财政学：转移性支出VIP

第七章转移性支出本章概要随着社会经济的发展，政府职能运用范围的变化，转移性支出在财政支出中所处的地位将会越来越重要。本章将对转移性支出的三项具体内容进行一些分析和探讨，重点突出我国社会保障与财政补贴的改革，揭示转移性支出在政府财政支出中的必要性。财政学学习目标

1.了解转移性支出的性质和作用，把握此类支出逐步上升的原因。2.明确社会保障制度的基本内容，理解我国社会保障制度改革的方向。3.认识财政补贴支出与税收支出的必要性。第一节社会保障支出一、社会保障的概念和内容二、社会保险资金的筹集模式三、我国社会保障制度的改革一、社会保障的概念和内容概念:社会保障(SocialSecurity)是国家通过立法，采取强制手段对国民收入进行再分配，形成社会保障基金，并对由多种原因而使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助，以保障其基本生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。内容:（一）社会救助

社会救助是指社会成员因受自然灾害及其他经济、社会原因而导致他们无法维持最低生活水平，由国家或社会按照法定的标准而给予的物质帮助。3.社会救助是低层次的，它以维持最基本的物质生活为原则。1.国家财政资金单方面的转移2.社会救助是有选择性的特征含义（二）社会保险社会保险是政府按照保险原则举办的一种社会保障计划，是现代社会保障计划的核心。包括养老保险、医疗保险、失业保险和生育保险等。共同点1.通过立法强制推行。2.参加者定期缴纳保险费，建立社会保险基金，实行风险分担、互助共济。3.社会保险给予参加者的物质帮助仅限于收入损失的补偿。4.社会保险的保险费用由国家、企业和个人三方按一定比例共同承担。普遍性强制性互济性储蓄性补偿性含义特征(三)社会福利社会福利是国家、集体和社会在法律和政策范围内兴办的各种公共福利设施、社会服务和福利性物质帮助，以增进群众福利，改善公民物质文化生活的社会性制度。包括社会津贴、职工福利、社会福利设施社会服务等项目。含义（四）社会优抚社会优抚是国家和社会按照规定，对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务，带有褒扬和优待抚恤安置性质的特殊社会保障制度。社会优抚的对象主要包括对社会有功人员、退役军人、残疾军人、烈军属等。二、社会保险资金的筹集模式（一）现收现付式(Pay-as-you-goSystem)是指社会保险的计划依据当年收支平衡的原则编制，即当年缴费收入仅能满足当年保险计划支出，不为以后年度的保险支出储备资金。（二）完全基金式或积累制(FullyFundedSystem)是在对有关人口健康和社会经济发展指标进行长期预测的基础上，预计社会保险成员在享受保险待遇期间所需开支的保险基金总量，并将其按一定的比例分摊到劳动者整个就业期间或投保期间。（三）部分基金式(PartiallyFundedSystem)是指根据分阶段收支平衡的原则，确定收费率，在满足一定时期支出需要的前提下，留有一定的储备基金，据以确定收费率。三、我国社会保障制度的改革（一）我国社会保障制度存在的问题（二）西方国家社会保障的经验（三）完善社会保障制度改革的政策选择（一）我国社会保障制度存在的题1.覆盖面小，实施范围窄，社会保障的社会化程度低。2.社会保障制度还没有法制化。3.社会保障基金管理政出多门，条块分割，形成“诸侯割据”的局面。4.企业负担过重。（二）西方国家社会保障的经验1．保障项目名目繁多。2．社会保障有确定的资金来源。3．社会保障支出依法由政府集中安排。4．政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机。（三）完善社会保障制度改革的政策选择1．建立社会保障法。2．建立一个包容社会各领域，真正面向全社会、多层次的社会保障体系。3．加强社会保险基金的监督管理并保值增值。4．选择社会保障税作为社会保障基金的主要筹资手段。5.完善养老保险和失业保险的改革。第二节财政补贴一、财政补贴的性质与分类二、作为经济调节手段的财政补贴三、财政补贴同经济制度的配合四、我国的财政补贴改革一、财政补贴的性质与分类财政补贴(FiscalSubsidy)，是国家为了执行某项政策以达到调控经济运行或稳定社会等目的而给予生产者、经营者和消费者的特定的无偿补助。财政补贴总与相对价格的变动联系在一起。（1）按补贴的环节分类，可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。（2）按受益者取得补贴的形式分类，可分为明补和暗补。（3）按接受补贴的主体分类，可分为对主体补贴和对个人补贴。（4）按政策目标分类，可分为价格补贴、企业亏损补贴、房租补贴、税收补贴。二、作为经济调节手段的财政补贴(一)财政补贴可以改变需求结构(二)财政补贴还可以改变供给结构财政补贴使用范围及规模就有一个限度。财政补贴不应当在国民经济的运行中扮演主要角色。三、财政补贴同经济制度的配合不同的社会经济制度，由于运行机制不同，赋予财政补贴不同的任务在市场经济不发达，从而价值规律不能正常发挥作用的社会经济中，财政补贴承担的任务主要是纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用。在市场经济发达，从而价值规律可以按其本能正常发挥作用的社会经济中，财政补贴的作用主要是纠正市场缺陷，借以实现国家的社会福利目标。四、我国的财政补贴改革（一）我国财政补贴的概况1．价格补贴。2．企业亏损补贴。3．财政贴息。税前还贷和税收支出也可视为隐蔽的财政补贴。（二）我国财政补贴制度的改革我国财政补贴的规模大、范围广、渠道多、管理乱，已经成为国家财政的沉重负担，严重束缚了财政支出结构的优化，并且越来越成为经济改革的拖累。压缩财政补贴的措施无非“归并”和“取消”两条。第三节税收支出一、概念与分类二、税收支出的手段与内容三、税收支出的原则四、税收支出对经济发展的负面影响一、概念与分类概念:税收支出又称税式支出(TaxExpenditure)，是指在现行税制结构不变的条件下，对某些纳税个人、企业或其特定经济行为，实行激励性区别对待，给予不同税收减免的优惠待遇（不直接给予现金补助）。所以称之为税收支出是因为：第一，像政府的直接补助那样增加了受惠者的收入；第二，它能够对受惠者的支出模式产生影响；第三，减少政府收入，从而像增加政府支出一样，会增加财政赤字或减少财政盈余。分类1.照顾性税收支出主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。2.激励性税收支出(刺激性税收支出)主要是指用来改善资源环境、提高经济效益的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。刺激性税收支出又可分为两大类：一是针对特定纳税人的税收支出；二是针对特定课税对象的税收支出。二、税收支出的手段与内容

