2024初级会计职称考试模拟题及解析

初级会计职称考试模拟题及解析1.【单选题】2021年4月甲公司购置了净吨位600电的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额的下列算式中，正确的是()A.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x8-3200元B.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x9=4500元C.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x8=4000元D.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x9=3600元【答案】B【解析】非机动驳船的车船税减半征收。车船税的纳税义务发生时间为取得当月，2021年度4月份到12月份，一共9个月。所以甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额=(600x2x4+300x2x4x50%)+12*9=4500(元)。2.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是()。A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金B.税务机关可以直接要求纳税保证人繳纳税款和滞纳金C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴納税款和滞纳金D.税务机关应先对纳税人采取强制执行搭施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金【答案】B【解析】保证期间为纳税人应缴纳税款期限届清之日起60日，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。3.【单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是()。A.收款人名称B.委托日期C.汇款人签章D.付款人名称【答案】D【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明“信汇“或"电汇"的字样:无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称:汇款人名称:汇入地点、汇入行名称:汇出地点、汇出行名称:委托日期:汇款人签章。4.【单选题】甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司工作年限为4年，其实际工作年限为12年.李某应享受的医疗期期间为()A.9个月B.6个月C.3个月D.12个月【答案】B【解析】企业职工因患病或非因工负伤需要停止工作,进行医疗时,根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期。实际工作年限10年以下的,在本单位工作年限5年以下的为3个月:5年以上的为6个月。实际工作年限10年以上的在本单位工作年限5年以下的为6个月:5年以上10年以下的为9个月:10年以上15年以下的为12个月:15年以上20年以下的为18个月,20年以上的为24个月。故本题选B.5.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是(A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元距结算缴纳税款之日4年.C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3方元，距结算缴纳税款之日2年D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年【答案】C【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加息银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。6.【单选题】甲公司2021年取得销售家具收入600万元、受托加工家具收入200万元，当年发生符合条件的广告费和业务宜传费支出100万元以前年度符合条件的广告费和业务宜传费累计结转金额30万元，已知广告费和业务宜传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为()A.90万元B.100万元C.120万元D.130万元【答案】C【解析】计算广告费和业务宜传费的扣除限额为不超过过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，主要包括:主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，其中，销售家具收入和受托加工家具收入都是计入主营业务收入=(600+200)x15%-120万元，实际发生100万元，上年结转30万元，因此准予扣除的是120万元。7.【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是()。(2020年·2分)A.代扣代缴的个人所得税B.应交的房产税C.应交的企业所得税D.应交的增值税【答案】B【解析】“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税(选项B)、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。8.【单选题】某企业2019年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为()万元。(2020年·2分)A.110B.10C.60D.50【答案】C【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60(万元)，选项C正确。9.【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述错误的有()。A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目【答案】AD【解析】选项AD计入税金及附加。10.【多选题】2018年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有()。A.借记“税金及附加”科目7万元B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元D.借记“管理费用”科目7万元【答案】AB【解析】应交城市维护建设税=(50+20)×7=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)×3=2.1(万元)，选项B正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加计入税金及附加，因本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D错误。11.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税300万元，消费税100万元，城市维护建设税50万元，房产税10万元，车船税2万元，印花税1万元，个人所得税80万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。A.543B.243C.163D.463【答案】C【解析】应计入税金及附加的金额=100+50+10+2+1=163(万元)。12.【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是()。(2020年·2分)A.代扣代缴的个人所得税B.应交的房产税C.应交的企业所得税D.应交的增值税【答案】B【解析】“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税(选项B)、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。13.