税务筹划在会计处理过程中的应用探析

一、绪论（一）研究的背景在当前时代不断发展的背景下，国家通过向各公司征收税款来增加国家的财政收入，从而为社会市场经济的发展提供足够的资金支持。企业具有一定的义务去缴纳税额，而企业的运营成本和相应的净利润都和缴纳的税额息息相关。因此，很多企业会选择在遵守税收政策的前提下，采取相应的措施进行税务的筹划和管理，来实现企业的节税避税，以此就能在市场上形成自己的优势。（二）选题目的及意义本文研究的目的是通过所学习的专业知识和了解收集到的资料，对税务筹划进行研究探讨，将税务筹划应用于企业会计处理中进行分析，根据理论知识结合实际应用，让税务筹划发挥起作用。本文将税务筹划应用于企业会计处理中进行探析和研究，具有以下意义：税务筹划在我国的应用还没有达到很成熟的状态，对于税务筹划的研究分析也是极少，但随着社会经济的发展，税务筹划在我国的发展趋势非常可观，纳税人对税务筹划的重视程度越来越高，税务筹划将是未来企业的趋势所向。将税务筹划和会计处理过程结合起来，将税务筹划应用到实际中去，在会计处理过程中去引入税务筹划，从会计处理过程中去做到节税避税。再结合实际案例对中税务方案的制定和筹划，体现出税务筹划的重要性和必要性。通过词文章的研究分析，可以让企业更进一步的明白税务筹划的意义，为企业提供一些税务筹划的实例以供参考，让企业主动的树立应有的税务筹划意识。二、税务筹划概述（一）税务筹划的概念税务筹划是指不违反法律以及国家政策的前提下，运用一些方法和手段对企业经营方式和财务管理筹划，以达到进行节税避税。从而来减少应该缴纳的税额，来实现自己经济活动的利益最大化。大多数企业都会因为利益趋向，利用政策导向，在经营活动和交易活动中，优选对企业最为有利的税收方案，采用合法的手段，减轻企业的税收负担。税务筹划它实际上是市场经济下的一种企业行为，可以分为以下两种：第一，税务筹划应在税收环境下实施，税收环境是指影响税收制度制定，运行和成果的各种内外环境因素总和，税务筹划在应用中，很大部分会受到税收环境的影响。税务筹划本质上只能在国家法律法规允许的范围内进行制定和实施，违反了税法规定的避税节税即是违法行为。第二，税务筹划是企业的一种财务管理活动，税务筹划应该根据企业财务目标去实施，其本质是一项财务管理决策，企业根据其战略目标去选择最为合适的纳税方案，避免税务筹划的短期性和单一性，将企业效益和社会效益发挥到最大化。（二）税务筹划的基本特征1.合法性合法性是指得以国家法律法规为前提，税法和税收是纳税人的权利和义务。在各种税务筹划方案下，企业都会选择对企业最为有力的税务筹划方案，为企业降低成本，提高收益，选择低税负的方案无可厚非。但是违反法律规定，甚至是非法逃税，是要负法律责任的。法律是企业的行为准绳，遵守税法是基本准则，依法纳税是每个企业都应该做的。2.公开性公开性和合法性两者关系密切，公开性是指在进行税务筹划的时候应尽可能的实现透明性。税务筹划是一项合法的财务管理活动，所以也没有什么可藏匿，的，应该公开于大众，其内容过程都应该能让税务机关考察。3.预期性税务筹划应该在经营活动未发生前进行筹划安排，事先进行规划行动才能实现预期目标。企业是在取得收益之后才上缴税额，这也为企业进行税务筹划争取都了机会。4.目的性税务筹划是一项财务管理活动，其主要是想减轻纳税人的税务负担，通过一些筹资投资活动，来获得节税利益。但在国家税务中，各种税种都有着千丝万缕的联系，我们应该把眼光放远于未来，考虑长期的收益性和稳定性。税务筹划只是企业实现利益最大化的决定因素之一，税收因素还需要考虑其他的各个方面，将企业的利益最大化。5.