（一）税收豁免（二）纳税扣除（三）税收抵免（四）优惠税率（五）延期纳税（六）盈亏相抵（七）加速折旧（八）退税三、税收支出的原则（一）适度原则（二）配合原则（三）倾斜原则（四）效益原则四、税收支出对经济发展的负面影响（一）形式上比较隐蔽，不利于提高政府支出的效率，也不利于对其进行必要的社会监督和检查。（二）税收支出会使得纳税人的名义纳税负担与实际税收负担不一致，使政府对全社会的支出总额与政府的预算不相吻合，难以事先做到有计划的安排和使用，这可能会对财政支出安排带来一些麻烦。（三）税收支出使用不当，不仅起不到公平分配的作用，有时甚至还可能产生新的税负不平等。（四）税收支出还使得税制本身复杂化，与税制简化的原则相违背，这不可避免地造成税收的行政费用和纳税人的遵行费用增加。本章小结1.现代社会保障体系主要由社会保险、社会救助、社会福利和社会优抚四个部分组成，其中社会保险是社会保障制度的核心。社会保障的筹资模式包括现收现付式、完全基金式和部分基金式。我国的社会保障制度实施多年，但存在的问题仍然很多。2.财政补贴是目前普遍存在的一个世界性的财政经济现象。财政补贴总与相对价格的变动联系在一起。也正因为这一点，世界各国都在利用财政补贴来实现一定的政治目的和经济目的。3.税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成收入损失或放弃的收入。可见，税收支出是政府的一种间接性支出，属于转移性支出。思考题1.政府为什么要干预社会保障市场？2.简述社会保障体系的构成？3.我国养老保险应采取何种模式？4.简述我国社会保障制度的现状及改革的政策选择？5.简述财政补贴的性质和分类。6.为什么说财政补贴是一种经济调节手