【单选题】某企业2019年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为()万元。(2020年·2分)A.110B.10C.60D.50【答案】C【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60(万元)，选项C正确。14.【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述错误的有()。A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目【答案】AD【解析】选项AD计入税金及附加。15.【多选题】2018年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有()。A.借记“税金及附加”科目7万元B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元D.借记“管理费用”科目7万元【答案】AB【解析】应交城市维护建设税=(50+20)×7=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)×3=2.1(万元)，选项B正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加计入税金及附加，因本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D错误。16.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税300万元，消费税100万元，城市维护建设税50万元，房产税10万元，车船税2万元，印花税1万元，个人所得税80万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。A.543B.243C.163D.463【答案】C【解析】应计入税金及附加的金额=100+50+10+2+1=163(万元)。17.【单选题】下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是()。A.应交税费——应交资源税B.税金及附加C.管理费用D.生产成本【答案】D【解析】用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。18.【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7，2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为()元。A.16100B.24500C.26600D.28000【答案】B【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7=(200000+150000)×7=24500(元)。19.【多选题】以下选项中，确认长期借款的利息费用会计处理正确的有()。A.筹建期间的利息费用记入“管理费用”B.生产经营期间的利息费用记入“财务费用”C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化D.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应当资本化【答案】ABC【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，选项D错误。【判断题】长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。()【答案】√20.【多选题】某公司经营一家健身俱乐部。2019年1月1日，与客户签订合同，并收取客户会员费6000元。客户可在未来12个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，该公司相关会计处理表述正确的有()。A.1月1日收到会费确认合同负债6000元B.1月1日收到会费确认预计负债6000元C.1月31日确认主营业务收入的金额为530元D.1月31日确认主营业务收入的金额为500元【答案】AD21.【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.销售材料的成本C.商品流通企业销售外购商品的成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本【答案】ABC【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本;选项C计入主营业务成本;选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。22.【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述正确的有()。A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目【答案】BC【解析】选项AD计入税金及附加。23.【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有()。A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据D.财务报表项目应当以总额列报【答案】ABCD24.【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有()。A.长期应付款B.资本公积C.短期借款D.长期借款【答案】BC【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。25.【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是()。A.应付账款B.预收款项C.预付款项D.应收账款【答案】A【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。26.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额为1260万元，“应付账款——乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款——丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。A.20B.25C.18.5D.23.5【答案】B【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)。27.【单选题】2020年1月1日，甲公司购入乙公司同日对外发行的普通股股票100万股，共支付价款为300万元，另支付相关交易费用10万元，该部分股票占乙公司有表决权股份的25，对乙公司能够施加重大影响。购入当日，乙公司可辨认净资产公允价值为1300万元。2020年6月30日，该股票的公允价值为1250万元。2020年度乙公司实现净利润600万元，宣告发放现金股利100万元。则甲公司2020年度针对该项长期股权投资应确认的投资收益为()万元。A.15B.150C.175D.190【答案】B【解析】购入时长期股权投资的初始投资成本=300+10=310(万元)，小于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额325(1300×25)万元，所以需要调整长期股权投资的入账价值，长期股权投资的入账价值=应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额为325万元，与初始投资成本的差额计入营业外收入。2020年度乙公司实现的净利润甲公司应借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目，增加投资收益;乙公司宣告发放现金股利甲公司应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，不影响投资收益。所以甲公司因该项长期股权投资应确认的投资收益的金额=600×25=150(万元)。28.【多选题】下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。A.采用成本法核算长期股权投资时，持有期间被投资单位宣告发放现金股利B.