专业性税务筹划需要筹划人员具备相应的税务专业知识和丰富的实践实操经验，随着全球经济的一体化，企业规模越来越大，税法日益复杂化的趋势，这时便有很多第三方的税务代理，税务咨询企业出现，他们运用扎实的会计，税务知识和法律知识，帮你制定合适的税务筹划方案，针对不同行业的需求做出最符合企业发展的有效税务方案。6.风险性对税务筹划政策不够了解会产生一定的风险；税收优惠政策的应用和执行又偏差也会造成一定的风险；系统性的税务筹划中如果不能很好的把控，对整体进进行调整，也会相应出现一定的税务风险。随着国家政策，社会经济的发展，国家的税法也在日益完善和变化。纳税人在制定税务筹划方案时应该根据税收政策的变化进行实时调整，根据具体问题具体分析，使方案能够适应市场的改变。注重税收政策的时效性，是进行税务筹划的一大重点。（三）税务筹划的原则1.企业价值最大化原则税务筹划应该从整体格局考虑，它是一项关于财务管理的行为，所以应该将财务管理相结合，想要将企业的利润最大化以及实现企业的内在价值，就应该从总体去考虑企业的财务状况是否能适应制定的方案。从而使企业也能通过税务筹划能够降低经营成本。2.筹划管理原则筹划是进行税务筹划应该做的前提工作。筹划管理，就是要对自己的经营活动进行安排和组织，经营活动的安排不止是活动的内容和形式的安排，还应该包括地点区域的安排，企业产业和行业的安排。在交易中以最大化去减少交易额经营额所应上缴的税额。企业应该提前做好税务筹划的准备，企业开始自己的经营活动，投资和理财，它的税务就随之出现。筹划管理需要在活动产生前进行准备。3.兼顾各方利益原则企业在进行税务筹划时应该兼顾各方利益，不论是企业的内部的、外部的、是社会的，或者更深入到国家的，都应该是企业应该考虑的范围。对局部有利但对整体不利的，应该舍弃或者再三思考其可用性。其他另外的对整体情况相对有利的，企业可根据实际情况进行分析选择。4.适时调整原则税务筹划是一项财务管理活动，具有其特点和规律，税务筹划是在符合的时期条件下产生的，无论筹划得多么精细完美，在不同时期，不同地点，不同情况的适应性都不同。合法的税务筹划才可以实施，而是否合法，则要看当前时期的国家法律。根据国家法律法规的修改，对税务筹划也要相应的进行修改，使得其符合国家税收法律。5.不违反税收政策中税务筹划是一个合理、合法的避税行为，企业的筹划人员应该实时了解国家政策和规定，税务筹划是在合法的范围内实施的一项活动，所以应该以不违反政策为条件，去进行节税和避税，从而为企业减少支出和成本。这样子既实现了企业依法纳税，同时又可减轻税负的状态。6.考虑财务风险公司应该将税务筹划过程中可能出现的风险因素放在首位，对造成风险的影响因素进行全面的了解和分析，进而制定有效的风险应对措施，提高税务筹划工作的效果。因为各种因素的影响，国家的税收政策在不断的改变和完善，税务筹划方案也不能一成不变，应该根据国家修改后的政策法律进行调整，使得方案能够与时俱进，如果不能及时进行调整修改，可能会出现一定的税务风险，出现违法违规行为。由此可能，税务筹划方案的适时调整对一个企业的发展是至关重要的。三、税务筹划在企业会计处理过程中的应用（一）税务筹划的原因1.市场经济发展所形成的的产物企业想要发展就要制定相应的经营目标，其目标的最终目的是将企业的权益延伸到最大。而想要让目标实现却没有那么容易，不仅要受到外部环境下经济的迅速发展巨大的压力，还要受到内部经营管理制度的约束。内部环境要对玩不环境进行改变是一件很困难的事，但财务会计却能够适应外部环境的变化。企业的日常经营管理活动，要以法律法规为前提，进行内部的投资，筹资，经营和分配。2.税务筹划是企业之间竞争的筹码在竞争如此激烈的情况下，每个企业都在谋求生存和发展，而想要从中脱颖而出，就要降低成本，提高企业的收益及利润。激烈的市场竞争下，企业的利润水平必须要高于市场利润水平。而企业只有通过降低成本和减少支出去实现利润水平的升高，所以很多企业选择调节单价去提高边际贡献率这一办法。