任务二应收账款与预收账款核算

项目二

应收款项任务二

应收账款与预收账款核算知识准备一、应收账款与预收账款相关知识（一）应收账款的确认●应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务的单位或个人收取的款项。一笔应收款项能否确认为“应收账款”，主要取决于它产生的原因，即它必须是由于商品销售或劳务供应等原因形成的应收款项，其他原因产生的应收款项不能确认为“应收账款”。知识准备（二）应收账款的初始计量●应收账款的初始计量是指应收账款在发生的时候如何确定它的金额，即入账价值。一般来说，应收账款的入账价值是指因销售商品或提供劳务应向客户收取的所有款项，包括销售货物或提供劳务的价款、价外的增值税款以及代垫费用等。（三）预收账款的确认●预收账款是指企业因销售商品或提供劳务，按照合同规定预先向购货单位或接受劳务单位收取的款项（定金）。由于预收货款时，销售并未实现，不能确认为收入，只能暂时确认为预收账款。知识准备二、应收账款与预收账款业务核算的会计科目（一）“应收账款”科目●资产类科目，核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目应按债务人进行明细核算。债务人如为单位，应写单位的全称；债务人如为个人，应写个人的姓名。（二）“预收账款”科目●负债类科目，核算企业按照合同规定预收的款项。本科目应按购货人进行明细核算。购货人如为单位，应写单位的全称；购货人如为个人，应写个人的姓名。业务处理一、应收账款与预收账款日常业务的处理（一）同时设置“应收账款”与“预收账款”科目●【例2-5】2021年12月2日，珠江公司向东江公司销售甲产品一批，增值税专用发票列示价款200,000元，增值税26,000元。商品及发票已交付给东江公司，货款暂未收到。12月6日，珠江公司收到东江公司支付的甲产品全部货款。珠江公司的账务处理如下。业务处理12月2日，销售甲产品。借：应收账款——东江公司226,000贷：主营业务收入——甲产品200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,00012月6日，收东江公司货款。借：银行存款226,000贷：应收账款——东江公司226,000业务处理●本例如果珠江公司的“预收账款”科目下已设有“东江公司”这个明细科目，则应收东江公司的货款不能通过“应收账款”科目核算，而应通过“预收账款——东江公司”科目核算。此时账务处理如下。12月2日，销售甲产品。借：预收账款——东江公司226,000贷：主营业务收入——甲产品200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000业务处理12月6日，收东江公司货款。借：银行存款

226,000贷：预收账款——东江公司226,000业务处理●【例2-6】2021年12月8日，珠江公司按照合同预收西江公司定购甲产品定金30,000元。12月28日珠江公司向西江公司交付产品，增值税专用发票列示价款300,000元，增值税39,000元。12月30日收到西江公司支付的其余货款。珠江公司的账务处理为：12月8日，预收西江公司货款。借：银行存款30,000贷：预收账款——西江公司30,000业务处理12月28日，销售甲产品。借：预收账款——西江公司339,000贷：主营业务收入——甲产品300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,00012月30日，收西江公司货款。借：银行存款309,000贷：预收账款——西江公司309,000业务处理●本例假设珠江公司的“应收账款”科目下已设有“西江公司”这个明细科目，则预收货款业务应通过“应收账款——西江公司”科目核算，不能在“预收账款”科目下再开设“西江公司”明细科目。此时，珠江公司的账务处理如下。12月8日，预收西江公司货款。借：银行存款30,000贷：应收账款——西江公司30,000业务处理12月28日，销售甲产品。借：应收账款——西江公司339,000贷：主营业务收入——甲产品300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,00012月30日收西江公司货款。借：银行存款309,000贷：应收账款——西江公司309,000业务处理（二）只设“应收账款”科目不设“预收账款”科目●这种情况下，销售商品时，不管是发生应收账款，还是预收账款，都在“应收账款”科目下设置明细科目进行核算，其账务处理不再举例。●那么，期末如何知道应收账款和预收账款各有多少呢？这个很容易，看应收账款明细账户的余额方向即可：凡是出现借方余额的，都属于应收账款，凡是出现贷方余额的，都属于预收账款。业务处理二、应收账款与预收账款在资产负债表中的填列方法●在资产负债表中，“应收账款”和“预收账款”这两个项目不能根据其总账的余额直接填列，应根据这两个账户的明细账户余额计算填列。●【例2-7】珠江公司同时设置“应收账款”和“预收账款”两个科目，2021年12月末“应收账款”和“预收账款”总账及其明细账户的余额如表2-1所示。要求：根据上述资料，在不考虑坏账准备的情况下，计算资产负债表中的“应收账款”和“预收账款”项目的期末余额。业务处理业务处理●“应收账款”期末余额=“应收账款”所属明细账户借方合计+“预收账款”所属明细账户借方余额合计=280,000+250,000=530,000（元）●“预收账款”期末余额=“应收账款”所属明细账户贷方合计+“预收账款”所属明细账户贷方余额合计=370,000+180,000=550,000（元）业务处理●【例2-8】沿用【例2-7】的资料，假设珠江公司只设置“应收账款”科目，未设置“预收账款”科目。则该公司2021年12月末“应收账款”总账及其明细账户余额如表2-2所示。业务