采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利C.采用权益法核算长期股权投资时，持有期间被投资单位宣告发放股票股利D.采用权益法核算长期股权投资时，持有期间被投资单位的其他综合收益变动【答案】BD【解析】采用成本法核算长期股权投资时，持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，不影响长期股权投资的账面价值，选项A错误;长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放股票股利，投资单位不作账务处理，只需在备查簿中登记，选项C错误。29.【多选题】下列关于以权益法核算的长期股权投资的说法正确的有()。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额计入营业外收入C.投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值D.投资企业按照被投资单位宣告分派的现金股利计算应分得的股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目【答案】ABC【解析】选项D，权益法核算的长期股权投资，投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。30.【多选题】下列事项中应计入当期损益的有()。A.同一控制下企业合并取得股权投资时，发生的审计费、评估费B.发行权益性证券的发行费用C.长期股权投资采用成本法核算，被投资单位实现的净利润D.长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位实现的净利润的份额【答案】AD【解析】选项B，冲减资本公积等;选项C，不进行会计处理。31.【判断题】企业核算长期股权投资时，无论是采用成本法核算还是权益法核算，被投资单位宣告分派股票股利均不需进行账务处理。()【答案】√32.【判断题】长期股权投资采用成本法核算，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少其他资本公积。()【答案】×【解析】长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动。33.【判断题】小企业发生长期股权投资减值损失采用直接转销法核算。()【答案】√34.【多选题】下列各项中，收入确认和计量表述正确的有()。(2021年·2分)A.企业识别合同中的单项履约义务B.企业履行各单项履约义务时确认收入C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提【答案】ABCD【解析】按照《企业会计准则第14号——收入》(2017)的相关规定，收入确认和计量的基本步骤大致分为以下五步：(1)识别与客户订立的合同。合同是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其他形式。合同的存在是企业确认客户合同收入的前提(选项D正确)，企业与客户之间的合同一经签订，企业即享有从客户取得与转移商品和服务对价的权利，同时负有向客户转移商品和服务的履约义务。(2)识别合同中的单项履约义务(选项A正确)。(3)确定交易价格。交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项(选项C正确)。(4)将交易价格分摊至各单项履约义务。(5)履行各单项履约义务时确认收入(选项B正确)。35.【单选题】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售E、F两种产品，不含增值税的合同总价款为3万元。E、F产品不含增值税的单独售价分别为2.2万元和1.1万元。该合同包含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，E产品应分摊的交易价格为()万元。(2020年·2分)A.2B.1C.2.2D.1.1【答案】A【解析】E产品应分摊的交易价格=2.2÷(2.2+1.1)×3=2(万元)。36.【判断题】制造业企业出租无形资产取得的租金收入，应计入营业外收入。()(2021年·1分)【答案】×【解析】出租无形资产取得租金收入：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)37.【单选题】下列各项中，属于制造业企业主营业务收入的是()。(2020年·2分)A.销售原材料收入B.出租包装物租金收入C.出售生产设备净收益D.销售产品收入【答案】D【解析】“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入，选项D正确;选项AB计入其他业务收入;选项C计入资产处置损益。38.【多选题】下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有()。A.出租包装物实现的收入B.对外提供运输服务取得的收入C.对外出租闲置设备取得的租金收入D.出售自产产品取得的销售收入【答案】ABC【解析】选项ABC通过“其他业务收入”科目核算;选项D通过“主营业务收入”科目核算。39.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有()。A.住宿业B.装备制造业C.批发和零售业D.租赁业【答案】ACD40.【单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(2000-300)×25%=425(万元)B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)C.2000×70×25%=350(万元)D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)【答案】B41.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25,甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为()。A.18万元B.11.1万元C.37.5万元D.15万元【答案】D【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额-300×10=15(万元)。42.下列各项中,出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是()。A、根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记B、将现金付款凭证汇总后再登记C、根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记D、将现金收款凭证汇总后再登记【答案】C【解析】库存现金口记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。43.按现行准则规定,下列各项中,通过"应收票据"及”应付票据"核算的有()。A、银行承兑汇票B、信用证保证金存款C、银行本票存款D、商业承兑汇票【答案】AD【解析】“应收票据"账户及"应付票据"账户核算的内容是商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。信用证保证金存款和银行木票存款属于共他货币资金核算的内容。44.[多选题]下列各项中,企业应确认为无形资产的有()。A、吸收投资取得的土地使用权B、企业无偿取得的商标权C、企业因合并产生的商誉D、无偿划拨取得的上:地使用权【答案】ABD【解析】商誉不作为无形资产核算,无偿划拨取得的土地使用权作为无形资产进行核算。45.【单选题】下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是()。A、承租方短期租赁租入的房屋应计提折旧B、提前报废的固定资产应补提折I旧C、已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D、斩时闲置的库房应计提折旧【答案】D【解析】承租方短期租赁租入的房尾,出租方计提折旧,承租方不计提折IH,选项A不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧,选项B不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧,选项C不正确;暂时闲置的库房应计提折旧,选项D正确。