但是此方法对于大企业来讲，操作起来相当困难，费时费力，在大规模生产下，想要对生产费用，管理费用，制造费用这些费用进行缩减，可谓微乎其微。想要在这样的条件下进行盈利，人们渐渐会从降低税负这个角度出发，如何正确的制定税务筹划方案也逐渐受到人们的重视。（二）税务筹划的应用1.固定资产方面的应用（1）固定资产计价的方法将固定资产先进行折旧，折旧完的金额再计入成本中，我们将这一行为称为固定资产价值，而选择哪种折旧方式产生的折旧金额也会不同，折旧额的高低直接关系到固定资产的价值，而应纳税额由固定资产价值决定。由此可以看出，资产价值是实现税务筹划的关键之一。企业可以通过调整入账价值来降低税额，减少应交税费。这个时候，企业便可以将固定资产的设备，低值易耗品单独计量，单独开发票计入相应的周转材料科目。通过这种形式来降低入账金额，从而降低当期应缴纳税额。但还有另外一种情况，当国家政策有免税减税的规定时，我们可以根据实际情况去进行入账。企业建造工程下产生的资产，企业应交的税额是以完工前的成本费用进行计量，如果未办理竣工的但已经可使用的，政府部门按照实际估值对其进行计税，这种情况应该进行税务的调整，因为其折旧额只能在税后扣除。而可以在税前扣除的情况是工程已经实现完工结算，将工程全部费用入账，并且计提固定资产的折旧金额时。所以，工程建造完成的情况下应该及时转入固定资产，可以税前扣除折旧。如果工程为大规模工程，施工时间长，企业可以选择分项进行竣工结算，竣工部分的折旧进行税前扣除，为企业减少应按纳税额。（2）固定资产折旧的方法固定资产有以下四种计提折旧的方法，见表2-1：表2-1固定资产折旧方法方法含义年限平均法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法工作量法根据实际工作量计提折旧额的一种方法年数总和法固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法双倍余额递减法在不考虑固定资产预计残值的情况下，将每期固定资产的期初账面净值乘以一个固定不变的百分率，计算折旧额的一种加速折旧的方法这几种方法，直线法较其他三种方法其对税额影响最小，直线法是一种折旧在各期都均衡扣除的方法，对企业的利润无较大变化，而加速递减法，折旧费会随着时间逐年递减，和利润相互抵扣，会导致企业所交税额逐年递增。企业的固定资产折旧额在正常的条件下是不会超过固定资产本身的价值的，而不同的折旧方法对企业的利润和税额也不尽相同。在国家税法下，大多数企业折旧都会使用直线法。除非固定资产毁损严重或者生产速度的加快等原因，才允许使用加速折旧法。所以，企业要自己想办法让自身条件符合使用加速折旧法，为企业获取货币的时间价值以下是一家企业的设备使用情况：东方集团一台生产设备原值是400万元，使用的年限是5年，预计净残值为20万元，企业所得税为25%。请用不同的折旧方法计算出企业可以抵减的税额。表2-2不同折旧法下所得税的抵减额年限年限平均法双倍余额递减法年数总和法第一年194031.67第二年192425.33第三年1914.419第四年198.312.67第五年198.36.33合计959595有上表可看到，虽然企业的折旧金额都是一样，抵减税额也都相同，都是950000元，但是如果考录到货币时间价值，不同的方法税抵减的税额现值还是不同的年限平均法计提折旧，抵减税额的现值：=190000×（P/A，8%，5）=19×3.993=758700（元）双倍余额递减法，抵减税额的现值：=400000×（P/A，8%，5）+240000×（P/A，8%，2）+144000×（P/A，8%，3）+83000×（P/A，8%，4）