【老会计经验】烟酒、小汽车等行业消费税的税收筹划

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】烟酒、小汽车等行业消费税的税收筹划一.烟类产品消费税的税收筹划二.白酒行业消费税的税收筹划三.酒类关联企业间关联交易的税收筹划四.啤酒集团内部调拨五.低污染排放小汽车行业的税收筹划推荐：消费税税收筹划全攻略(财务必备)税收筹划全攻略一.烟类产品消费税的税收筹划根据《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》规定，卷烟产品消费税按以下方法进行税收筹划：1.调整卷烟消费税计税办法根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，卷烟消费税计税办法实行从价定率计算应纳税额的办法，调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口卷烟的单位和个人，都应当缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率2.卷烟消费税税率根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，卷烟消费税税率比例税率调整为定额税率和比例税率。税率具体调整如下：(1)定额税率每标准箱(50000支，下同)150元。(2)比例税率①每标准条(200支，下同)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45%。②每标准条调拨价格在50元(不舍增值税)以下的卷烟税率为30%⑧下列卷烟一律适用45%的比例税率：

进口卷烟;

白包卷烟;

手工卷烟;

自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟;

委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟;

未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。3.卷烟价格(1)调拨价格这是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。(2)消费税计税价格这是指经国家税务总局公布的卷烟消费税计税价格。(3)销售价格这是指生产企业实际销售卷烟价格。(4)核定价格这是指不进入中国烟草交易中心和省烟草交易(订货)会交易，由税务机关核定的卷烟价格。(5)零售价格这是指零售单位零售地产卷烟或专销地零售单位零售专销卷烟的价格(含增值税，下同)。所谓零售单位，是指烟草系统内三级卷烟批发零售兼营单位和商业零售单位。零售单位不包括宾馆、饭店和高消费娱乐场所以及个体经营者。4.计税依据(1)生产销售卷烟①从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量。②从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。⑧计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟。对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础，对其计税价格进行适当调整。执行核定价格的卷烟，由税务机关按照零售价格变动情况进行调整。所谓交易价格发生变动卷烟，是指零售价格持续下降时间达到6个月以上、零售价格下降20%以上的卷烟。④实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税;实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税。⑤非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算，确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折算的实际销售价格确定适用比例税率;折算的实际销售价格低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。所谓非标准条包装卷烟，是指每条包装多于或者少于200支的条包装卷烟。⑥生产企业必须在新牌号、新规格卷烟投放市场的当月将投放卷烟的牌号、规格、销售地区等情况向所在地主管国家税务局报告。⑦申请新牌号、新规格卷烟消费税计税价格的卷烟生产企业，在新牌号、新规格卷烟试销期满(1年)后的1个月内，向其主管国家税务局提出书面申请，由主管国家税务局逐级上报至国家税务总局。(2)进口卷烟、委托加工卷烟、自产自用卷烟这些卷烟从量定额计税的依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量;从价定率计税的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关的规定执行。5.调拨价格和核定价格(1)调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心(以下简称交易中心)和各省烟草交易(订货)会(以下简称交易会)2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布。(2)不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价乘以一定比例的办法核定计税价格。核定价格的计算公式为：某牌号、规格卷烟核定价格=该牌号、规格卷烟市场零售价格÷(1+350)(3)2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行规定。(4)消费税计税价格，是按照卷烟零售价格扣除卷烟流通环节的平均费用和利润核定。卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率暂定为45%。消费税计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷(1+45%)6.卷烟生产企业购进卷烟直接销售的税收筹划对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时，不论是否加价，凡是符合下述两个条件的，不再征收消费税。(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还需同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。(2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并记入自产卷烟销售收入征收消费税。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域