46.【多选题】下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。A.资产负债表日应以公允价值计量B.应当按期计提折旧或摊销C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回【答案】BCD47.【单选题】甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量。2021年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2021年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为()万元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C【解析】2017年年末计提折旧=(9600-120)/40×11/12=217.25(万元)。48.【多选题】下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量可由公允价值模式转为成本模式D.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值的变动记入当期损益【答案】AD【解析】选项B，投资性房地产计提的减值准备以后期间不得转回;选项C，投资性房地产后续计量模式仅能从成本模式转为公允价值模式，不可逆。49.【单选题】某股份有限公司对外公开发行普通股2000万股，每股面值为1元，每股发行价格为3元，发行手续费600000元从发行收入中扣除，发行所得款项存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，该笔业务会计处理正确的是()。A.借：银行存款59400000贷：股本20000000资本公积39400000B.借：银行存款59400000财务费用600000贷：股本20000000资本公积40000000C.借：银行存款60000000财务费用600000贷：股本20000000资本公积40600000D.借：银行存款60000000贷：股本60000000【答案】A【解析】股份有限公司发行股票时，股本反映面值总额，其金额为每股股票面值和发行股份总数的乘积，即计入股本的金额=1×20000000=20000000(元)，发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，冲减资本公积(股本溢价)，不涉及到财务费用，即计入资本公积(股本溢价)的金额=3×20000000-20000000-600000=39400000(元)。50.【单选题】甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人。收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备，合同约定的设备价值为1000000元，增值税为130000元(由乙投资方支付税款并开具增值税专用发票)。根据投资合同，乙投资方在甲公司注册资本中所占份额为1130000元。设备的合同约定价值与其公允价值一致。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受投资的会计处理正确的是()。(2020年·2分)A.借：固定资产1000000应交税费——应交增值税(进项税额)130000贷：实收资本1130000B.借：固定资产1000000应交税费——应交增值税(进项税额)130000贷：股本1130000C.借：固定资产1130000贷：实收资本1130000D.借：固定资产1000000应交税费——应交增值税(进项税额)130000贷：资本公积1130000【答案】A【解析】选项BD：甲公司为有限责任公司，乙投资方在甲公司注册资本中所占份额通过“实收资本”科目核算。选项C：收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备的增值税通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算。51.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，收到乙公司作为资本投入的原材料一批，合同约定该批材料不含增值税的价值为100万元，增值税税额为13万元(由乙公司支付)，甲公司已取得增值税专用发票。该批材料合同约定的价值与公允价值相符，乙公司享有甲公司注册资本的份额为80万元。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受乙公司投资相关会计处理表述正确的是()。(2020年•2分)A.借记“原材料”科目113万元B.贷记“资本公积——资本溢价”科目33万元C.贷记“实收资本”科目100万元D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元【答案】B【解析】甲公司接受乙公司投资的账务处理为：借：原材料100应交税费——应交增值税(进项税额)13贷：实收资本80资本公积——资本溢价33选项B正确。52.【单选题】甲公司初始设立时收到乙公司作为资本投入的一项非专利技术，合同约定的价值与公允价值相同，均为50000元，经税务机关认证的增值税进项税额为3000元(由投资方支付税款，并开具增值税专用发票)。乙公司投资额未超过其在甲公司注册资本中所占的份额。不考虑其他因素，甲公司应确认的实收资本金额为()元。(2019年·1.5分)A.53000B.47000C.50000D.3000【答案】B【解析】甲公司账务处理如下：借：无形资产50000应交税费——应交增值税(进项税额)3000贷：实收资本530005.【判断题】企业接受新投资者会导致所有者权益总额增加。()【答案】√【解析】接受新投资者，贷记“实收资本(或股本)”等科目，导致所有者权益总额增加。53.【多选题】某公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙企业以现金出资100万元享有该公司20的注册资本，不考虑其他因素，该公司接受丙企业出资，相关会计处理结果正确的有()。(2018年•2分)A.贷记“实收资本”科目100万元B.贷记“盈余公积”科目100万元C.贷记“资本公积”科目50万元D.借记“银行存款”科目100万元【答案】CD【解析】接受丙企业投资的相关账务处理如下(金额单位：万元)：借：银行存款100贷：实收资本50(250×20)资本公积5054.【多选题】下列各项中，会导致企业实收资本增加的有()。A.资本公积转增资本B.接受投资者追加投资C.盈余公积转增资本D.接受非流动资产捐赠【答案】ABC55.【多选题】某上市公司2020年12月31日的股本为1000万元(股数1000万股，每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为20万元，回购本公司股票100万股并注销，每股回购价为0.8元。下列各项中，该公司回购并注销股票的会计科目处理正确的有()。(2021年•2分)A.注销股票时，贷记“资本公积——股本溢价”科目20万元B.回购股票时，借记“股本”科目100万元C.注销股票时，贷记“库存股”科目80万元D.回购股票时，借记“库存股”科目80万元【答案】ACD【解析】会计分录如下：回购时：借：库存股80(100×0.8)贷：银行存款等80注销时：借：股本100贷：库存股80资本公积——股本溢价2056.【单选题】下列各项中，股份有限公司回购股票支付的价款低于股票面值总额的差额，在注销股份时应计入的会计科目是()。(2020年•2分)A.资本公积B.利润分配——未分配利润C.盈余公积D.营业外收入【答案】A【解析】企业回购股票支付的价款低于股票面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。57.【多选题】某公司经股东大会批准，按照每股4元的价格回购并注销本公司普通股股票1000万股，每股股票面值为1元。