+83000×（P/A，8%，5）=400000×0.926+240000×0.857+144000×0.794+83000×0.735+83000×0.618=807900（元）年数总和法，抵减税额的现值：=316700×（P/A，8%，1）+253300×（P/A，8%，2）+190000×（P/A，8%，3）+126700×（P/A，8%，4）+63300×（P/A，8%，5）=316700×0.926+253300×0.857+190000×0.794+126700×0.735+63300×0.681=797400（元）由以上计算结果可知，双倍余额法可抵扣现值最大，然后是年数总和法，最后才是平均法。所以当企业要考虑年金现值时，应该选用现值抵扣最大的。但具体企业采用什么方法还要根据具体的情况进行分析选择，要在税法规定的范围内。如果未来税率会上升，则要比较未来上升的税额和实际的货币时间现值，如果企业能够使用优惠政策，一般不采用加速折旧法，利用税收优惠政策，减少折旧抵减税额。2.投资核算的应用企业的投资核算方法主要分成两大类，分别为权益法和成本法。企业可以根据自身发展形式和趋势选择对公司最为有利的方法，来提高公司的经营创收能力。成本法即企业对被投资企业的占有比例高于50%，而权益法则是企业对被投资企业的占有比例为20%~50%。两种方法的收益时间是不同的，所以企业投资收益和应纳税额的时间也都是不同的。成本法的本质是只有其投资的企业有宣告分派现金股利和利润时，企业才会有收益，如果没有分派，也就不用进行税额的缴纳，当宣告发放时才应该根据发放金额进行企业所得税的上缴。成本法的特点有：一是其收益确认时间和纳税时间相一致，根据企业获得的收益进行依法纳税，不需要有过多的纳税调整。二是被投资企业只有在宣告发放现金股利和利润时才需要缴纳税额，如果其保留一部分的收益不分配，那么企业就不需要根据所得缴纳税额，投资企业可以用这部分的收益进行内部的再投资或者其它方面的资金应用，这样子就规避了收益应缴纳的税额。权益法是被投资企业只要实现盈利，不管是否分配收益，投资的企业都时按照自己的投资份额实现收益，缴纳一定的企业所得税。这两种方法的区别在于：会采取不一样的会计方法去处理被投资方宣告发放股利和年度亏损。采用成本法的其年末的盈亏都和投资者无关，投资成本也会由被投资企业的利润分配进行冲减。而权益法在宣告发放股利时的处理方式也和成本法一样，但是不同之处就在于确认核算企业的投资收益方法，而投资收益也决定着企业应缴纳的税额。运用权益法的情况下，年末应该根据投资者的权益比重和被投资企业的净利润对投资者的收益进行调节。所以，企业选择成本法的条件是被投资企业实现先得红利后赔本时，而选择权益法的条件是先赔本后实现红利时，同样也是投资当年不确认投资收益。3.结算方式的选择应用企业在进行销售的时候，根据其销售收入确认时点确定纳税义务时点。其两者具有一致性。对于收入结算方式的税务筹划，企业的最高目标是企业现金流入的时间应该早于销售收入的确认时间。在税额缴纳时保证有充足资金，基本目标是企业现金流入时间应该等同于销售收入的确认时间。具体方法有：第一，在发生实际经济业务的时候才开具发票，避免多发发票或者开超过经济业务额度的发票。第二，应该学会让纳税义务发生在活动之后，比如销售过程可以采用先销售后收款的方法，这样子就避免了收入时点在前，可减少税额的支出。第三，当企业无法确认对方的收款时间和金额时，可以让别人代为销售，受托方将商品销售后开出销售清单再进行入账确认；对方收款时间和金额时可以知道或者确定时，企业可以选择分期付款，等到全部货款收到，合同到期日才产生应纳税义务。第四，尽可能的采用预收账款和现货现款进行销售，为企业尽可能的减少纳税金额。4.