2022年引入税收风险管理理论 健全税源联动管理机制

本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制第第页2022年引入税收风险管理理论健全税源联动管理机制今年初，省局依据总局要求和全省税源管理工作实际，提出建立和健全税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查联动新机制。淮安市国税局仔细学习和领悟总局、省局税源管理联动机制的本质要求，引入税收风险管理理论，创新落实税源管理联动机制，构建起包括风险识别、风险评定、风险应对、监督评价四个环节，集流程、规章、方法、平台、机制于一体的税收风险管理总体框架，以企业税收风险为引擎，整合、优化和合理配置税收管理资源，在税收分析、评估应对、问题处理等多层面，实现联动互动，取得了初步效果。一、通过风险识别，整合层级和部门优势，发挥税收分析基础作用风险识别环节的主要任务，是通过对纳税人生产经营和纳税申报特别信息的筛选、整合、排序、下发，实现各类特别信息的按户分类归集，在此基础上，运用肯定的风险识别方法，识别其中对税款流失可能性产生影响的风险因子。税收风险识别，在全系统各层级、各部门绽开，掩盖税源管理各联动成员单位。税收风险识别主要分为两个方面：一是特别信息的畅通流淌和整合排序。各个联动成员单位依托系统，通过启动、审核、处理三个节点的特别信息发布工作流，实现同级不同部门特别信息的横向流淌、汇合、审核、筛选、排序、下发。下一层级在接收上一层级特别信息的同时，处理同级各部门的特别信息。同时通过对特别信息的分类，明确不同特别信息处理的优先等级和时限。在处理节点，系统供应了企业规模、行业、区域、存续时间、核查时限等等参考信息，以便对各类特别信息的处理优先级进行排序。二是风险因子的识别。基层税源管理部门的税收风险管理小组依据市局供应的包括完整性、规律性、波动性、配比性、类比性、参照性分析等分析方法、数据模型、作业指导在内的方法库，对上级下发的各类特别信息，结合系统中的纳税人各类信息，和实地观看的活信息进行分析，并对比市局供应的税收风险特征库，甄别、提取其中的税收风险因子。通过特别信息按户归集后再确定其是否是税收风险因子，将特别信息放到企业这个特定的环境中去分析，避开了就特别信息分析特别信息的问题，提高了税收分析的针对性和科学性。同时，以风险为视角的信息汇合发布分析机制，明确了信息分析的价值指向、方法路径以及信息发布的主体、内容、等级、频率和责任，实现了宏观分析与微观分析的有机结合，解决了过去散乱信息多、揭示问题信息少；提问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多、信息综合分析少的问题。二、通过风险评定，实现企业风险等级排序，明确税源管理重点税源管理的关键，就是提高税源管理的有效性，也就是将有限的管理资源，用在最需要、最增值的地方，这就必需对企业进行分类，根据税收风险度对企业进行分类以合理配置税收管理资源是国际税收管理的通行做法和基本方向。风险评定环节的主要任务是，通过对纳税人各类风险因子评分，综合考虑其他关联因素的影响，完成对纳税人风险度的量化定级。我们按风险度从低到高将纳税人的风险级别分为一至五级。为了保证风险等级评定的标准化、规范化，我们通过查阅大量资料，借鉴国内外案例，从风险因子、规模、时间三个维度衡量纳税人的风险度，探究建立起税收风险评估模型。风险因子包括概率和强度。概率指风险因子引发税收流失风险的可能性大小。依据对大量案例中所蕴含的风险因子消失机会的统计分析，确定分值区间，税务人员结合自己的推断在区间内赋分。风险强度，指风险因子带来税收流失后果的严峻程度。从可能引发案件的性质、金额等方面，确定分值区间，结合实际状况确定分值。由于税收流失的严峻程度与纳税人规模大小正相关，用规模系数修正风险强度。时间系数是指时间对纳税人税收流失可能性的影响，用来修正概率。分为纳税人存续时间和实地核查间隔时间两种。一般状况下，纳税人存续时间越短，风险越高。实地核查间隔时间越长，风险越高。在实际工作中，税收风险管理小组依据市局供应的风险特征库和风险评定规章，确定风险因子的概率（P）和强度（M），其他相关因素的分值由系统依据确定的公式和纳税人的详细状况自动计算。为了提高税源管理部门税收风险评定的科学性，每年初市局还要在全市范围内做一次宏观统一评定，由市局组织业务骨干，编制宏观统一评定特征库，通过计算机对全市纳入税收风险管理的纳税人进行一次综合评定。市局综合宏观统一评定主要突出重点、抓住关键的风险点，是一次简约、粗放的评定，主要是为基层税源管理部门的评定供应参考，防止基层评定发生大的偏离。通过风险评定，实现了对纳税人遵从度、风险度的总体描述、精确画像，使税务人员在管理中能够做到心中有数，突出重点，避开平均用力，也使税务人员能够在综合各种信息的基础上，确定后续管理措施。