注销前，该公司资本公积(股本溢价)为2000万元，盈余公积为3000万元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司注销已回购股票相关会计处理表述正确的有()。(2020年•2分)A.借记“股本”科目1000万元B.贷记“库存股”科目4000万元C.借记“盈余公积”科目2000万元D.借记“资本公积”科目1000万元【答案】AB【解析】该公司回购股票的账务处理为：借：库存股4000贷：银行存款等4000注销股票的账务处理为：借：股本1000资本公积——股本溢价2000盈余公积1000贷：库存股400058.【多选题】甲公司2019年12月31日的股本为10000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)为4000万元，盈余公积为1500万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票1500万股并注销，每股回购价为4元。下列各项中表述正确的有()。A.回购库存股时所有者权益减少6000万元B.注销库存股时减少资本公积4500万元C.注销库存股时不影响所有者权益总额D.注销库存股时股本减少1500万元【答案】ACD【解析】库存股属于所有者权益的备抵科目，回购时库存股增加，所有者权益总额减少;注销库存股为所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额。会计分录如下：回购时：借：库存股6000(1500×4)贷：银行存款600059.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是()。A.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植D.蔬菜种植【答案】A60.【单选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是()。A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材【答案】C61.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有()。A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费C.奖励销售人员支付的奖金D.安置残疾人员支付的工资【答案】AD【解析】(1)除另有规定外，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(2)企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。62.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有()。A.住宿业B.装备制造业C.批发和零售业D.租赁业【答案】ACD63.【单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(2000-300)×25%=425(万元)B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)C.2000×70×25%=350(万元)D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)【答案】B64.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25,甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为()。A.18万元B.11.1万元C.37.5万元D.15万元【答案】D【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额-300×10=15(万元)。65.【单选题】2019年8月甲公司采用直接收款方式销售货物给乙公司，9日签订合同，13日开具发票，20日发出货物，28日收到货款。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间为()。A.8月13日B.8月20日C.8月9日D.8月28日【答案】A66.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.纳税人进口货物的，为报关进口的当天B.纳税人从事金融商品转让的，为收到销售款的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天D.纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天【答案】AD【解析】(1)选项B：纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天;(2)选项C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。67.【单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3164元，旧手机的收购单价为226元，已知增值税税率为，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.(3164-226)×100×13%B.(3164-226)×100÷(1+13%)×13%C.3164×100×13%D.3164×100÷(1+13%)×13%【答案】D【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。68、下列各项中，应计入企业存货成本的有()。A.存货加工过程中发生的直接成本B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗【答案】ABCD69、某企业为增值税一般纳税人，2016年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为()万元。A.50.5B.59C.50.6D.50.4【答案】A70、下列各项中，应计入存货成本的有()A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税C.一般纳税人购进原材料可抵扣的增值税进项税额D.进口原材料交纳的关税【答案】BD71、下列各项中，应借记“应收票据”科目的是()。A.提供劳务收到商业承兑汇票B.销售材料收到银行汇票C.提供劳务收到银行本票D.销售商品收到转账支票【答案】A72、下列各项中，应收票据贴现时，实际收到金额与票面金额的差额应记入的会计科目是()。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出【答案】C73、企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入的会计科目是()。A.销售费用B.原材料C.应收账款D.管理费用【答案】C74.【单选题】2021年4月甲公司购置了净吨位600电的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额的下列算式中，正确的是()A.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x8-3200元B.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x9=4500元C.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x8=4000元D.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x9=3600元【答案】B【解析】非机动驳船的车船税减半征收。车船税的纳税义务发生时间为取得当月，2021年度4月份到12月份，一共9个月。所以甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额=(600x2x4+300x2x4x50%)+12*9=4500(元)。75.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是()。A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金B.