存货发出计价方法的应用目前存货计价方法有先进先出法、个别计价法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。影响企业的销售成本以及决定一个企业的支出和净利润的在于企业选择什么样的计价方法，而选择不一样的计价方法其税额也会不同。由此，我们可以分成两个方面进行税务筹划。（1）存货的价格不是一成不变的，随着价格的波动，我们可以根据实际情况选择计价方式：表2-3存货的计价方式材料价格波动趋势存货计价方法的选择期末存货的成本本期销售的成本应纳税额所得税额下降先进先出法降低升高相对减少减少上下浮动上下浮动加权平均法移动加权平均法相对稳定相对稳定相对稳定相对稳定相对稳定相对稳定均衡均衡（2）由企业目前经营状况和所处环境决定采用何用方法：第一，企业处于盈利的状态，企业的存货成本可以在税前抵扣，所以我们要选择存货成本较高的，才可以抵减更多的税额。当发生通货紧缩时，采用先进先出法。第二，企业处于亏损状态的，这个时候运用的计价方法就得能够减少税前没办法进行补偿的成本，成本可以在后期得到补偿，让成本费用可以得到最大化的税务抵减。第三，在税收优惠政策下，企业缴纳的税额较少，企业可以选择成本费用较低方法，从而减少摊销费用，对此来提高企业的利润。相反，当企业在非税收优惠政策下，应该采用能使存货成本最大化的方法，增加企业的费用，减少利润，进行减少税额。5.选择费用列支方法的应用要根据国家税收政策的规定进行费用列支相关方面方面的税务筹划，要进行企业费用的罗列和成本的初步计算，以及预估企业未来的亏损。拖延上缴税额的时间，减少应交税额，提高企业的收益。具体操作有以下两点：第一，对发生的费用和亏损进行估值，估值后进行会计处理，入账核算。像自然灾害，公益活动的捐款，差旅费等等的费用，都可以列支费用进行入账。第二，对已经发生的费用进行核销和入账，比如坏账，固定资产的报废，存货损失还有其他的一些已发生亏损，都应该及时登记入账。第三，尽量的成本费用的摊销时间，延迟纳税的时间，从而让企业真正实现节税避税。6.盈亏抵补的应用盈亏抵补就是在某一时间节点里，如果企业出现了亏损，那么在下一年度盈余的情况，企业可以利用这一年度的净利润对企业上一年度的亏损进行抵减，这样子就减少了企业这一年度应该缴纳的税额，提高了企业的收益。使用这种方法的前提条件是企业在上一年度已经发生了亏损。这种盈亏抵补的方法适用于企业合理的进行避税。在国家税收政策下，企业下一年盈利的利润可用于弥补上一年的亏损。弥补不足的情况，五年之内纳税前的利润都可来作为抵减，当其亏损实在太大，五年的税前利润还不能补足时，弥补亏损就只能通过税后的净利润了，用这种方法要注意以下问题：第一，国家税法规定，企业如果存在被收购和兼并的情况，就不再具备独立纳税的资格，如果未在并购或者兼并的时间内弥补亏损，那么在弥补期限内，兼并的企业要代为弥补；第二，如果企业由坏账，不要立即计入坏账准备，可以采取核销法进行核销，广告费等可以企业自己操作的管理费用可以延后支付。四、税务筹划时应关注的风险（一）税务筹划基础不稳定企业想要进行税务筹划这项活动，自身就要有一定的基础，如果只是临时的筹划，那么将不能达到很好的成果，也会影响到整个公司的发展。关于没有扎实的基础可能会造成税务筹划出现风险的原因有:其一，很多员工会觉得税务筹划时一项违法行为，因为公司没有和员工做一个相应的介绍或者培训工作，导致员工对税务筹划存在一定的误解;其二，企业内部的管理制度不完善，财务管理人员在处理账务时出现造假情况，或者出现偷税和漏税没有按照国家规定去计税的行为，这些都是由于企业的基础不扎实，而企业基础不扎实也将导致税务筹划的开展面临难题，也会因此增加企业进行税务筹划的风险。