以风险为标准的分类管理实现了对传统分类管理的扬弃，使分类更加科学，管理更为精细。三、通过风险应对，实施差别化管理，实现管理活动的有机整合和管理部门的联动互动风险应对的主要任务是纳税人依据不同的风险级别和风险形成的情形，有效整合税收管理资源，协调各管理层级、管理部门，实行相应的应对策略和应对预案，以实现对税收风险的有效防范、掌握和化解。一是建立差别化的应对机制。风险级别由低到高，在应对策略、应对措施上体现差别，从一到五级，分别为观看、引导、监控、问询核查、审计稽查，对纳税人的影响程度、介入深度、管理力度逐步增加。既体现管理和服务的平衡，引导纳税遵从，又体现对高风险纳税人的管理掌握，转变了传统的“一刀切”管理方式，也避开了对纳税人不必要干扰。二是建立联动互动的应对机制。市局成立税收风险管理委员会，对全系统风险管理工作进行组织、指导、督促检查，下设风险分析、规章设定小组，发布行业性、区域性风险，定期出具行业性、区域性风险的应对状况报告。县区局也成立相应的税收风险管理委员会，负责本区域风险管理的指导、分析、应对工作。在此基础上，明确各部门、各层级风险管理的职责，建立以风险为引擎，涉及各部门、各层级的联动互动机制。如，对一级风险的纳税人，主要体现在服务上的联动，办税服务厅为其供应办税的绿色通道，税源管理机构则要削减对纳税人干扰，稽查局对这类企业在肯定期内非特定缘由免于检查。又如，对三级风险的纳税人，主要体现在管理掌握上的联动，办税服务厅在供票资格、优待审批等方面从严掌握，税源管理部门强化进项抵扣、税前扣除等事前审核，加大日常监控力度；进出口税收管理部门在排解相关疑点的状况下才能办理退税。对五级风险的纳税人，税源管理部门要开展日常检查；稽查局对税源管理部门无法排解、化解的五级风险，实施税务检查，并根据规定进行案件移送。稽查部门定期对案件的成因、特点、作案手法以及进展态势进行深化的分析讨论，发觉税收制度和征管中存在的问题，定期向相关部门供应稽查建议书。另外，对四级以上风险的纳税人，市、县税收风险管理委员会有选择地直接介入进行分析和应对。三是有效整合税源管理活动。目前困扰基层的一个很重要的问题，就是各种低效、无效的管理活动耗费了基层干部相当的精力，也形成了对纳税人干扰。在税收风险应对中，我们将全部税源管理活动纳入到一个整体框架之中，并通过系统整合在一个操作平台上，税收管理员可以依据风险度的凹凸，对各项事务进行排序，对重叠、无效活动进行归并，集中精力解决重点问题。通过对税源管理事务进行梳理、列出11类近百项税源管理事务，设计了通用表格，使税收管理员一次进户或以完成多项工作，大大地减轻了税收管理员的工作负担，将税收管理员的主要精力放在防范、掌握和化解大的税收风险上，实现了税源管理效能的大幅提升。四、通过监督评价，明确信息处理应用责任，促进税源管理水平的不断提升为了提高税收分析、信息传递处理和风险应对质量，我们依托系统，加强税收风险识别、评定和应对状况的监督和评价。一是建立特别信息跟踪质疑制度。明确质疑主体、质疑对象、质疑内容、质疑方法和责任追究方法，加强对风险管理运行全过程的监督，确保每一条特别信息能够得到准时、快速的传递和处理。市局风险分析委员会依托信息系统对过程的记录，不定期随机选取高风险信息，就处理的规范性、有效性、准时性进行质疑，发觉问题进行责任追究。二是建立绩效评价制度。通过系统，对每一条特别信息经过风险应对所削减的税款流失进行计量，并能在企业间、行业间、地区间进行比较，以衡量特别信息的价值。在此基础上，对各层级、各部门和相关人员的税收风险识别、评定、应对的绩效作出评价，从而促进税源管理质量的不断提高。同时通过对特别信息的绩效评价，来评价税收风险特征库的风险特征的描述是否精确，通过长期积累，使税收风险特征库日益完善，促进税收风险识别和评定的科学性、精确性不断提高。由于税收风险管理掩盖税源管理的方方面面，可以通过系统建立“管理员日志”，实现税源管理活动的“一员式”查询。三是通过指数评价引导。基于纳税人风险形成的因素较多，借鉴统计指数理论，设计地区税收风险指数、税收风险管理效能指数评价来评价一个地区的税收风险管理质量与水平。地区税收风险指数用来评价一个地区的风险程度，指数值越高，说明一个地区税款流失的可能性也就越大。引导各级关注风险，逐步锁定高风险企业，合理调配管理资源，精细管理，能动管理，高效管理。税收风险管理效能指数从综合管理水平、各税种管理、低税负管理、风险管理案例质量几个角度分别选取若干项目计算指数值，评价一个地区的风险管理效果。指数化评价综合反映了风险管理的整体成效，便于各单位进行缘由分析，不断改进工作。实现了征管质量评价由集中式、浅层次向日常化、深层次的转变，破解了征管质量指标缺失的难题，发挥了评价杠杆的引导作用。20世纪80