系。但从调查问卷中得到的信息，可以反映出电力企业在广告业务合同管理审计制度建设上存在极大的盲点，同时也反映出电力企业一直以来受较为稳定的垄断性地位影响，思想上偏于保守传统，缺少与时俱进。甚至可能有些电力企业的广告业务合同管理审计制度都是出于国家要求被迫建立，审计项目也大多走个形式，更不要说出台广告业务合同管理审计制度具体执行细则了。由于缺少健全、完善的广告业务合同管理审计制度的要求与约束，导致电力企业内审部门在开展该项审计工作时缺少规范性配套指引，即使开展也是根据一些通用的审计流程，依据经验对一些自己目力所及的重点领域进行审查，对广告业务合同管理整体风险评估不全面，增加了潜在的合同风险，从而影响审计效果。1.2.4风险导向审计理念贯彻不到位首先，从调查数据中可以得出，目前电力企业在开展广告业务合同管理审计时，绝大多数在对风险导向审计理论的运用程度上都较低甚至极低，这表明其审计工作的理论方法可能比较落后，这在某种程度上浪费了审计资源，降低了审计效率。甚至有些较为落后的广告业务合同管理审计理论可能早已与当今的现实情况脱轨，再对其进行运用很可能导致不能发现较为充分、合理的审计证据，甚至被被审计部门摸清了套路，从而在审计工作前进行针对性的修复工作，使得内部审计人员无法透过处理后的信息发现背后真实的问题，导致内审工作最终只是流于形式，无法发挥内部审计给公司增加价值的功能。其次，从调查问卷中还可以得知，电力企业在对广告业务开展合同管理审计时，大多采用事后审计的形式，事后审计虽然也可以审查出企业在广告业务合同管理上的问题，但在对风险防范、预警的作用微乎其微，且事后审计只能审查出已经造成的既定的损失，这些损失绝大多数由于时效性或其他客观因素无法挽回。有效的审计形式应该为事前、事中、事后审计同步进行，但真正采取该方式的电