（二）税收政策一直在不断的更改多年来税收政策一直随着社会的发展在不断的做迭代，而税收政策的变更主要也是由国家法律决定，法律的不断完善也形成税收政策的不断变更。公司在制定税务筹划时要考虑当前的一个税收政策，以税收政策为前提，确保制定的税务筹划计划是在法律规定的范围内。税务筹划的相关人员应该时刻关注税收政策的一个变向和修改，因为市场变化莫测，税收政策也在不断的变动。负责税务筹划的人员在政策变动时也应该根据目前企业的内部发展情况和政策的修改内容做一个新的调整。从另外一个角度讲，税务筹划作为企业的一个合理避税的活动，应该在税收政策规定内制定税务筹划内容，如果税收政策不断更变，会直接的影响到税务筹划的制定以及最终呈现的结果，同时也会带来相应的税务风险（三）企业对自身的税收目标不清晰企业选择实施税务筹划这项复杂的工作，目的不外乎是减少费用，降低应交税额，提高企业的盈利以及净利润，从而减少企业的运营成本，提高其经济效益。这个时候，企业是否具有一个明确的税收目标就变得尤为重要，这是一个企业进行税务筹划的前提和根本，如果没有目标或者目标不明确，那么税务筹划就不能根据公司的一个真正需求进行实施，而不合理的避税和节税也会导致公司发展受到影响，甚至影响企业的运营模式，后期也将为公司将带来一定的财务风险。（四）筹划成果与成本得不偿失导致的风险企业在进行税务筹划时相应的也要付出一定的代价，那就是成本和时间，其中的成本包括有制定成本和实施成本。虽然说税务筹划能够提高一个企业的盈利和利润，但是也需要一定的筹划和实施代价。如果我们深入了解，就会发现税务筹划隐藏的成本和显露的成本对企业实施税务筹划的最终效果具有很大影响。企业的隐藏成本就是税务筹划制定者只看到眼前的利益，制定的税务筹划减少的税额让当前的一个纳税降至最低，却忽略了未来可能形成的一些支出以及未来的一个利益收入。而显露的成本是在制定税务筹划可能需要的人力物力财力，应该将这些费用全部纳入其成本范围，企业往往只是将一些可见的费用计入成本，却忘记了机会成本也是一个重要组成部分，最终将产生筹划成果于成本得不偿失的风险。五、企业进行税务筹划的策略（一）全面认识税收筹划，规范基础工作要将税务筹划做到真正适用于企业，应该在国家税收政策的范围内进行实施，同时也要求相关人员具有税务筹划的意识和理念，对税务筹划具有一个深度理解和认识。税务筹划活动需要考虑到当前的一个经济成本和盈利情况，要有一个正确的理念，税务筹划只是企业的一个减轻税额的行为，而并不能作为企业的日常盈利手段。纳税人远应该严格规范好关于税务筹划的活动，避免产生相应的税务风险，管理人员应该将财务信息做一个归纳整理划分，为税务筹划提供一定的参考价值，才能最终达到税务筹划的真正目的。（二）有效把握宏观环境的变化企业应该对我国目前的一个发展形势和税收政策宏观的认识，可以通过各种官方网站的了解税务相关信息，收集国家重要经济数据进行分析。在当前的一个发展形势再深入的对未来发展趋势做一个判断，这样子才能制定出最适用于企业的科学合理的税务筹划方案。企业的管理人员还应该再方案实施阶段对经济形势进行跟踪分析，确保此方案的合理性。以此来提高税务筹划一个总体的质量水平。（三）提高工作人员的综合素质税务筹划方案的制定和实施需要工作人员具备较高的综合素质，高素质的员工对企业税务筹划的最终结果具有决定性作用。而财务部门是一个企业经济收支的关键部门，其人员应该比其他部门更加严格要求，综合素质也应该更高。税务筹划工作需要较高素质和专业度较高的财务部人员参与，为了确保税务筹划能够达到一定的成效，需要他们熟悉税务政策内容和掌握实施流程。为了提高工作人员的专业度和综合素质，企业应该定期开展相关方面的培训和讲座。（四）树立税务筹划风险意识相关人员和财务人员应该认识到税务筹划不仅能带来经济效益也会在这个过程中出现一定的税务风险。