基于内部控制视角下公立医院资产管理模式探析

引言随着人们对医疗需求的增加，医院获得了进一步发展，与此同时，医院资产也在逐渐累积，资产结构相对复杂。当前医院资产类型较为多样，其中不仅涵盖了固定资产与无形资产，同时也包含了流动资产，资产管理工作迫在眉睫。医院在开展资产管理工作时，所采取的管理模式存在单一性与落后性，导致资产管理不完善、存在漏洞、管理水平低下。从内部控制视角出发，创新资产管理模式，提高资产管理的科学性，不仅能够实现资产的保值与增值，还能够提高内部资产总量，提升公立医院内部竞争力，创造出良好的经济效益与社会效益。针对公立医院当前资产管理存在的不足，应形成良好的资产管理意识，完善制度建设，提高资产使用效益，为公立医院进一步发展夯实基础。一、内部控制下公立医院资产管理内容及作用公立医院内部资产主要是由无形资产、流动资产与固定资产组成。其中固定资产主要指的是医院内部大型医疗设备、通用设备、办公设备及房屋建筑物等。公立医院内部无形资产主要涵盖防统方系统软件、移动支付软件、远程会诊软件、财务软件等，并为医院运营及管理工作所服务。流动资产则包括货币资金、存货、应收账款等内容。（一）内部控制视角下公立医院资产管理的内容1.创建高质量的内部环境在内部控制视角下，公立医院在开展资产管理工作时，创建良好的内部环境是资产管理的重要内容。内部环境构建是实施资产管理内部控制的前提与基础。内部环境涵盖了多种内容，如组织机构、发展战略、企业文化等。内部环境的创建有利于引导公立医院内部职工形成内控意识，并配合资产管理工作有序开展，提高管理水平。2.开展有效的内控活动公立医院在实施资产管理工作时，内控活动的开展是一项关键性内容。在资产申请、购置、评估及处置等不同环节，均需要发挥内部控制作用，加强管控。在管控过程中，明确管理工作存在的不足，分析问题出现原因，结合实际情况制定处理方案。经过一系列操作，保证内部资产安全。3.强化信息沟通公立医院在开展资产管理内部控制过程中，为提高资产管理质量，应做好信息沟通工作。通过强化信息沟通，便于医院管理者实时掌握内部资产变化情况，科学制定决策，还能够为内部控制提供翔实的信息基础，大大提高内部控制效果。（二）内部控制对公立医院资产管理的意义1.促进医院对流动资产的管理由于公立医院规模较大、经济业务较多，因而会产生大量流动资金，这部分资金是支撑医院运营及发展的基础，一旦对流动资金缺乏监管，则会引发内部资金链断裂等问题，滋生财务风险。当前医院流动资金主要由三部分组成，一种是患者在就诊时所支付的医疗费用，另一种则是财政补助资金，还有一部分为借入资金。从内部控制视角出发，医院在开展流动资产管理时，不仅需要做好资金盘点工作，还需要做好与医保部门及财政部门的对接工作，及时拨付资金。财务部门需要开展收入稽核工作，一旦发现流动资金与财务报表不相符，应及时核实，保证内部流动资金安全。通过内部控制，能够实现对流动资金的及时有效管理，降低资金风险。2.有利于强化固定资产管理在公立医院所有资产中，固定资产通常占据较大比重，做好固定资产管理工作，对医院后续发展具有深远影响。现阶段，我国对公立医院固定资产管理十分严格，医院在固定资产管理中，应将我国相关政策及要求作为前提，编制恰当固定资产采购与管理标准。在固定资产管理中，医院应制定详细的盘点制度及流程，并对固定资产进行编号、定期盘点，确保固定资产实物与账面保持一致，若出现偏差，应及时调查原因并处理。在内部控制视角下，通过固定资产管理，做好后续维修及保养等工作，有利于延长固定资产使用时间。3.加强对无形资产的管理无形资产是公立医院资产的重要组成，由于无形资产具有特殊性，极易被忽视。在内部控制视角下，依据相关要求，公立医院应不定期开展无形资产清查与盘点工作，明确无形资产的使用情况，做好后续管理等工作，充分发挥无形资产价值。