双学位FA,第13讲,作业讲解

财务会计学——作业讲解主讲教师：苏力勇天津外国语大学国际商学院2013-2014学年第2学期21.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。日期事项分录（单位：万元）1205向乙企业赊销借：应收账款

1053

贷：主营业务收入

900

应交税费

15331.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。日期事项分录（单位：万元）1209确认坏账借：坏账准备

40

贷：应收账款

4041.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。日期事项分录（单位：万元）1211收到乙公司货款借：银行存款

500

贷：应收账款

50051.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。日期事项分录（单位：万元）1221收回以前确认的坏账借：应收账款

10

贷：坏账准备

10借：银行存款

10

贷：应收账款

1061.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。日期事项分录（单位：万元）1230向丙企业赊销借：应收账款

117

贷：主营业务收入

100

应交税费

1771.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：②计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录1231应收账款借方余额500+1053-40-500+117=1130（万元）坏账准备贷方余额25-40+10=-5（万元）应补提坏账准备1130×5%-（-5）=61.5（万元）补提坏账准备分录借：资产减值损失

61.5

贷：坏账准备

61.582．甲公司于2012年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票—张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现,贴现期54天,贴现率8%。2013年3月31日票据到期,乙公司银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。日期事项分录（单位：万元）0930向乙公司赊销每月应收利息1030确认应收利息1130确认应收利息同上1230确认应收利息同上0130确认应收利息同上借：应收利息

0.1755

贷：财务费用

0.1755借：应收票据

35.1

贷：主营业务收入

30

应交税费

5.135.1×6%/12=0.1755（万元）92．甲公司于2012年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票—张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现,贴现期54天,贴现率8%。2013年3月31日票据到期,乙公司银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。贴现日到期值贴现息贴现款分录35.1×（1+6%/2）=36.153（万元）36.153×8%/360×54=0.4338（万元）36.153-0.4338=35.7192（万元）借：银行存款

35.7192

贷：短期借款

35.7192102．甲公司于2012年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票—张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现,贴现期54天,贴现率8%。2013年3月31日票据到期,乙公司银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。0331退票应收票据转为应收账款借：短期借款

35.1792

财务费用

0.0828

贷：应收票据

35.1

应收利息

0.702（0.1755×4）借：应收账款

35.1

应收利息

1.053

贷：银行存款

35.153113、P公司某月份发生如下经济业务：

(1)向甲公司销售产品一批，价款100000元，增值税17000元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费8000元，已向银行办妥托收手续。

序号事项分录（单位：万元）（1）向甲公司赊销借：应收账款

12.5

贷：主营业务收入

10

应交税费

1.7

银行存款

0.8123、P公司某月份发生如下经济业务：

(2)上月应收乙单位货款50000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张六个月期的商业承兑汇票，票面价值为50000元，票面利率为8％。

(3)向丙单位销售产品一批，价款50000元，增值税为8500元，付款条件为2／10，1／20，n／30。（2）应收账款改为应收票据

借：应收票据

5

贷：应收账款

5（3）向丙公司赊销

借：应收账款

5.85

贷：主营业务收入

5

应交税费

0.85133、P公司某月份发生如下经济业务：

(4)接银行通知，应收甲公司的货款125000元已收妥入账。(5)上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付全部货款。（4）收妥甲公司账款

借：银行存款

12.5

贷：应收账款

12.5（5）收妥丙公司账款

借：银行存款

5.733

财务费用

0.117

贷：应收账款

5.85143、P公司某月份发生如下经济业务：

(6)又向甲公司销售产品一批，价款200000元，增值税34000元。收到甲公司交来一张已经承兑的、期限为两个月的不带息商业汇票，票面价值为234000元。

(7)应收乙公司一张3个月期的银行承兑汇票已到期，该票据票面价值为50000元，票面利率为8％，款项已收存银行。（6）向甲公司赊销（7）应收票据到期收到款项借：应收票据

23.4

贷：主营业务收入

20

应交税费

3.4借：银行存款

5.1

贷：应收票据

5

应收利息

0.067

财务费用

0.033153、P公司某月份发生如下经济业务：

(8)将上述收到甲公司的商业汇票向银行贴现，贴现天数为45天，贴现率为9％，贴现款已收存银行。(9)上述向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。

（8）贴现息计算贴现款计算

贴现会计分录

（9）贴现票据退回23.4×9%/360×45=0.2632523.4-0.26325=23.13675借：银行存款

23.13675

贷：短期借款

23.13675

借：短期借款

23.13675

财务费用

0.26325

贷：应收票据

23.4

借：应收账款

23.4

贷：银行存款

23.4163、P公司某月份发生如下经济业务：

(10)年末，对尚未到期的应收乙公司的票面价值为50000元，票面利率为8％，期限为6个月的带息商业承兑汇票计提利息。企业已持有该票据3个月。（10）应收利息计算5×8%×3/12=0.1确认应收利息会计分录

借：应收利息

0.1

贷：财务费用

0.1174、P公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：

(1)2010年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8000元(按应收账款计提的部分，下同)。

(2)2010年和2011年年末应收账款余额分别为220000元和130000元，这两年均没有发生坏账损失。

10年底11年底07年底应补提坏账准备

:220000×5%-8000=3000（元）；借：资产减值损失

3000

贷：坏账准备

300008年底应冲销坏账准备:220000×5%-130000×5%=4500（元）借：坏账准备

4500

贷：资产减值损失

4500184、P公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：

(3)2012年5月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为30000元。

(4)2012年9月，上述已核销的坏账又收回15000元。

12年5月确认坏账借：坏账准备

30000贷：应收账款

3000012年9月收回已核销的坏账借：应收账款

15000贷：坏账准备

15000借：银行存款

15000贷：应收账款

15000194、P公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：

(5)2009年年末，应收账款余额为100000元。

12年底09年底坏账准备贷方余额=6500-30000+15000=-8500（元）09年底应补提坏账准备=10000×5%+8500=13500（元）借：资产减值损失

13500

贷：坏账准备

13500205．某公司2011年末和2012年末应收款项账龄分析表(金额单位：万元)

如下。2011年初“坏账准备”科目贷方余额10万元。2011年该公司发生坏账损失8万元，2012年收回已核销的坏账5万元。账龄应收款项余额

（2011年）应收款项余额

（2012年）估计坏账损失率（%）未到期5008001%过期两个月50402%过期四个月20103%过期半年以上1054%合计580855

（1）2011年发生坏账借：坏账准备8