在制定和实施税务筹划时应该具备风险防范意识，从而采取控制风险的措施。多年来税收政策一直随着社会的发展在不断的做迭代，而税收政策的变更主要也是由国家法律决定，法律的不断完善也形成税收政策的不断变更。公司在制定税务筹划时要考虑当前的一个税收政策，以税收政策为前提，确保制定的税务筹划计划是在法律规定的范围内。另外，纳税人员应该严格遵守法律，履行自己的义务，力求将依法纳税和合理避税两者利益最大化。六、结论本论文通过以上五个方面的研究和陈述，论证了税务筹划对当今企业的一个重要作用和未来发展的必要性；以及企业在税务筹划过程可能出现的风险问题和应该采取怎样的措施策略。综上所述，每个企业如今都有着各种难题，也都有很多机会。如果想要在这个竞争激烈的市场下求生存和谋发展，不仅要做好风险管理和内控措施，实施税务筹划也成为关键因素之一，根据国情和企业的情况，制定出最为适合企业发展的税务筹划方案，将税务筹划合理的应用于会计处理过程中，从而使企业的利益最大化，推动企业的前进和发展。

参考文献[1]国有企业税务筹划探讨[J].汪洋，窦蓓蓓.纳税.2018(02)[2]企业会计处理中税务筹划的应用[J].秦敦化.现代经济信息.2017（23）[3]税务筹划在企业会计中的应用分析[J].卢松勤.财会学习.2017（09）[4]浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].詹楠.纳税.2018（04）[5]税务筹划在工程设计企业会计处理中的运用浅析[J].孙利云.中国乡镇企业会计.2019（05）[6]营改增下财产保险公司的税务筹划[J]唐雨薇.科技经济市场.2019(11)[7]“营改增”境遇下施工企业税务筹划转变问题分析与研究［J］邱志敏.财经界,2018（24）[8]大数据信息技术在企业税务风险管理中的运用研究［J］彭正茂.经贸实践,2018（19）[9]税务筹划在企业会计核算中的应用[J].顾杰.河南水利与南水北调.2007（08）[10]现代企业会计处理中税务筹划的相关问题研究[J].宁瑞鹏.商场现代化.2014（21）[11]Bilateralinternaldebtfinancingandtaxplanningofmultinationalfirms[J].MichaelOveresch,GeorgWamser.ReviewofQuantitativeFinanceandAccounting.2014(2)[12]RISKYBUSINESS:THEPROSOPOGRAPHYOFCORPORATETAXPLANNING[J].NationalTaxJournal.2014(4)

致谢在本次论文设计过程中，感谢我的学校，给了我学习的机会，在学习中，我的指导老师张丽从选题指导、论文框架到细节修改，都给予了细致的指导，提出了很多宝贵的意见与建议，老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。这篇论文是在老师的精心指导和大力支持下才完成的。感谢所有授我以业的老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。感恩之余，诚恳地请各位老师对我的论文多加批评指正，使我及时完善论文的不足之处。谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。

毕业设计（论文）文献（作用与分类）文献检索是完成毕业设计（论文）的一个必要环节。学生通过广泛查阅科技文献，了解选题相关方向的国内外研究动态等，对明确课题研究范围、研究重点；对开展课题研究、分析结果与确定结论等，将提供充分的依据。下面我们就为大家介绍一下文献的作用与分类。