二、内部控制视角下公立医院资产管理现状资产管理是公立医院管理工作的核心内容，通过资产管理，不仅能够改善资产流失等问题，确保内部资产安全，还能够提高医院经济效益，保障医疗服务质量。当前医院资产管理工作开展并不完善，主要可从以下几方面论述。（一）缺乏资产管理意识现阶段，公立医院在落实资产管理工作时，并未形成良好的资产管理意识，是制约资产管理质量的重要因素。由于公立医院自身性质的特殊性，医院管理者通常由科室主任担任，这部分管理者虽然掌握了十分完善的医疗理论知识与实践技能，但管理知识掌握不深入，对资产管理认知存在偏差。医院管理者在实施管理工作时，对医疗服务质量提升与医疗技术创新十分重视，也投入了大量精力与物力，为患者提供更加完善的服务。但关于内部资产管理，管理者认为与医院发展并不存在本质关系，这一内容经常被忽视，内部资产随意使用问题突出。其次医院管理者对资产管理知识掌握不足，并未组建专门的资产管理部门，仅仅只是将资产管理工作交由财务人员完成。存在部分财务人员工作态度不积极、专业技能不完善、对待工作不够认真，导致资产清点时数据出现错误，不利于后续资产核查等工作开展。（二）资产管理制度不完善完善的资产管理制度，不仅能够为资产管理工作提供制度保证，使资产管理工作有章可循，还能够提高资产管理的科学性及规范性。但在部分公立医院中，虽然开展了资产管理工作，但却并未形成规范且完善的规章制度与管理流程，大量购置固定资产，造成资源浪费。随着医疗体制改革的逐步深入，公立医院也积极开展内部改革与调整工作，部分医疗部门会进行整合，在这一过程中，出现部分固定资产无处安放的现状。另外，在公立医院中，医疗设备更新速度加快，部分医疗设备并未达到使用年限，便处于闲置状态，闲置医疗资产的保管也会产生费用，造成资源与资金浪费。正是由于公立医院资产管理制度不完善，导致资产随意购置问题突出，部门间缺乏管控，资产作用无法发挥。虽然部分公立医院能够制定资产管理制度，但对制度落实与执行不够重视，医务人员不遵循资产管理制度开展工作，制度流于形式。（三）资产管理权责不明确公立医院通过资产管理，实现资产的增值与保值，为提高资产管理效果，公立医院应遵循权责到人原则，将资产管理职责落实在具体部门及员工中，并对员工行为进行管理与约束，一旦资产管理出现问题，可明确责任主体展开问责。然而在实际工作中，公立医院资产管理工作还存在职责不明与权限交叉等问题，一旦出现问题，医院不仅无法第一时间明确责任主体，还会出现相互推诿等问题，问题得不到解决，导致部分资产闲置甚至流失。另外，在大部分医院中，均会设置资产账目，配备专业员工进行管理，但仍有部分医院，资产管理人员由其他岗位员工兼任，资产管理专业知识掌握不充分，缺乏专业技能，对待工作不积极，影响资产管理质量。由于公立医院资产管理责任不够明确，导致部分业务无法深入开展。三、内部控制视角下公立医院资产管理模式探寻在内部控制视角下，公立医院在开展资产管理工作时，应明确原有工作中存在的不足，树立创新理念，探寻符合实际需求的资产管理新模式，提高资产管理水平，保障内部资产安全。公立医院可采取以下几方面措施，为资产管理工作开展保驾护航。（一）树立良好的资产管理意识良好的资产管理意识，不仅能够推动资产管理工作有效落实，还能够提高医院整体管理水平。医院在开展资产管理工作时，应从意识层面出发，树立良好的资产管理意识，重视并支持资产管理工作开展。首先医院管理者应摒弃传统且落后的思想观念，形成资产管理意识。当医院管理者转变意识观念后，可发挥引导与示范作用，引导员工对资产观念产生正确认知，并积极参与其中。其次医院可将资产管理与绩效考核工作相融合，制定绩效考核指标，如资产管理效率、资产增值情况与资产安全等，贯彻自上而下的考核机制。将资产管理结果与员工绩效考核相挂钩，不仅能够强化全员管理意识，还能够提高资产管理的科学性及规范性。