税务机关可以直接要求纳税保证人繳纳税款和滞纳金C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴納税款和滞纳金D.税务机关应先对纳税人采取强制执行搭施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金【答案】B【解析】保证期间为纳税人应缴纳税款期限届清之日起60日，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。76.【单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是()。A.收款人名称B.委托日期C.汇款人签章D.付款人名称【答案】D【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明“信汇“或"电汇"的字样:无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称:汇款人名称:汇入地点、汇入行名称:汇出地点、汇出行名称:委托日期:汇款人签章。77.【单选题】甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司工作年限为4年，其实际工作年限为12年.李某应享受的医疗期期间为()A.9个月B.6个月C.3个月D.12个月【答案】B【解析】企业职工因患病或非因工负伤需要停止工作,进行医疗时,根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期。实际工作年限10年以下的,在本单位工作年限5年以下的为3个月:5年以上的为6个月。实际工作年限10年以上的在本单位工作年限5年以下的为6个月:5年以上10年以下的为9个月:10年以上15年以下的为12个月:15年以上20年以下的为18个月,20年以上的为24个月。故本题选B.78.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是(A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元距结算缴纳税款之日4年.C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3方元，距结算缴纳税款之日2年D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年【答案】C【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加息银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。79.【单选题】甲公司2021年取得销售家具收入600万元、受托加工家具收入200万元，当年发生符合条件的广告费和业务宜传费支出100万元以前年度符合条件的广告费和业务宜传费累计结转金额30万元，已知广告费和业务宜传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为()A.90万元B.100万元C.120万元D.130万元【答案】C【解析】计算广告费和业务宜传费的扣除限额为不超过过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，主要包括:主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，其中，销售家具收入和受托加工家具收入都是计入主营业务收入=(600+200)x15%-120万元，实际发生100万元，上年结转30万元，因此准予扣除的是120万元。80.【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是()。(2020年·2分)A.代扣代缴的个人所得税B.应交的房产税C.应交的企业所得税D.应交的增值税【答案】B【解析】“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税(选项B)、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。81.【单选题】某企业2019年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为()万元。(2020年·2分)A.110B.10C.60D.50【答案】C【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60(万元)，选项C正确。82.【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述错误的有()。A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目【答案】AD【解析】选项AD计入税金及附加。83.【多选题】2018年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有()。A.借记“税金及附加”科目7万元B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元D.借记“管理费用”科目7万元【答案】AB【解析】应交城市维护建设税=(50+20)×7=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)×3=2.1(万元)，选项B正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加计入税金及附加，因本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D错误。84.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税300万元，消费税100万元，城市维护建设税50万元，房产税10万元，车船税2万元，印花税1万元，个人所得税80万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。A.543B.243C.163D.463【答案】C【解析】应计入税金及附加的金额=100+50+10+2+1=163(万元)。85.【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是()。(2020年·2分)A.代扣代缴的个人所得税B.应交的房产税C.应交的企业所得税D.应交的增值税【答案】B【解析】“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税(选项B)、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。86.【单选题】某企业2019年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为()万元。(2020年·2分)A.110B.10C.60D.50【答案】C【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60(万元)，选项C正确。87.【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述错误的有()。A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目【答案】AD【解析】选项AD计入税金及附加。88.【多选题】2018年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有()。A.借记“税金及附加”科目7万元B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元D.借记“管理费用”科目7万元【答案】AB【解析】应交城市维护建设税=(50+20)×7=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)×3=2.1(万元)，选项B正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加计入税金及附加，因本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D错误。