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会计实操文库记账实操-所得税汇算清缴调表不调账吗？在处理企业所得税汇算清缴时，许多会计人员可能会认为只需在相关表格上调整数据，而无需进行会计分录。然而，实际情况可能并非总是如此简单哦。虽然在调整过程中，确实只是在企业所得税汇算清缴表格中填写和调整数据，这个阶段不涉及会计分录的编制。但在确定实际应缴纳的税款后，必须通过会计分录来体现这一结果。例如，如果存在税收滞纳金等调整事项，导致纳税额增加，最终确定的所得税费用也会相应增加。这种情况下，就需要做相应的会计分录：借记：所得税费用贷记：应交税费-应交企业所得税从而将调整结果反映在账务中。此外，当我们进行汇算清缴探讨税会差异时，会发现有两种类型的差异：永久性差异和暂时性差异。永久性差异是由于税法和会计准则核算口径不同而产生的，如违法经营的罚款等，这些差异仅影响当前期间的应税收益。而暂时性差异则是指当期调整后将来还会逆转的差异，如固定资产折旧的不同处理方法，享受固定资产的一次性税前扣除等等。那么，在处理暂时性差异时，企业需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。多交的税款可以视为未来可收回的资产，即递延所得税资产；而少交的税款则是未来需支付的负债，即递延所得税负债。这种处理方式使得财务报表更加真实地反映了公司的财务状况。因此，虽然在企业所得税汇算清缴的过程中，调整事项看似只在表格中进行调整，但最终的账务处理却不一定排除会计分录。特别是在处理暂时性差异时，需要通过递延所得税资产和负债的确认，来正确反映企业的税务状况和财务状况。下面咱就以企业享受固定资产一次性税前扣除政策为例来讲一下。企业会在购置固定资产的当年享受到较大的税收优惠，但在随后的年份会因为折旧的计算基础变小而支付更多的税款。这种时间上的差异就需要通过递延所得税资产或负债来体现。假设企业在第一年购入价值500万的设备，并按规定享受一次性税前扣除政策。假设企业所得税率为25%。第一年的会计分录如下：1.反映固定资产的购置（为简化未考虑其他相关税费）：借：固定资产500万贷：银行存款500万2.反映因一次性税前扣除享受的税收优惠，即减少当期应交所得税：借：应交税费-应交企业所得税125万（500万×25%）贷：所得税费用125万同时，由于这种一次性扣除导致未来年度将支付更多税款，所以需要确认相应的递延所得税负债：3.反映因暂时性差异增加的未来税务负担，即记录递延所得税负债：借：所得税费用125万贷：递延所得税负债125万（这部分将在以后年度逐期转回）从第二年开始，当企业按正常的折旧方法计算所得税时，会逐渐转回之前记录的递延所得税负债。假设设备按五年平均折旧，每年折旧100万，则每年的转回分录可能如下：借：递延所得税负债25万（100万×25%）贷：所得税费用25万这样处理确保了各期财务报表真实、合理地反映了企业的财务状况和税务负担。通过以上分录，我们可以清楚地看到，暂时性差异不仅影响当前的税务处理，也对后续年度产生持续影响。因此，企业需要通过递

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