最后医院可定期开展宣传与教育活动，在会议中传播资产管理思想，引导职工爱护公物，形成节约意识，改善资源随意使用问题，提高资产管理效果。（二）建立健全内部资产管理制度公立医院通过建立健全内部资产管理制度，能够为资产管理工作落实提供必要的制度支持与保证，管理水平提升的同时，还能够促进公立医院进一步发展。同时内部资产管理制度构建后，能够规范员工行为，调动员工积极性，强化员工管理。首先医院应建立资产管理制度，在制度中，关于资产的采购、使用及处理等内容均需要明确职责，强化对资产的内部控制。同时在该管理制度中，还需要明确不同员工及管理者在资产管理中的职责，构建集体决策机制。针对部分重要医疗设备，在采购环节，应通过联席会审批。其次应加强预算审批工作。公立医院内部各个部门及科室，应结合实际业务需求，填报设备购置需求单，并交由上级部门审核，只有在审核通过后，财务部门才能够拨款并购置。若医疗设备需要维修与保养，也需要填写书面申请表，交由科室负责人与管理部门审核，管理者同意后才能实施。在资金支付审批方面制定相应标准，若超出了该标准，需要由多个管理者审核，办理相关手续。最后公立医院需构建不相容岗位分离机制，引导员工相互监督与制衡，规避权责不清问题，提高内部控制水平，强化资产管理。（三）明确资产管理岗位职责公立医院为提高资产管理水平，应明确资产管理各岗位职责，设置资产归口管理部门，实现资产分类管理，将资产管理责任落实在具体员工中。在设置资产归口管理部门时，应严格遵循国家相关政策，强化归口管理，保证内部资产安全。资产归口管理内容十分多样，不仅包含了药品及医疗材料等，同时还能够对医院内部无形资产与固定资产展开管理。医院可结合实际情况，将现有资产合理分类，设置相对应的资产管理小组，如财务小组主要负责财务核算及对账等工作，采购小组则负责各项材料的采购与管理等。另外，医院还应构建三级管理制度，明确资产的具体使用人及保管人，避免出现遗漏，提高资产管理的规范性。（四）建立信息化资产管理模式在新时期下，随着信息技术高速发展，为各行业均提供了信息支持，公立医院也可跟随时代发展步伐，强化对信息技术的应用，提高资产管理质量，创新资产管理模式，推动资产管理的准确性与科学性。在大数据时代下，公立医院应摒弃原有的资产管理模式，可利用大数据进行管理。如公立医院可搭建资产管理信息化平台，完善系统建设，便于资产信息的实时传播与共享。同时公立医院还可建立数据共享中心，及时更新数据，提高资产数据信息的准确性。数据共享中心的构建，能够详细记载不同资产的使用记录，将大数据技术与资产管理相融合，是规避资产管理风险的重要路径。另外，医院应增加资金支持，购置软硬件，利用技术软件，对医院整个资产情况进行监督与管理，降低人为因素产生的不良影响，资产管理水平显著提升。（五）明确资产管理重点明确资产管理重点，能够提高资产管理效率，明确管理内容。首先在存货管理方面。由于医院的特殊性质，通常会购置大量药物及医用材料，为强化资产管理，应遵循国家配置标准合理配置，医用材料及药品的使用者、负责人及管理者应保持一致，大大提高存货使用行为的规范性。在此基础上，需要做好存货管理及判断工作，将实际存货数量与账面数量相比较，保证资产的安全性。针对采购环节，公立医院资产管理部门与财务部门应建立合作关系，定期做好存货预算工作，在审核实物资产时，应调查购入资产的数量与名称，合理设定额度。在验收环节，需检查产品的数量与质量。其次为固定资产管理。固定资产在公立医院总资产中占据较大比重，也是资产管理工作的重点内容。在固定资产采购环节，医院相关部门应从全面性角度出发，把控固定资产的数量与质量，在必要情况下，还可安排专门人员进行质量检查。财务部门需依据会计制度，确认资产购入成本。在固定资产维修与养护方面，应建立固定资产档案，编制恰当维护计划。在固定资产维修方面，应邀请相关部门开展评估工作，制定维修方案。固定资产处理环节，应先由专业人员进行价值鉴定，并