89.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税300万元，消费税100万元，城市维护建设税50万元，房产税10万元，车船税2万元，印花税1万元，个人所得税80万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。A.543B.243C.163D.463【答案】C【解析】应计入税金及附加的金额=100+50+10+2+1=163(万元)。90.【单选题】下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是()。A.应交税费——应交资源税B.税金及附加C.管理费用D.生产成本【答案】D【解析】用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。91.【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7，2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为()元。A.16100B.24500C.26600D.28000【答案】B【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7=(200000+150000)×7=24500(元)。92.【多选题】以下选项中，确认长期借款的利息费用会计处理正确的有()。A.筹建期间的利息费用记入“管理费用”B.生产经营期间的利息费用记入“财务费用”C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化D.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应当资本化【答案】ABC【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，选项D错误。93.【判断题】长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。()【答案】√94.【多选题】某公司经营一家健身俱乐部。2019年1月1日，与客户签订合同，并收取客户会员费6000元。客户可在未来12个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，该公司相关会计处理表述正确的有()。A.1月1日收到会费确认合同负债6000元B.1月1日收到会费确认预计负债6000元C.1月31日确认主营业务收入的金额为530元D.1月31日确认主营业务收入的金额为500元【答案】AD95.【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.销售材料的成本C.商品流通企业销售外购商品的成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本【答案】ABC【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本;选项C计入主营业务成本;选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。96.【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述正确的有()。A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目【答案】BC【解析】选项AD计入税金及附加。97.【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有()。A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据D.财务报表项目应当以总额列报【答案】ABCD98.【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有()。A.长期应付款B.资本公积C.短期借款D.长期借款【答案】BC【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。99.【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是()。A.应付账款B.预收款项C.预付款项D.应收账款【答案】A【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。100.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额为1260万元，“应付账款——乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款——丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。A.20B.25C.18.5D.23.5【答案】B【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25(万元)。101.【单选题】2020年1月1日，甲公司购入乙公司同日对外发行的普通股股票100万股，共支付价款为300万元，另支付相关交易费用10万元，该部分股票占乙公司有表决权股份的25，对乙公司能够施加重大影响。购入当日，乙公司可辨认净资产公允价值为1300万元。2020年6月30日，该股票的公允价值为1250万元。2020年度乙公司实现净利润600万元，宣告发放现金股利100万元。则甲公司2020年度针对该项长期股权投资应确认的投资收益为()万元。A.15B.150C.175D.190【答案】B【解析】购入时长期股权投资的初始投资成本=300+10=310(万元)，小于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额325(1300×25)万元，所以需要调整长期股权投资的入账价值，长期股权投资的入账价值=应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额为325万元，与初始投资成本的差额计入营业外收入。2020年度乙公司实现的净利润甲公司应借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目，增加投资收益;乙公司宣告发放现金股利甲公司应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，不影响投资收益。所以甲公司因该项长期股权投资应确认的投资收益的金额=600×25=150(万元)。102.【多选题】下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。A.采用成本法核算长期股权投资时，持有期间被投资单位宣告发放现金股利B.采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利C.采用权益法核算长期股权投资时，持有期间被投资单位宣告发放股票股利D.采用权益法核算长期股权投资时，持有期间被投资单位的其他综合收益变动【答案】BD【解析】采用成本法核算长期股权投资时，持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，不影响长期股权投资的账面价值，选项A错误;长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放股票股利，投资单位不作账务处理，只需在备查簿中登记，选项C错误。103.【多选题】下列关于以权益法核算的长期股权投资的说法正确的有()。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额计入营业外收入C.投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值D.投资企业按照被投资单位宣告分派的现金股利计算应分得的股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目【答案】ABC【解析】选项D，权益法核算的长期股权投资，投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。104.【多选题】下列事项中应计入当期损益的有()。A.同一控制下企业合并取得股权投资时，发生的审计费、评估费B.发行权益性证券的发行费用C.长期股权投资采用成本法核算，被投资单位实现的净利润D.长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位实现的净利润的份额【答案】AD【解析】选项B，冲减资本公积等;选项C，不进行会计处理。105.【判断题】企业核算长期股权投资时，无论是采用成本法核算还是权益法核算，被投资单位宣告分派股票股利均不需进行账务处理。()【答案】√106.【判断题】长期股权投资采用成本法核算，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少其他资本公积。()【答案】×【解析】长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动。107.【判断题】小企业发生长期股权投资减值损失采用直接转销法核算。()【答案】√108.【多选题】下列各项中，收入确认和计量表述正确的有()。(2021年·2分)A.企业识别合同中的单项履约义务B.企业履行各单项履约义务时确认收入C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提【答案】ABCD【解析】按照《企业会计准则第14号——收入》(2017)的相关规定，收入确认和计量的基本步骤大致分为以下五步：(1)识别与客户订立的合同。合同是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其他形式。合同的存在是企业确认客户合同收入的前提(选项D正确)，企业与客户之间的合同一经签订，企业即享有从客户取得与转移商品和服务对价的权利，同时负有向客户转移商品和服务的履约义务。(2)识别合同中的单项履约义务(选项A正确)。(3)确定交易价格。交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项(选项C正确)。(4)将交易价格分摊至各单项履约义务。(5)履行各单项履约义务时确认收入(选项B正确)。109.【单选题】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售E、F两种产品，不含增值税的合同总价款为3万元。E、F产品不含增值税的单独售价分别为2.2万元和1.1万元。该合同包含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，E产品应分摊的交易价格为()万元。(2020年·2分)A.2B.1C.2.2D.1.1【答案】A【解析】E产品应分摊的交易价格=2.2÷(2.2+1.1)×3=2(万元)。110.【判断题】制造业企业出租无形资产取得的租金收入，应计入营业外收入。()(2021年·1分)【答案】×【解析】出租无形资产取得租金收入：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)111.【单选题】下列各项中，属于制造业企业主营业务收入的是()。(2020年·2分)A.销售原材料收入B.出租包装物租金收入C.出售生产设备净收益D.销售产品收入【答案】D【解析】“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入，选项D正确;选项AB计入其他业务收入;选项C计入资产处置损益。112.【多选题】下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有()。A.出租包装物实现的收入B.对外提供运输服务取得的收入C.对外出租闲置设备取得的租金收入D.出售自产产品取得的销售收入【答案】ABC【解析】选项ABC通过“其他业务收入”科目核算;选项D通过“主营业务收入”科目核算。113.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有()。A.住宿业B.装备制造业C.批发和零售业D.租赁业【答案】ACD114.【单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(2000-300)×25%=425(万元)B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)C.2000×70×25%=350(万元)D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)【答案】B115.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25,甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为()。A.18万元B.11.1万元C.37.5万元D.15万元【答案】D【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额-300×10=15(万元)。116.下列各项中,出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是()。A、根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记B、将现金付款凭证汇总后再登记C、根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记D、将现金收款凭证汇总后再登记【答案】C【解析】库存现金口记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。117.按现行准则规定,下列各项中,通过"应收票据"及”应付票据"核算的有()。A、银行承兑汇票B、信用证保证金存款C、银行本票存款D、商业承兑汇票【答案】AD【解析】“应收票据"账户及"应付票据"账户核算的内容是商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。信用证保证金存款和银行木票存款属于共他货币资金核算的内容。118.[多选题]下列各项中,企业应确认为无形资产的有()。A、吸收投资取得的土地使用权B、企业无偿取得的商标权C、企业因合并产生的商誉D、无偿划拨取得的上:地使用权【答案】ABD【解析】商誉不作为无形资产核算,无偿划拨取得的土地使用权作为无形资产进行核算。119.【单选题】下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是()。A、承租方短期租赁租入的房屋应计提折旧B、提前报废的固定资产应补提折I旧C、已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D、斩时闲置的库房应计提折旧【答案】D【解析】承租方短期租赁租入的房尾,出租方计提折旧,承租方不计提折IH,选项A不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧,选项B不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧,选项C不正确;暂时闲置的库房应计提折旧,选项D正确。120.【多选题】下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。A.资产负债表日应以公允价值计量B.应当按期计提折旧或摊销C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回【答案】BCD121.【单选题】甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量。2021年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2021年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为()万元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C【解析】2017年年末计提折旧=(9600-120)/40×11/12=217.25(万元)。122.【多选题】下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成